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Preguntas frecuentes

Estadística de los declarantes de IRPF

¿Qué es?
¿Qué información se puede encontrar en esta publicación?
¿De dónde se obtiene la información?
¿Quiénes son los sujetos analizados en esta publicación?
¿Se pueden consultar los datos relevantes de cada una de las Comunidades Autónomas?
¿Cómo se determina el género en las declaraciones conjuntas con más de un declarante?
¿Qué muestra el Resumen por situación familiar?
¿Cómo se determina la clasificación por nacionalidad en el IRPF?
¿Cómo se determina el número de liquidaciones de empresarios en el IRPF?
Dentro del bloque de estadística por declarante, en el apartado denominado Datos económicos del impuesto y en lo concerniente a los inmuebles, ¿qué tipo de inmuebles se incluyen?
¿Qué es la Renta bruta sujeta por declarante?
¿Cuándo se considera que la ganancia patrimonial obtenida en una transmisión disfruta de un beneficio fiscal?
¿Qué relación hay entre la tabla de Ganancias y Pérdidas patrimoniales a integrar en BIA y las tablas del detalle de operaciones de transmisión de activos?
¿Qué tipo de viviendas se estudian en este módulo?
¿Cuál es el motivo por el que hay varios usos en una vivienda?
Entonces, si una vivienda tiene múltiples usos ¿Qué ocurre si los declarantes residen en CCAA distintas?
¿Qué relación hay entre el cálculo del número de viviendas equivalentes en el módulo por declarante y en el módulo de viviendas?
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¿Qué es?

La Estadística de los declarantes de IRPF está basada en la declaración anual del modelo de declaración D-100 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que presentan todos aquellos contribuyentes en el Territorio de Régimen Fiscal Común El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es el impuesto con mayor trascendencia recaudatoria en los ingresos no financieros del Estado, y el de más relevancia también para las finanzas autonómicas.

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¿Qué información se puede encontrar en esta publicación?

La estadística contiene tres bloques de información. El primero de ellos presenta unos Cuadros generales con información de conceptos generales por Comunidades Autónomas y provincias. El segundo bloque es la Estadística por partidas, facilitándose información partida a partida con detalle para 10 tramos de "rendimientos e imputaciones de renta". Cada partida puede consultarse para el total y por tipo de declaración, modalidad conjunta e individual. Por último, se incluye un bloque adicional de tablas, con un Resumen del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que presenta una perspectiva de género y de nacionalidad de las partidas principales del impuesto. Adicionalmente se presenta la información más relevante por género y tipo de declaración de la situación familiar de los declarantes del impuesto.

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¿De dónde se obtiene la información?

La presente explotación comprende el total de declaraciones anuales del modelo de declaración D-100 correspondiente al ejercicio fiscal de devengo del impuesto.

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¿Quiénes son los sujetos analizados en esta publicación?

Contiene información de todos aquellos contribuyentes obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 96 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias, y en el artículo 61 del Reglamento del Impuesto, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, con los límites y condiciones establecidos en dichos artículos. Además, quedan incluidos en el ámbito poblacional todos aquellos que no estando obligados a declarar lo han hecho. La existencia de los regímenes fiscales forales del País Vasco y Navarra limita el ámbito geográfico de esta estadística al denominado Territorio de Régimen Fiscal Común, que excluye a los citados territorios forales e incluye a las Ciudades Autónomas de Ceuta y Melilla.

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¿Se pueden consultar los datos relevantes de cada una de las Comunidades Autónomas?

Esta estadística está construida como un conjunto de sub-estadísticas, cada una de ellas referida a una de las Comunidades Autónomas. Esta selección territorial se debe realizar al inicio de la navegación.

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¿Cómo se determina el género en las declaraciones conjuntas con más de un declarante?

Dada la circunstancia de presentación de declaraciones conjuntas la variable GÉNERO toma en consideración por un lado el tipo de declaración y en las declaraciones conjuntas casados se asigna el género del declarante con mayor renta, de tal modelo que esta variable en la estadística presenta los siguientes valores:

  • Varón: si se presenta declaración individual o conjunta monoparental y el sexo del declarante es varón.
  • Mujer: si se presenta declaración individual o conjunta monoparental y el sexo del declarante es mujer.
  • Conjunta casados varón: declaraciones conjuntas casados y cuyo perceptor principal de rentas es varón.
  • Conjunta casados mujer: declaraciones conjuntas casados y cuyo perceptor principal de rentas es mujer.
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¿Qué muestra el Resumen por situación familiar?

Esta tabla, que aparece desdoblada por el sexo del declarante principal, presenta información relativa a circunstancias personales y familiares tales como el número de hijos, el número de titulares de la declaración, los importes medios por declaración de los rendimientos netos más relevantes del IRPF, así como de los mínimos personales y familiares, la deducción por vivienda o la aportación a planes de pensiones media, la deducción por maternidad o por ascendiente o descendiente a cargo y la deducción por familia numerosa o asimilada. Además, se ha creado una clasificación específica para esta información que conjuga el estado civil y el tipo de declaración que toma los siguientes valores.

  • Individual
  • Conjunta monoparental, si presentando declaración conjunta, el estado civil es no casado con hijos.
  • Conjunta casado, si además de presentar declaración conjunta, el estado civil es casado.
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¿Cómo se determina la clasificación por nacionalidad en el IRPF?

La nacionalidad se define como la relación legal especial existente entre una persona y un estado, así se distinguen entre aquellos que tienen nacionalidad española y los que no. Esta clasificación se establece atendiendo a la primera letra del NIF. Los NIF con letra X, M e Y corresponderán a personas de nacionalidad extranjera y el resto de letras corresponderán a personas de nacionalidad española. En las declaraciones conjuntas casados se considera el NIF del primer declarante, clasificando como nacionalidad extranjera, si el primer titular de la declaración lo es.

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¿Cómo se determina el número de liquidaciones de empresarios en el IRPF?

A partir del ejercicio 2015 para determinar el número de liquidaciones de empresarios se tiene en cuenta tanto las liquidaciones donde el rendimiento neto reducido total es distinto de cero como aquellas en las que dicho rendimiento se hace cero por aplicación de las nuevas reducciones recogidas en el artículo 32.2.1º y 32.2.3º de la Ley del IRPF. El número de liquidaciones de empresarios que se aplican alguna de estas reducciones se ha incrementado sustancialmente durante este ejercicio.

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Dentro del bloque de estadística por declarante, en el apartado denominado Datos económicos del impuesto y en lo concerniente a los inmuebles, ¿qué tipo de inmuebles se incluyen?

Se incluyen solamente aquellos de uso residencial (viviendas) no afectos a actividad económica y distintos de la vivienda habitual. Se trata de tener información de cuántos son los inmuebles cuya titularidad corresponde a los declarantes del impuesto y son susceptibles de generar rentas en la declaración del ejercicio.

Se definen dos contadores prorrateados en función del porcentaje de propiedad y el período de tiempo en que la vivienda se dedica a cada uso. Estos son:

  • Número equivalente de viviendas a disposición: parte de los inmuebles a disposición de sus propietarios que corresponden con las rentas imputadas declaradas.
  • Número equivalente de viviendas arrendadas: parte de los inmuebles destinado al alquiler y relacionado con las rentas derivadas del arrendamiento de inmuebles declaradas.
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¿Qué es la Renta bruta sujeta por declarante?

Es la suma de las rentas del trabajo, de capital mobiliario, rentas inmobiliarias de inmuebles no afectos a actividad económica, rentas de actividad económica, otras rentas y ganancias patrimoniales netas, todas ellas acotadas a signo positivo por tipo de declarante, esto es, principal, por un lado, y cónyuge y resto, por el otro.

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¿Cuándo se considera que la ganancia patrimonial obtenida en una transmisión disfruta de un beneficio fiscal?

Se considera que existen beneficios fiscales cuando el importe de la ganancia patrimonial se ve afectado por una exención, una reducción o ambas cosas lo que supone que la parte de la ganancia que se integra en la base imponible es menor, la diferencia será la cuantificación del beneficio para el declarante.

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¿Qué relación hay entre la tabla de Ganancias y Pérdidas patrimoniales a integrar en BIA y las tablas del detalle de operaciones de transmisión de activos?

En el caso de "Ganancias y Pérdidas patrimoniales a integrar en BIA" se representan todos los elementos de los apartados F2, F4 y las ganancias y pérdidas de atribución de rentas de la declaración a integrar en la base imponible del ahorro, tanto la información de las ganancias y pérdidas derivadas de acciones, fondos, derechos y otros elementos patrimoniales, así como las correspondientes a otras situaciones mientras que en las tablas de detalle de operaciones de transmisión de activos se presentan exclusivamente la información de las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de acciones, fondos, derechos y otros elementos patrimoniales.

La información económica de la parte común es igual en todas las tablas, pero presentan una perspectiva distinta. En la primera, los contadores de las variables se refieren a las declaraciones que presentan esa información. En las dos tablas de detalle se computan cada una de las operaciones o transacciones declaradas en las que se reconoce la existencia de una alteración patrimonial, el número refleja el número total de operaciones distintas realizadas por todos los declarantes y reflejadas en sus declaraciones.

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¿Qué tipo de viviendas se estudian en este módulo?

Únicamente se estudian las viviendas de uso residencial declaradas en el modelo. Se considera que no tienen esa condición las viviendas totalmente afectas a una actividad económica, de tal forma que si la vivienda está afecta totalmente a actividad económica no está incluida en esta estadística. Respecto a los otros usos de las viviendas, cada vivienda se clasifica en una de las siguientes categorías:

  • Viviendas habituales: aquellas que tienen algún uso de vivienda habitual a lo largo del ejercicio.
  • Viviendas arrendadas: aquellas que sin ser viviendas habituales de sus propietarios a lo largo del ejercicio, se destinan en algún momento a la obtención de rentas derivadas de la actividad de arrendamiento inmobiliario, ya sean para ser utilizadas como vivienda habitual del arrendatario o bien con otras finalidades de uso: por temporada, como residencia de estudiantes, residencia para trabajadores desplazados o como uso turístico, etc...
  • Viviendas a disposición de sus titulares, será generalmente una segunda residencia, pero puede ser una vivienda vacía sin ningún uso.
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¿Cuál es el motivo por el que hay varios usos en una vivienda?

En las declaraciones de IRPF, se hace constar la titularidad y el uso de cada inmueble a lo largo de todo el período impositivo, % de propiedad o usufructo, y número de días destinado a cada finalidad.

Son numerosos los casos de múltiples usos de la vivienda. Estos pueden derivar de la copropiedad del inmueble durante los mismos días, lo que puede ocasionar que el mismo inmueble para un propietario sea su vivienda y otro ceda su parte en arrendamiento o la mantenga a su disposición; también puede derivar de la transmisión de la titularidad de un inmueble a lo largo del ejercicio, o derivar de un cambio de uso del mismo inmueble por el mismo propietario en días distintos del año, etc...

La vivienda se configura como unidad de análisis en esta parte de la estadística, calificándose en función de todas las circunstancias que se refieran a la misma en el conjunto de las declaraciones y los declarantes de IRPF del ejercicio.

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Entonces, si una vivienda tiene múltiples usos ¿Qué ocurre si los declarantes residen en CCAA distintas?

La calificación de las viviendas se realiza en varios bloques. Hay una calificación global para las viviendas en función de los usos en todo el territorio nacional y, además, se realiza una calificación, en términos más restrictivos, en el ámbito de cada CA, según las viviendas correspondientes a sus declarantes y los usos que los mismos reflejen en sus declaraciones.

En el caso de los múltiples usos, si uno de los declarantes, propietario parcial de una vivienda, reside en una CA, y otro propietario parcial de la misma vivienda, que sea arrendador de su parte, reside en otra CA, la misma vivienda figurará en el Total Nacional como vivienda habitual y arrendada, y, en una CA, figurará como vivienda habitual, y en la otra CA, figurará como vivienda arrendada.

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¿Qué relación hay entre el cálculo del número de viviendas equivalentes en el módulo por declarante y en el módulo de viviendas?

Es el mismo concepto, en ambos casos hace referencia al porcentaje de propiedad y el periodo de tiempo en que la vivienda se dedica a cada uso.

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