3.1 Ventas

El concepto de ventas que se emplea en la estadística conceptualmente es el volumen de operaciones (partida 108) de la declaración anual. Se corresponde con el importe total (IVA excluido) de las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el empresario durante el año natural, incluidas las exentas del impuesto. No se incluyen los ingresos atípicos por operaciones financieras, ventas de bienes inmuebles o de inversión.

Dada la multiplicidad de regímenes y la falta de respuesta que afecta a esa partida de la declaración, se hace necesario delimitar los elementos que integrarán la definición de esta magnitud. Así, se establecen tres componentes diferenciados: las ventas realizadas que originan el derecho a deducir las cuotas de IVA soportadas (VTDD), ya sean interiores o exteriores; las ventas exentas sin derecho a deducción y las ventas relativas a operaciones acogidas a determinados regímenes especiales que han sido objeto de un procedimiento de estimación.

1. Ventas corrientes con derecho a deducción (VTDD)

   Se agrupan en tres categorías: Ventas de régimen general y ventas exentas con derecho a deducción o ventas exteriores (exportaciones y entregas intracomunitarias):

   • Ventas corrientes sujetas en régimen general(VCRG)

     Esta información se recoge, en la declaración, en las partidas bases repercutidas, sin embargo, en estas casillas también están recogidas otras operaciones que no constituyen operaciones corrientes del declarante sino que son entregas ocasionales y que estarían encuadradas en la actividad extraordinaria. La información de la cuantía de las entregas de bienes inmuebles y operaciones financieras ocasionales se contiene en la partida 106, y las entregas de bienes de inversión en la partida 107. Ambos tipos de entregas constituyen bases de cuotas repercutidas no ligadas a la actividad meramente comercial o productiva.

     La minoración de las bases de IVA repercutido en la cuantía de las partidas 106 y 107 tiene el límite del propio importe global de bases del IVA repercutido, por ello, la definición de Ventas corrientes sujetas en Régimen general (VCRG) se establece:

     
     
     VCRG= (Par1 + Par3 + Par5 - Par106 - Par107)
     
     

   • Ventas Exteriores(VED)

     Son ventas sujetas, exentas y con derecho a la deducción de las cuotas soportadas en las compras. Se descomponen en:

     1. Entregas intracomunitarias: Se consignan en la partida 103 de la declaración.
     2. Exportaciones: Se consignan en la partida 104 junto a otras operaciones exentas deducibles.
     
     VED=Par103 + Par104
2. 
   Ventas exentas sin derecho a deducción (VESD)

   Son las operaciones exentas que se consignan en la partida 105 relativo a las exenciones en las operaciones interiores y que incluye, entre otras, las prestaciones sanitarias, las educativas, las que realizan a sus socios las instituciones sin fines de lucro, las operaciones de seguro y las operaciones financieras.

   Tienen especial importancia en los sectores de Seguros, Bancos y Cajas, Servicios financieros, Sanidad e Investigación y Enseñanza.

   
   
3. Ventas estimadas por regímenes especiales

   Los regímenes especiales del impuesto que eximen de la obligación de declarar y liquidar el IVA son los siguientes:

   • Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca (CCTAG).
   • Régimen especial del Recargo de equivalencia (VREQT).
   • Régimen Simplificado (VSIMP).

   En los dos primeros, se articula un procedimiento indirecto de ingreso del impuesto a través de terceros, de forma que la información disponible de estas actividades se obtiene de las declaraciones de los clientes de los agricultores y ganaderos acogidos al régimen especial en el primer caso, y por medio de las declaraciones de los proveedores de los comerciantes minoristas acogidos al régimen especial en el segundo.

   En el anexo 1 se recogen las particularidades a tener en cuenta en cada uno de los regímenes mencionados para establecer una correcta medida de las ventas ligadas a cada tipo de actividad.

   
   

   Nota del contenido TABLA TIPO III:

   En la Tabla Tipo III se incluyen las variables esenciales descritas en epígrafe de VENTAS y, entre ellas, el concepto de " Ventas corrientes con derecho a deducción" que es uno de los componentes de la BASE TEÓRICA.

3.2 Compras corrientes

Suma de las compras totales y de compras corrientes estimadas para determinados regímenes especiales (como en el caso de las ventas, el método se localiza en el anexo 1 )

El concepto de compras corrientes utilizado implícitamente en la Ley de IVA abarca , en términos del Plan General Contable, las "compras y trabajos realizados por otras empresas" del subgrupo 60 y los gastos en I + D en arrendamientos y cánones, en reparación y conservación, en servicios profesionales , de transporte, en publicidad, suministros y otros servicios incluidos en los servicios bancarios que no tengan las condición de gastos financieros.

Compras corrientes se clasifican por origen en cinco grupos:

1. Compras interiores, se refiere a las compras de bienes y servicios corrientes realizadas dentro del territorio de aplicación del impuesto y que se consigna en la partida 48.
2. Compras Agrarias, son adquisiciones realizadas a los agricultores en régimen especial agrario, se consignan en la partida 60.
3. Importaciones (CCTM), son las compras de bienes corrientes a terceros países de fuera de la Unión Europea, se consignan en la partida 52 y se incluye en este concepto las bases imponibles de las operaciones asimiladas a las importaciones de bienes.
4. Adquisiciones Intracomunitarias (CCTAI),son las compras realizadas dentro de la Unión Europea y vienen consignadas en la partida 56 y en la partida 76.
5. Adquisiciones Intracomunitarias de servicios (CCTAS), son los servicios realizados dentro de la Unión Europea y vienen consignados en la partida 598.

Para elaborar la distinción entre compras deducibles y compras no deducibles se ha transformado la declaración de cada sujeto pasivo en la parte relativa a las deducciones añadiendo la distinción entre compras totales (CCT) y compras deducibles (CCD) para cada nivel de desglose de las mismas

En el caso de declarantes que realizan de forma exclusiva operaciones sujetas y no exentas u operaciones exentas con derecho a deducción se verifica que:

CCT = CCD

y además los tipos medios de IVA soportados en estas adquisiciones cumplen la exigencia de encontrarse en la banda de tipos legales de IVA.

Las Compras corrientes deducibles se denominan CCD, y se definen como:

CCD = CCDOI + CCDM + CCDAI + CCDAS + CCDAG

Las Compras corrientes totales se denominan CCT, y se definen como:

CCT = CCTOI + CCTM + CCTAI + CCTAS + CCTAG

Las Compras corrientes no deducibles se denominan CCTSD, y se definen como:

CCTSD = CCT - CCD

Las Compras corrientes estimadas en régimen simplificado se denominan CCTSIMP.

Las Compras corrientes estimadas en recargo de equivalencia se denominan CCTREQ y se define como:

CCTREQ = Par35 + Par599 + Par601 + Par41 + Par43 + Par45

Las Compras corrientes estimadas en régimen especial agrícola, ganadero y pesquero se denomina BCAGR y se definen como:

BCAGR = Par61/ t_A

Nota del contenido TABLA TIPO III:

En la Tabla Tipo III se incluyen las variables esenciales descritas en el epígrafe de COMPRAS CORRIENTES y, entre ellas, el concepto de "Compras corrientes deducibles" que es uno de los componentes de la BASE TEÓRICA.

3.3 Inversión neta.

Es el resultado de sumar los conceptos de inversión deducible y no deducible de régimen general y régimen simplificado y minorarlo en la cuantía de la desinversión.

Compras de inversión deducibles en régimen general

De modo similar a las compras corrientes se clasifican por origen en tres grupos:

1. Operciones interiores: se refiere a las compras de inversión dentro del territorio de aplicación del impuesto y se consigna en la partida 51 y partida 521.
2. Importaciones: las compras de bienes de inversión realizadas a terceros países de fuera de la Unión Europea, se consignan en la partida 55.
3. Adquisiciones Intracomunitarias: compras de bienes de inversión realizadas dentro de la Unión Europea, vienen consignadas en la partida 59.

Compras de inversión deducibles en régimen simplificado

Importe correspondiente a la base imponible del IVA soportado en la adquisición de activos fijos declarados por los sujetos acogidos al régimen simplificado.

Como en el caso de las compras corrientes, para elaborar la distinción entre compras deducibles y compras no deducibles se ha transformado la declaración de cada sujeto pasivo en la parte relativa a las deducciones añadiendo la distinción entre compras totales (CIT) y compras deducibles (CID) para cada nivel de desglose de las mismas.

En el caso de declarantes que realizan de forma exclusiva operaciones sujetas y no exentas u operaciones exentas con derecho a deducción se verifica que:
CIT = CID

Este supuesto corresponde con la plena deducibilidad de las cuotas soportadas en la adquisición de bienes de inversión. Y tal como se explica para las compras corrientes al concepto de compra total y compra deducible se relaciona a través de la prorrata.

El porcentaje de prorrata, P, se define como: P = (1 -(VESD/VT))*100.

Desinversión

Importe correspondiente a las entregas de bienes de inversión del régimen general y del régimen simplificado (partidas 106 y 107 y partida 78).

Nota del contenido TABLA TIPO III:

En la Tabla Tipo III se incluyen las variables esenciales descritas en epígrafe de INVERSIÓN NETA y, entre ellas, el concepto de "Compras de Inversión deducibles" y "Desinversión" cuya diferencia constituye la "Inversión Neta deducible" que es uno de los componentes de la BASE TEÓRICA.

3.4 Valor añadido.

Valor añadido total (VA)

Suma del valor añadido en régimen general y el valor añadido en régimen especial.

Valor añadido en régimen general en actividades sujetas y no exentas y de las actividades exentas con derecho a deducción (VADD)

Diferencia entre la suma de las ventas comerciales en régimen general y las ventas exteriores, y la suma de las compras corrientes deducibles.

Valor añadido en régimen general en actividades exentas sin derecho a deducción (VASD)

Deferencia entre las ventas exentas sin derecho a deducción y las compras corrientes no deducibles.

Valor añadido en regímenes especiales integrados en la BIT (VARESP)

Importe correspondiente a la diferencia entre las ventas y compras corrientes estimadas en los regímenes especiales siguientes: Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, Agencias de viajes, Régimen simplificado y Recargo de equivalencia.

Valor añadido en régimen especial agrario (VANTAG)

Importe correspondiente a la diferencia entre las ventas y compras corrientes estimadas en este régimen especial.

Nota del contenido TABLA TIPO III:

En la Tabla Tipo III se incluyen las variables esenciales descritas en epígrafe de VALOR AÑADIDO y, entre ellas, el concepto de " Valor Añadido de Regímenes especiales Integrados en la BIT" que se integra directamente como uno de los componentes de la BASE TEÓRICA.

3.5 Saldo de la Balanza Comercical (SBC).

La importancia que a nivel económico tiene la marcha de la Balanza exterior y la posibilidad de obtener cifras de la actividad exterior desarrollada por las empresas declarantes del IVA hace relevante incluir datos de exportaciones y entregas intracomunitarias e importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes.

El saldo de la balanza comercial se calcula como diferencia entre el Total salidas o Ventas Exteriores y el Total entradas o Compras Exteriores de bienes. El Saldo de la Balanza Comercial (SBC) se define como:
SBC = Ventas exteriores - Compras exteriores de bienes = (X +EI) - (MDUA + AICT + BI).

Compras Exteriores de bienes

Suma de las entradas por importaciones (MDUA), adquisiciones intracomunitarias se bienes (AICT) y operaciones asimiladas a la importación (BI).

Ventas Exteriores

Suma de las salidas por exportaciones,(X), y entregas intracomunitarias de bienes (EI).