Variables de explotación y clasificación

Variables de explotación

Las variables de explotación se repiten a lo largo de todos los bloques de la publicación, por tanto, las definimos todas a continuación. Hay dos tipos de variables, las variables originales del modelo, y las variables derivadas generadas a partir de los datos y que serán muy útiles para el análisis de la información.

Variables de explotación originales

• Número de grupos: se identifica con el número de presentadores del modelo 231 y representan a cada uno de los grupos multinacionales que declaran en cada una de las clasificaciones presentadas en las tablas.
• Entidades integrantes (filiales): Se considera una entidad integrante:
  • Unidades de negocio separadas de un grupo de empresas multinacionales que se incluyen en los estados financieros consolidados del grupo de empresas multinacionales a efectos de presentación de informes financieros o que estaría incluida si las participaciones en el capital de dicha unidad de negocio del grupo multinacional se negociaran en un mercado de valores.
  • Una unidad de negocio excluida de los estados financieros consolidados del grupo multinacional únicamente por motivos de tamaño o relevancia.
  • Un establecimiento permanente de una unidad de negocio independiente del grupo multinacional que esté contemplada en los incisos (i) o (ii) anteriores, siempre que esa unidad de negocio formule, para dicho establecimiento permanente, estados financieros separados a efectos de presentación de información financiera, regulatorios, fiscales o de control interno de la gestión.
• Total ingresos: son los ingresos brutos del grupo multinacional. En los ingresos hay que incluir los procedentes de las ventas de existencias y activos, servicios, cánones o regalías, intereses, primas y cualesquiera otros importes. Los ingresos no deben incluir los pagos recibidos de otras entidades integrantes que sean considerados dividendos en la jurisdicción fiscal del pagador.
• Ingresos con terceros: son los ingresos obtenidos con entidades no asociadas del grupo
• Ingresos de entidades vinculadas: son los ingresos obtenidos con entidades asociadas del grupo.
• Resultado antes de IS: es el beneficio o pérdida antes del impuesto sobre sociedades. Los beneficios/(pérdidas) antes del impuesto sobre sociedades comprenderán todos los ingresos y gastos extraordinarios. Para cada grupo y jurisdicción, este resultado es neto, es decir, es la suma de beneficios y pérdidas de las integrantes en la jurisdicción de referencia.
• IS pagado: Impuesto de sociedades pagado. Incluye los ingresos realizados a las correspondientes administraciones tributarias en concepto de pago por el impuesto societario que la entidad integrante haya ingresado en efectivo en su jurisdicción fiscal de residencia y en cualesquiera otras jurisdicciones fiscales. Entre los impuestos pagados se deben hacer constar las retenciones fiscales ingresadas por otras entidades (empresas asociadas y empresas independientes) por los pagos efectuados a la entidad integrante, así como los pagos a cuenta y la cuota diferencial.
• IS devengado: impuesto sobre sociedades devengado. El IS devengado corresponde con la partida incluida en la cuenta de pérdidas y ganancias en concepto de impuesto sobre beneficios y relativas a los resultados del año de referencia y agregado para todas las entidades integrantes que residan a efectos tributarios en la jurisdicción fiscal de que se trate. El impuesto sobre sociedades devengado solo reflejará la estimación contable del impuesto de las actividades del año en curso, excluyendo los impuestos diferidos o las provisiones para pasivos fiscales inciertos.
• Resultados no distribuidos: suma de los resultados totales no distribuidos de todas las Entidades Integrantes residentes a efectos tributarios en la jurisdicción fiscal pertinente a final de año. En relación a los establecimientos permanentes, el importe de los resultados no distribuidos será declarado por la entidad jurídica a la que pertenezca el establecimiento permanente.
• Número de trabajadores: el número total de empleados equivalentes a tiempo completo (art 14.2.f del RIS, señala plantilla media).
• Activos: son los activos materiales e inversiones inmobiliarias distintos de tesorería y derechos de crédito; y no incluye los activos intangibles.
• Capital: es la cifra de capital declarado en la fecha de conclusión del período impositivo.

Variables de explotación calculadas

• Beneficio: es una variable calculada a partir del resultado antes del IS a nivel de jurisdicción de cada grupo, acumulando el resultado correspondiente a las jurisdicciones que tengan un Resultado Antes de Impuestos Neto POSITIVO.
• IS pagado positivo: es una variable calculada a partir del IS pagado, se agrega el importe del impuesto de aquellas jurisdicciones cuyo saldo neto del IS pagado tenga valor POSITIVO.
• IS devengado positivo: es una variable calculada a partir del IS devengado, se agrega el importe del impuesto de aquellas jurisdicciones cuyo saldo neto del IS devengado tenga valor POSITIVO.
• Contribución tributaria:
  • Tipo efectivo positivo pagado: es el cociente entre el IS pagado positivo y el beneficio medido en porcentaje.
  • Tipo efectivo positivo devengado: es el cociente entre el IS devengado positivo y el beneficio medido en porcentaje.
• Localización de beneficios:
  • Rentabilidad: es el cociente entre el resultado antes de impuestos (beneficio o pérdida) y los ingresos totales medida en porcentaje.
  • Rentabilidad por empleado: es el cociente entre el resultado antes de impuestos (beneficio o pérdida) y el número de asalariados. Se expresa en euros.
  • Rentabilidad del activo: es el cociente entre el resultado antes de impuestos (beneficio o pérdida) y el activo declarado medida en porcentaje.
  • Rentabilidad del capital: es el cociente entre el resultado antes de impuestos (beneficio o pérdida) y el capital declarado medida en porcentaje.
• Sustancia económica:
  • Productividad por empleado: es el cociente entre los ingresos totales y el número de asalariados. Se expresa en euros.
  • Facturación sobre activos: cociente entre los ingresos totales y el activo declarado medido en porcentaje.
  • Facturación sobre capital: cociente entre los ingresos totales y el capital declarado medido en porcentaje.
  • Empleados por filial: cociente entre número de asalariados y el número de entidades integrantes. Esta medida aproxima el tamaño medio medido en asalariados por filial.
• Medias por filial:
  • Media total de ingresos: cociente entre el importe total de ingresos y el número de entidades integrantes.
  • Media resultado antes de impuestos: cociente entre el resultado antes de impuestos (beneficio o pérdida) y el número de entidades integrantes.
  • Media importe IS devengado positivo: cociente entre el importe del impuesto de sociedades devengado positivo y el número de entidades integrantes.
  • Media importe IS pagado positivo: cociente entre el importe del impuesto de sociedades pagado positivo según el criterio de caja y el número de entidades integrantes.
  • Media activos tangibles: cociente entre el importe total de activos distintos de tesorería y derechos de crédito y el número de entidades integrantes.
  • Media capital declarado: cociente entre el importe del capital declarado y el número de entidades integrantes.
  • Empleados por filial: cociente entre el número de asalariados y el número de entidades integrantes.
• Distribución:

  En este conjunto de tablas se recogen distribuidos territorialmente por jurisdicción el peso que representa algunas variables seleccionadas respecto al total de la variable en cuestión y clasificados según los criterios de esta estadística.

  • Porcentaje de número de entidades integrantes (filiales): cociente entre el número de entidades integrantes declaradas en los territorios y el total de entidades integrantes declaradas medido en tanto por ciento.
  • Porcentaje de número de trabajadores: cociente entre el número de asalariados declarados en los territorios y el total de asalariados declarados medido en tanto por ciento.
  • Porcentaje del total de ingresos: cociente entre el importe total de ingresos declarado en los territorios y el total de ingresos declarados medido en tanto por ciento.
  • Porcentaje del Beneficio: cociente entre el beneficio declarado en los territorios y el total del beneficio declarado medido en tanto por ciento.
  • Porcentaje de impuesto pagado positivo: cociente entre el impuesto pagado positivo declarado en los territorios y el total de impuesto pagado positivo declarado medido en tanto por ciento.
  • Porcentaje de impuesto devengado positivo: cociente entre el impuesto devengado positivo declarado en los territorios y el total de impuesto devengado positivo declarado medido en tanto por ciento.
  • Porcentaje de activos: cociente entre el importe total de activos declarado en los territorios y el total del importe de activos declarado medido en tanto por ciento.
  • Porcentaje de capital: cociente entre el importe total de capital declarado en los territorios y el total del importe de capital declarado medido en tanto por ciento.

Variables de clasificación

TRAMO DE TIPO EFECTIVO PAGADO DEL GRUPO

Para calcular el tipo efectivo pagado del grupo con importes positivos se calculan, en primer lugar, las variables generadas IS pagado positivo y Beneficio, a partir de la información del modelo cogiendo únicamente los importes positivos, posteriormente se acumulan por cada matriz española y se calcula el tipo en porcentaje dividiendo ambas variables.

Existen seis tramos de tipo que son:

• TRAMOS DE TIPO EFECTIVO (porcentaje)
  • Menor que 5
  • [5,10)
  • [10,15)
  • [15,20)
  • [20,25)
  • Mayor o igual que 25

TRAMO DE TIPO EFECTIVO DEVENGADO DEL GRUPO

Esta variable se define igual que la anterior, pero con la información del impuesto sobre sociedades devengado positivo que proporciona la declaración. Es decir, se calculan en primer lugar el IS devengado positivo y beneficio y posteriormente se acumula por matriz y se calcula el tipo efectivo.

JURISDICCIÓN FISCAL

En el bloque II de la estadística se facilita información por jurisdicción fiscal, es decir, país por país donde están ubicadas las entidades del grupo. La información detallada por país únicamente se da para aquellos países pertenecientes a la UE. Para el resto de países, la información se proporciona acumulada y clasificada en continentes.