Objetivo

La Estadística de los declarantes de IRPF constituye una investigación basada en la declaración anual del modelo de declaración D-100 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con la que se ofrece una enumeración completa de las partidas contenidas en la misma.

La presente publicación pretende actualizar la información ya disponible, hacerla más manejable y operativa y ampliarla con información relativa al género y nacionalidad, que se ha incorporado, además, para cada Comunidad Autónoma.

Contenido

La publicación está integrada por la presente Metodología y las Tablas Estadísticas.

La Metodología proporciona el ámbito poblacional y territorial de la explotación, define las variables que son objeto de explotación y presenta las variables de clasificación utilizadas.

Las Tablas Estadísticas presentan la información para el TOTAL NACIONAL en cuatro bloques: bloque I: Cuadros generales, bloque II: Estadística por partidas, bloque III: Estadística por declarante y bloque IV: Resumen del Impuesto sobre la Renta de las personas físicas

Bloque I: Cuadros generales. Contiene un conjunto de tablas y cuadros resumen referidos a conceptos generales, distribución de las liquidaciones por Comunidades Autónomas y provincias e información sobre rendimientos de actividades económicas.

Bloque II: Estadística por partidas. Presenta las partidas del modelo de declaración desde dos perspectivas:

• Por tramos de rendimiento: divididas en 21 grupos atendiendo a la estructura de los propios modelos, facilitándose información con detalle para 10 tramos de "rendimientos e imputaciones de renta". Cada partida puede consultarse por tipo de declaración: total, modalidad conjunta e individual.
• Por nacionalidad: divididas en 12 grupos, proporcionándose el número, importe y media de cada partida. Cada partida puede consultarse por nacionalidad: nacional y extranjero.

Se ha incluido en ambas perspectivas un detalle sobre donativos y otras aportaciones, pudiéndose consultar el número, importe y media de las partidas correspondientes.

Bloque III: Estadística por declarante. Es un bloque nuevo que presenta, a partir del ejercicio 2018, información estadística por declarante. En este bloque se presenta la renta bruta sujeta individual, es decir, además de definirse en las declaraciones individuales, la renta bruta sujeta se define de forma separada para cada uno de los titulares que integran sus rentas en las declaraciones conjuntas. Esta variable está calculada a partir de los datos de sus componentes consignados en las propias declaraciones de IRPF. Además, se introduce un nuevo conjunto de datos económicos principales declarados, disponibles también, por cada uno de los titulares de la declaración.

En este nuevo apartado, bajo la denominación de Datos económicos del impuesto y en lo concerniente a los inmuebles de uso residencial no afectos a actividad económica y con uso distinto a la vivienda habitual, se presentan dos variables elaboradas a partir del contenido de la declaración. Estas variables son:

• Número de inmuebles no arrendados, que son segundas residencias a disposición de sus titulares, prorrateados por el porcentaje de propiedad. De esta manera se computa la parte de los inmuebles que está relacionada con las rentas declaradas como imputadas.
• Número de inmuebles arrendados prorrateados por el porcentaje de propiedad. De esta manera se computa la parte de los inmuebles arrendados que guarda relación con las rentas por arrendamiento declaradas.

Bloque IV: Resumen del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Presenta información de todas las partidas de la declaración desde una perspectiva, por un lado, de género, es decir, clasificada por el sexo del perceptor principal de renta y, por el otro, de nacionalidad. Se incluyen bajo la rúbrica de Situación familiar un conjunto de tablas estadísticas que aportan una panorámica general de los valores medios para una selección de partidas especialmente relevantes del impuesto presentadas desde una perspectiva personal atendiendo a la situación familiar.

Dada la importancia que tiene este impuesto para las Comunidades Autónomas, los bloques II, III y IV se replican para cada una de las Comunidades Autónomas excepto las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla que, por salvaguardar la confidencialidad de los datos, no se publican, pero sí se tienen en cuenta en el cálculo del Total Nacional. Por último, destacar que es a este nivel de clasificación donde pueden ser consultadas, en el bloque II, las deducciones autonómicas que han implantado las comunidades con estatuto de autonomía en el uso de las competencias normativas que tienen conferidas.

Secreto estadístico (S.E.)

Cada uno de los datos y desagregaciones que aparecen en las tablas de la publicación estarán disponibles únicamente cuando haya un mínimo determinado de observaciones en el cruce elegido, considerando este mínimo suficiente y necesario para salvaguardar el secreto y la confidencialidad de los contribuyentes.

El valor del parámetro secreto estadístico es S.E.

Ámbito poblacional

El marco poblacional está constituido por todos aquellos contribuyentes obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias, y en el artículo 61 del Reglamento del Impuesto, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, con los límites y condiciones establecidos en dichos artículos. Además, quedan incluidos en el ámbito poblacional todos aquellos que no estando obligados a declarar lo han hecho.

Ámbito geográfico

La existencia de los regímenes fiscales forales del País Vasco y Navarra limita el ámbito geográfico de esta estadística al denominado Territorio de Régimen Fiscal Común, que excluye a los citados territorios forales e incluye a las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla.

Ámbito temporal

La presente explotación comprende el total de declaraciones anuales del modelo de declaración D-100 correspondiente al ejercicio fiscal de devengo del impuesto.

Variables de explotación

Las variables de explotación contenidas en el bloque II Estadística por partidas, en el bloque III Estadística por declarante y en el bloque IV Resumen del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas son:

A continuación puede descargar los modelos sobre los que se basa la explotación estadística.

• Ejercicio fiscal: 2018
• • 100 (PDF - 678 KB )
    Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Declaración ordinaria

La Estadística de los declarantes de IRPF está basada en la declaración anual del modelo de declaración D-100 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que presentan todos aquellos contribuyentes en el Territorio de Régimen Fiscal Común El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es el impuesto con mayor trascendencia recaudatoria en los ingresos no financieros del Estado, y el de más relevancia también para las finanzas autonómicas.

La estadística contiene tres bloques de información. El primero de ellos presenta unos Cuadros generales con información de conceptos generales por Comunidades Autónomas y provincias. El segundo bloque es la Estadística por partidas, facilitándose información partida a partida con detalle para 10 tramos de "rendimientos e imputaciones de renta". Cada partida puede consultarse para el total y por tipo de declaración, modalidad conjunta e individual. Por último, se incluye un bloque adicional de tablas, con un Resumen del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que presenta una perspectiva de género y de nacionalidad de las partidas principales del impuesto. Adicionalmente se presenta la información más relevante por género y tipo de declaración de la situación familiar de los declarantes del impuesto.

La presente explotación comprende el total de declaraciones anuales del modelo de declaración D-100 correspondiente al ejercicio fiscal de devengo del impuesto.

Contiene información de todos aquellos contribuyentes obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias, y en el artículo 61 del Reglamento del Impuesto, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, con los límites y condiciones establecidos en dichos artículos. Además, quedan incluidos en el ámbito poblacional todos aquellos que no estando obligados a declarar lo han hecho. La existencia de los regímenes fiscales forales del País Vasco y Navarra limita el ámbito geográfico de esta estadística al denominado Territorio de Régimen Fiscal Común, que excluye a los citados territorios forales e incluye a las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla.

Esta estadística está construida como un conjunto de sub-estadísticas, cada una de ellas referida a una de las Comunidades Autónomas. Esta selección territorial se debe realizar al inicio de la navegación.

Dada la circunstancia de presentación de declaraciones conjuntas la variable GÉNERO toma en consideración por un lado el tipo de declaración y en las declaraciones conjuntas casados se asigna el género del declarante con mayor renta, de tal modelo que esta variable en la estadística presenta los siguientes valores:

• Varón: si se presenta declaración individual o conjunta monoparental y el sexo del declarante es varón.
• Mujer: si se presenta declaración individual o conjunta monoparental y el sexo del declarante es mujer.
• Conjunta casados varón: declaraciones conjuntas casados y cuyo perceptor principal de rentas es varón.
• Conjunta casados mujer: declaraciones conjuntas casados y cuyo perceptor principal de rentas es mujer.

Esta tabla, que aparece desdoblada por el sexo del declarante principal, presenta información relativa a circunstancias personales y familiares tales como el número de hijos, el número de titulares de la declaración, los importes medios por declaración de los rendimientos netos más relevantes del IRPF, así como de los mínimos personales y familiares, la deducción por vivienda o la aportación a planes de pensiones media, la deducción por maternidad o por ascendiente o descendiente a cargo y la deducción por familia numerosa o asimilada. Además, se ha creado una clasificación específica para esta información que conjuga el estado civil y el tipo de declaración que toma los siguientes valores.

• Individual
• Conjunta monoparental, si presentando declaración conjunta, el estado civil es no casado con hijos.
• Conjunta casado, si además de presentar declaración conjunta, el estado civil es casado.

La nacionalidad se define como la relación legal especial existente entre una persona y un estado, así se distinguen entre aquellos que tienen nacionalidad española y los que no. Esta clasificación se establece atendiendo a la primera letra del NIF. Los NIF con letra X, M e Y corresponderán a personas de nacionalidad extranjera y el resto de letras corresponderán a personas de nacionalidad española. En las declaraciones conjuntas casados se considera el NIF del primer declarante, clasificando como nacionalidad extranjera, si el primer titular de la declaración lo es.

A partir del ejercicio 2015 para determinar el número de liquidaciones de empresarios se tiene en cuenta tanto las liquidaciones donde el rendimiento neto reducido total es distinto de cero como aquellas en las que dicho rendimiento se hace cero por aplicación de las nuevas reducciones recogidas en el artículo 32.2.1º y 32.2.3º de la Ley del IRPF. El número de liquidaciones de empresarios que se aplican alguna de estas reducciones se ha incrementado sustancialmente durante este ejercicio.

Se incluyen solamente aquellos de uso residencial no afectos a actividad económica y distintos de la vivienda habitual. Se trata de tener información de cuántos son los inmuebles cuya titularidad corresponde a los declarantes del impuesto y son susceptibles de generar rentas en la declaración del ejercicio.

Se definen dos contadores prorrateados en función del porcentaje de propiedad. Estos son:

• Número de inmuebles no arrendados: parte de los inmuebles a disposición de sus propietarios que corresponden con las rentas imputadas declaradas.
• Número de inmuebles arrendados: parte de los inmuebles destinado al alquiler y relacionado con las rentas derivadas del arrendamiento de inmuebles declaradas.

Es la suma de las rentas del trabajo, de capital mobiliario, rentas inmobiliarias de inmuebles no afectos a actividad económica, rentas de actividad económica, otras rentas y ganancias patrimoniales netas, todas ellas acotadas a signo positivo por tipo de declarante, esto es, principal, por un lado, y cónyuge y resto, por el otro.