Las variables de explotación son el número de declarantes y las partidas contenidas en la declaración del impuesto que se presentan en bloques diferenciados siguiendo la estructura de los modelos de declaración, que de forma resumida contempla para todas las entidades declarantes las Cuentas Anuales compuestas por el Balance (Activo y Pasivo) y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias (Debe y Haber, o Cuentas Técnicas y no Técnica en las entidades aseguradoras), el Resultado contable y los Ajustes al mismo (Aumentos y Disminuciones) y la Liquidación del impuesto.

I. DEMOGRAFÍA EMPRESARIAL

• Número declarantes: es el número de declarantes total o el número de declarantes que cumplen algún criterio de clasificación demográfico y clasificado por tramos de ingresos.
• % sobre Total: es la distribución del número de declarantes total o clasificado. Se calcula como el cociente del número de declaraciones en cada estrato de ingreso respecto al total de su clase.

II. ESTADÍSTICA POR PARTIDAS

Dentro de este bloque las variables de explotación se presentan en dos partes diferenciando entre ‘Datos generales’ e ‘Información sobre la partida’; ambos clasificados por los tramos de ingresos.

DATOS GENERALES

Declaraciones Número Total se define como el número de declaraciones total o del colectivo estudiado (Entidades no financieras, Entidades de crédito o Entidades aseguradoras).

Distribución Número es la distribución del número total de declaraciones, calculada como el cociente entre el número de declaraciones en tramo iésimo y el número total de declaraciones del colectivo.

INFORMACIÓN SOBRE LA PARTIDA

Dentro de este apartado, se da información sobre:

Declaraciones Partida
• Número: es el número de declaraciones con contenido de esa partida.
• Distribución Número: es la distribución del número de declaraciones de esa partida. Se calcula como el cociente del número de declaraciones de esa partida en el tramo iésimo entre el total del número de declaraciones de esa partida.

Importe Partida
• Importe: es el importe consignado en la partida de la declaración.
• Distribución: es la distribución del importe de dicha partida. Se calcula como cociente del importe de esa partida en el tramo iésimo entre el importe total de la partida.
• Media: es la media aritmética del importe total de la partida entre el número de declaraciones que la cumplimentan.

3.2.1. VARIABLES DE CLASIFICACIÓN DE LA DEMOGRAFÍA EMPRESARIAL

Las tabulaciones demográficas (sólo disponible en el bloque 1 relativo al Total Declaraciones) presentan el número de declaraciones atendiendo a distintos criterios de clasificación, el primero de los cuales es el tipo de régimen que les resulta de aplicación utilizando a tal fin los “Caracteres de la declaración”, distinguiendo los siguientes por este orden de clasificación:

• Entidades Exentas: Marca 001 de la declaración
• Entidad que tributa en régimen de transparencia fiscal: Marcas 012, 013 y 014 de la declaración.
• Cooperativas (con régimen especial de tributación). Marcas 017, 018 y 019 de la declaración
• Fondos de inversión o sociedades de inversión mobiliaria e inmobiliaria: Marcas 003 y 004 de la declaración.
• Empresas de Reducida dimensión: Marca 006.
• General: Resto de los declarantes.

El segundo criterio de clasificación de los declarantes tiene que ver con aspectos económicos de su declaración, distinguiendo cuatro situaciones que pueden ser concurrentes:

• INACTIVAS. Se corresponden con las situadas en Tramos de Ingreso 0
• CON PÉRDIDAS. Las declaraciones con Resultado Contable (partida 500) negativo.
• CON BASE IMPONIBLE MENOR O IGUAL QUE 0 . Atendiendo a lo declarado en la partida 552 de la declaración
• CON BASE IMPONIBLE POSITIVA. Declarantes con la partida 552 mayor que 0.

El último y tercer criterio de clasificación demográfica es la naturaleza jurídica de la entidad establecida a través de la primera letra del NIF, y distinguiendo las siguientes:

• Letra A: Sociedades Anónimas
• Letra B: Sociedades de Responsabilidad Limitada
• Letra C: Sociedades Regulares Colectivas
• Letra D: Sociedades Comanditarias
• Letra E: Sociedades de Comunidades de Bienes
• Letra F: Cooperativas
• Letra G: Asociaciones y No definidas
• Letra Q: Organismos Autónomos Estatales, Autonómicos y Locales, Congregaciones e Instituciones Religiosas y Cámaras Agrarias.
• Otros: Resto de letras del NIF

3.2.2. VARIABLES DE CLASIFICACIÓN DE LAS PARTIDAS DE LA DECLARACIÓN

La tabulación de las partidas se presenta atendiendo a dos criterios de clasificación: Tipo de empresa y Tramo de ingreso.

TIPO DE EMPRESA

Se hacen 4 apartados dentro del tipo de empresa, que obedecen a las diferencias de índole contable que se recogen en el modelo 200 de la declaración, que incluye unas hojas específicas para la cumplimentación del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias de las entidades de crédito y aseguradoras.

• Total declaraciones, en el que se recogen las partidas que son comunes a todas las empresa y que van desde la partida 500 (Resultado Contable) hasta la 611 (Cuota diferencial).
• Sociedades sin entidades o Sociedades no financieras formado por las empresas con forma jurídica que tributan o declaran por el Impuesto de Sociedades y cuya función principal es la producción de bienes y servicios destinados a la venta que elaboran sus cuentas anuales de acuerdo con el Plan General de Contabilidad aprobado por Real Decreto 1643/90, completado con otras cuentas creadas por el Real Decreto 2814/1998, por el que se aprueban las normas contables sobre la introducción del euro y por distintas resoluciones del Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas. Constituyen el grueso de la estadística representando más del 99% del total de la población estudiada.
• Entidades de crédito, conjunto de sociedades y entidades cuya actividad principal consiste en financiar, es decir, recoger, transformar y repartir recursos financieros. Estas entidades están obligadas a la elaboración de sus cuentas anuales según las normas de contabilidad dictadas por el Banco de España, se trata de los Bancos y Cajas de Ahorro y otras entidades financieras.
• Aseguradoras, formado por las sociedades y entidades cuya actividad principal es asegurar, es decir, transformar riesgos individuales en riesgos colectivos. Se trata de aquellas entidades a las que resulta de aplicación obligatoria el Plan de Contabilidad Sectorial aprobado por Real Decreto 2014/97. Entre las instituciones del seguro se incluyen a los fondos de pensiones y a las entidades de previsión social como mutualidades y montepíos pero no se incluyen a las Mutualidades de funcionarios (MUFACE, MUGEJU e ISFAS), que forman parte de las Administraciones de Seguridad Social.

TRAMO DE INGRESOS

Se hacen 4 apartados dentro del tipo de empresa, que obedecen a las diferencias de índole contable que se recogen en el modelo 200 de la declaración, que incluye unas hojas específicas para la cumplimentación del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias de las entidades de crédito y aseguradoras.

Los tramos de Ingresos totales son dos. El tramo 1 con 8 tramos de ingresos, se utiliza en las sociedades sin entidades, aseguradoras y entidades sin crédito. El tramo 2 con 14 tramos de ingresos se usa en el apartado del total declaraciones.

Los tramos se han definido como sigue:

Tramo 1

TRAMOS DE INGRESOS TOTALES (Miles de euros)
<6000
6000-12000
12000-30000
30000-45000
45000-60000
60000-90000
90000-180000
>180000
TOTAL

Tramo 2

TRAMOS DE INGRESOS TOTALES AMPLIADOS (Miles de euros)
<6
6-60
60-150
150-300
300-600
600-1500
1500-6000
6000-12000
12000-30000
30000-45000
45000-60000
60000-90000
90000-180000
>180000
TOTAL

Los ingresos totales coinciden con la partida del Total Haber, que corresponde con la partida 441 en las Sociedades sin entidades, con las partidas [301]+[309]+[311]+[318]+[319]+[321]+[343]+[352] en las Entidades de Crédito y con las partidas [301]+[302]+[309]+[310]+[311]+[312]+[314]+[350]+[351]+[358]+[359]+[360]+[361]+[363]+[364]+[199]+[403]+[404]+[405]+[415]+[417] en las Entidades Aseguradoras.