Utilidad de la estadística

La importancia de la estadística radica en la posibilidad de conocer la distribución demográfica y territorial de la renta del trabajo así como las características del mercado de trabajo en un sentido amplio al incluir tanto a los ocupados, como a los desocupados que perciben prestaciones por desempleo, no olvidando tampoco a los pensionistas o personas que han abandonado el mercado laboral en razón a la edad y otros que reciben pensiones de viudedad, etc.

El análisis de la población ocupada presenta resultados clasificados por sector de actividad, lo que permite establecer un perfil de la economía española que responda a las siguientes preguntas: ¿qué sectores son los que emplean más número de trabajadores?, ¿cuáles los que más pagan?, ¿en qué sectores existe desigualdad en la distribución de la mano de obra por razón de sexo?, etc. y que permitirá, con la consiguiente actualización de los datos, realizar un seguimiento evolutivo de las variaciones en el mercado de trabajo, del crecimiento de ocupación, de la variación en el importe medio de las retribuciones, de sensibilidad del mercado de trabajo ante los cambios de ciclo y del efecto anticipación del mercado laboral a los cambios en la coyuntura en algunos sectores de actividad. En resumen, esta estadística abre nuevas expectativas de estudio del mercado de trabajo, uniéndose al resto de las fuentes estadísticas que tienen como objeto de estudio este factor productivo.

Desde la perspectiva de los perceptores de rentas, se analiza la distribución territorial, la distribución por sexo, por tramos de edad y por tramos de retribución establecidos en proporción al salario mínimo interprofesional.

La Declaración Anual de Retenciones sobre las Rentas de Trabajo, al ser una fuente de información exhaustiva y relacionar las rentas clasificadas con el tipo de individuo que las percibe, es la fuente tributaria idónea para el estudio de la distribución de las rentas de trabajo, posibilitando la realización de esta estadística.

OBJETIVO

La estadística presentada en Mercado de Trabajo y Pensiones en Las Fuentes Tributarias constituye una investigación de carácter censal basada en las declaraciones anuales del Modelo 190, con la que se pretende ofrecer los datos disponibles en las Fuentes Tributarias para el estudio de los asalariados, los desempleados y los pensionistas a través de tablas estadísticas en las que tanto los perceptores como las percepciones satisfechas se clasifican según diversos criterios: geográficos, de actividad y dimensión empresarial, sexo y edad del perceptor, etc...

La presente publicación pretende actualizar la información ya disponible, además de hacerla más manejable, actual y operativa.

CONTENIDO

La publicación está integrada por la presente Metodología, las Tablas Estadísticas, gráficos y mapas representativos, y los Anexos.

La Metodología proporciona el ámbito poblacional y territorial del colectivo investigado, define las variables que son objeto de explotación y presenta las variables de clasificación utilizadas.

Con respecto a las Tablas estadísticas, inicialmente se presenta un cuadro general con datos de la población total según la naturaleza de sus retribuciones, desagregados en tres apartados diferentes, uno por cada tipo de retribución estudiada (empleo asalariado, pensiones y desempleo), de los cuales se puede obtener información detallada por diferentes variables y cruces de variables, y todos ellos representados con gráficos que nos ayudan a interpretar los datos de las tablas y mapas representativos cuando la información se da desagregada por Comunidades Autónomas y Provincias.

Cada uno de los datos y desagregaciones que aparecen en las tablas de la publicación estarán disponibles únicamente cuando haya un mínimo determinado de observaciones en el cruce elegido, considerando este mínimo suficiente y necesario para salvaguardar el secreto y la confidencialidad de los contribuyentes, debiendo elegir otra opción en caso de que los datos deseados estén protegidos.

En los Anexos, se incluye la Clasificación sectorial en términos de epígrafes del Impuesto de Actividades Económicas así como los cambios metodológicos surgidos a lo largo de los años.

ÁMBITO POBLACIONAL

La Estadística presentada en Mercado de Trabajo y Pensiones en las fuentes tributarias, es una investigación censal cuyo marco poblacional está constituido por todas las empresas y entidades que pagan algunos tipos de retribución: salarios, pensiones y prestaciones por desempleo; y por la relación de percepciones y perceptores de dichos tipos. Desde la perspectiva del retenedor se excluyen totalmente del ámbito de estudio los declarantes del modelo 190 que retribuyan y retengan exclusivamente otros tipos de rentas, léase rendimientos de actividades económicas (agrarias o profesionales), rentas exentas, premios, cesión de derechos de imagen, así como las rentas de consejeros y administradores. Desde la perspectiva del retenido además se excluyen las percepciones enumeradas en el apartado anterior relacionadas por los retenedores seleccionados y las percepciones de los retenidos que tengan domicilio fiscal en los Territorios Forales, independientemente de que las correspondientes retenciones hayan sido pagadas a la Hacienda Estatal o a las Haciendas Forales.

Las unidades informantes que están obligadas a la presentación del Modelo 190, son las siguientes:

1. Las empresas o entidades que producen bienes y servicios destinados a la venta, cualquiera que sea su personalidad jurídica, actividad y dimensión. Se incluyen:
   • Los empresarios, agricultores y profesionales personas físicas.
   • Las comunidades de bienes y sociedades civiles de personas que carecen de personalidad jurídica.
   • Las sociedades de todo tipo y las cooperativas.
   • Las agrupaciones temporales de empresas.
   
   
2. Las instituciones privadas sin fines de lucro o Administraciones privadas que prestan servicios, no destinados a la venta, a grupos particulares de familias o de empresas.
3. Las Administraciones públicas estatales, autonómicas y locales.
4. Las personas físicas, jurídicas y demás entidades no residentes en el territorio español que operen en él mediante establecimiento permanente.

Las unidades informantes no incluyen a los hogares que pagan salarios a empleados del hogar.

ÁMBITO GEOGRÁFICO

La existencia de regímenes fiscales especiales por razón del territorio en las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra limita el ámbito geográfico de esta estadística al denominado Territorio de Régimen Fiscal Común que excluye, en principio, a los citados territorios. No obstante, las empresas o entidades que operen o mantengan establecimientos en ambos territorios están obligadas al ingreso de las retenciones y a la presentación de la correspondiente declaración anual en las Administraciones de Hacienda de uno y otro. Así, quedan incluidos en esta estadística, todos aquellos perceptores con domicilio fiscal en el Territorio de Régimen Fiscal Común que reciben percepciones de entidades o empresas con obligación de declarar en cualquiera de las Administraciones de Hacienda.

ÁMBITO TEMPORAL

La presente explotación incluye el total de declaraciones del modelo 190 relativas a las rentas devengadas en el ejercicio del año de referencia de la estadística.

COLECTIVOS

Los colectivos estudiados en esta estadística son: Asalariados, Desempleados y Pensionistas.

DEFINICIONES

Asalariados

Se entiende por asalariados, el colectivo formado por las personas cuyas percepciones están declaradas en la clave A (empleados por cuenta ajena en general) y en la clave L27 (prestaciones de maternidad y paternidad).

La referencia anual para la definición de la población asalariada y la existencia de situaciones de pluriempleo, de trabajo a tiempo parcial y de relaciones laborales de duración inferior al año posibilita que un asalariado obtenga, a lo largo del año, percepciones salariales de dos o más empresas o entidades.

Llamando Ni al conjunto de entidades que han pagado percepciones salariales al asalariado i y Sij el salario anual íntegro (sin descontar retenciones) pagado por la entidad j al asalariado i, el salario anual total de dicho asalariado Si es:

Se utilizará también Ni como el número de percepciones salariales distintas que ha recibido el asalariado i. Siendo N el número total de entidades pagadoras.

Se considera A como el número de asalariados totales siendo la suma de los asalariados de las distintas entidades j.

donde Aj es el total de asalariados de la entidad j definido como

y fij, se define como la ponderación de cada retribución satisfecha y representa, pues, la importancia que las retribuciones anuales pagadas por la entidad j al asalariado i tienen sobre el total de las retribuciones anuales percibidas por el asalariado i, y Nj el número total de salarios pagados por la entidad j (donde Aj<=Nj). Por tanto, los asalariados con percepciones de varias entidades se contabilizan como asalariados de cada entidad en la proporción del salario satisfecho por esta entidad respecto al total percibido por el asalariado.

Así las variables de explotación salarios anuales totales, y salarios anuales pagados por una entidad en concreto, se definen de la siguiente manera:

1. Salarios anuales Sj pagados por la entidad j se obtienen por suma de las percepciones salariales pagadas al conjunto Nj de personas que integran la relación de perceptores de salarios abonados por dicha entidad. Si Sij es el salario anual que recibe la persona i de la entidad j, los salarios anuales íntegros pagados por ésta entidad (sin descontar retenciones) son:
   
   
   
2. Salarios anuales totales S, se definen como la suma de los salarios anuales recibidos por cada uno de los A asalariados, o bien como la suma del total de salarios anuales pagados por las N entidades:
   

Se define el salario medio anual para cualquier subconjunto de asalariados formado mediante el cruce de las variables de clasificación como la suma de los salarios anuales dividida por el número de asalariados de dicho subconjunto.

VARIABLES DE EXPLOTACIÓN

Las variables de explotación estudiadas son distintas en cada uno de los colectivos tratados. Así tenemos:

VARIABLES DE CLASIFICACIÓN

Las variables de clasificación utilizadas las distinguiremos en función a los siguientes criterios: territorial, características del perceptor o empleado y características del retenedor o empresa pagadora.

A continuación se presenta un esquema de las variables de explotación estudiadas en la estadística así como de las variables de clasificación usadas en cada de los colectivos estudiados.

Introducción

En el ejercicio 2020 se ha registrado una notable alteración del mercado laboral derivada de la crisis sanitaria provocada por el Covid. En los estados de alarma decretados por el Gobierno (del 14 de marzo al 21 de junio de 2020 y desde el 25 de octubre de 2020 al 9 de mayo de 2021) se establecieron medidas (expedientes de regulación temporal de empleo, ERTEs) que garantizaban la percepción salarial de los trabajadores en aquellas actividades que veían suspendida su actividad. En estos casos parte de la masa salarial asociada era abonada por el SEPE en concepto de prestación de desempleo.

Para evitar los efectos distorsionadores de los ERTEs sobre salarios y desempleo en 2020, en esta estadística se ha realizado una explotación específica que permita aislar el colectivo de personas y de empresas que se hayan acogido al abono de prestaciones por ERTE. Para conseguir esta discriminación de colectivos de empresas y trabajadores ha sido determinante el apoyo de la Seguridad Social, dado que el modelo 190 no incorpora información relativa a la distinción entre retribuciones ordinarias y derivadas de finalización de contrato o despido dentro de la clave A, así como de la distinción entre prestación por desempleo y por ERTE dentro de la clave C, o del tiempo que ha permanecido el perceptor en cada una de estas situaciones laborales.

Las prestaciones por desempleo derivadas de un ERTE son declaradas en el modelo 190 por el Servicio de Empleo Público Estatal (SEPE) en la clave C (prestaciones y subsidios por desempleo) al igual que las prestaciones por desempleo ordinarias.

Como elementos más novedosos de la estadística se han incorporado clasificaciones relacionadas con los ERTES:

• En la perspectiva del perceptor, la clasificación de personas en ERTE/ NO ERTE.
• En la perspectiva del pagador, la clasificación de Empresas con trabajadores en ERTE combinada con las percepciones ERTE del trabajador y la incorporación de la percepción de la prestación del ERTE pagada por el SEPE.
• La descomposición del Desempleo en dos categorías: Desempleo y Prestación ERTEs (que en este último caso incluye también la prestación por desempleo si concurren ambos tipos de prestación en un mismo perceptor).

Colectivo ERTE y variables de clasificación

Colectivo de personas ERTE

La Seguridad Social ha identificado las empresas que han incluido en ERTE al menos a un trabajador; y asimismo ha proporcionado información del conjunto de percepciones de clave C, identificando aquellas que al menos contienen un pago del SEPE en concepto de prestación salarial por ERTE_Covid. El conjunto de perceptores resultante de este cruce es el colectivo definido como personas ERTE.

Si analizamos el Colectivo de personas ERTE desde el punto de vista de la clave C, podemos dividir al colectivo Desempleo en dos categorías:

Colectivo de Desempleo ERTE:perceptores de la clave C que además tienen una percepción de clave A en una empresa en ERTE.

Colectivo de Desempleo No ERTE:perceptores de la clave C que no tienen una percepción de clave A en ERTE.

Colectivo de empresas ERTE

El conjunto de retenedores identificado por la Seguridad Social como empresas con trabajadores en ERTE. Una empresa puede solicitar un ERTE para todos o para algunos de sus trabajadores, es por ello que, una empresa se considera en ERTE cuando alguna de las personas de esa empresa tiene una percepción en ERTE.

Percepciones ERTE

Son las relaciones laborales, es decir, pares de perceptor-retenedor de clave A del modelo 190 que presentan dos características, el perceptor ha percibido una clave C identificada por la SS como trabajador en ERTE, y cuyo retenedor corresponde con una empresa que ha estado en suspensión total o parcial de actividad, incluyendo a todos o parte de su plantilla en una regulación temporal de empleo.

Estos tres colectivos han dado lugar a la generación de tres nuevas variables de clasificación en la estadística de este año:

• ERTE Personas (Sí/no): cuando el perceptor pertenece al colectivo de personas ERTE esta variable toma el valor sí, en caso contrario toma el valor no.
• ERTE Empresas (Sí/no): cuando el retenedor pertenece al colectivo de empresas ERTE esta variable toma el valor sí, en caso contrario toma el valor no.
• ERTE Percepciones (Sí/no): cuando la relación laboral perceptor-retenedor pertenece al colectivo de percepciones ERTE esta variable toma el valor sí, en caso contrario toma el valor no.

Óptica del perceptor

La variable de clasificación ERTE personas, al hacer referencia al perceptor, se han incluido en todas las tablas de la publicación relativas a la óptica del perceptor siempre que la información proporcionada no se vea afectada por un gran número de datos con secreto estadístico.

Este colectivo de trabajadores que se han visto afectados por una regulación temporal de empleo debido a la crisis sanitaria pasan a percibir sus retribuciones en dos componentes, uno satisfecho por sus empresas a modo de salarios y otro satisfecho por el SEPE a modo de prestación de clave C, sin posibilidad de distinción de las prestaciones clave C por desempleo. Debido a esto, la clasificación de ERTE personas se ha incluido también en todas las tablas de desempleo de la estadística.

Óptica del pagador

Se han incluido las variables de clasificación de ERTE empresas y ERTE percepciones en todas las tablas.

En cuanto a las retribuciones, además de recoger el importe de las retribuciones dinerarias y en especie de la clave A, se han incorporado las Retribuciones ERTE que son las percepciones de la prestación (clave C) pagada por el SEPE teniendo en cuenta que es imposible distinguir la retribución por ERTE y por desempleo por finalización de contrato si en ese mismo ejercicio se dieran las dos circunstancias.

Módulo salarial año completo (Colectivo ERTE)

Lo que se pretende conseguir en este módulo es obtener el salario real que tendría la persona en ERTE en el caso de no haberlo estado.

Para poder estimar el salario correspondiente al año completo, es imprescindible completar el salario real correspondiente a los días cotizados que incluye el período en ERTE, de ahí que se incluya ese concepto retributivo, por tanto, para el cálculo del salario de todas las personas que han estado en ERTE, además de las percepciones dinerarias o en especie en concepto de rendimientos del trabajo (Clave A), la clave L27 (Prestaciones públicas por maternidad o paternidad exentas del IRPF) y las prestaciones de ILT de clave B (incapacidad laboral transitoria), se tendrá en cuenta el importe de las prestaciones de clave C, entendidas como prestaciones en ERTE elevadas al salario real que hubieran tenido de no haber estado en ERTE.

Es en la única parte de la estadística en la que esta prestación (clave C) se suma.

Preguntas frecuentes

¿Cuáles son las razones para incluir un módulo con salarios medios estimados? ¿Cómo afectan los ERTEs a la definición del salario medio estimado?

Se trata de tener una medida que permita realizar estudios del nivel y la estructura de los salarios en España. Hay que obtener una medida del salario real referido al año completo y referido a todos los trabajadores del mercado laboral.

En este módulo se corrigen los elementos que distorsionan la comparabilidad de los salarios medios en el mismo o en distintos horizontes temporales.

Primera distorsión a corregir: la información disponible de los salarios no está vinculada a los días trabajados y, por tanto, las medias obtenidas se ven afectadas de las entradas y salidas del mercado laboral.

La solución ha supuesto estimar los salarios en términos de año completo en todo caso.

Segunda distorsión a corregir: existe un suceso externo que altera la composición de la masa salarial de forma temporal. Esta ha sido la situación generada en 2020 con la crisis sanitaria y sus consecuencias en el empleo.

Para afrontar la crisis, se procede a facilitar unos instrumentos, ERTES, que favorecen el mantenimiento del empleo. Por un lado, supone una ayuda a las empresas, ya que, con su compromiso de mantener la actividad, el Estado asume la carga salarial de una parte de los trabajadores mediante las prestaciones ERTE y permite afrontar los gastos por salarios a las empresas; por otro lado, supone una ayuda al trabajador, ya que, con la garantía de conservar el empleo, asumen una rebaja de sus ingresos por la parte satisfecha por el Estado.

Si se excluyese del módulo de salarios todos los trabajadores afectados por un ERTE, la estructura salarial del ejercicio 2020 se vería alterada con una distorsión al alza ya que quedarían fuera estratos de trabajadores con salarios más bajos que son los más afectados por los ERTES. Si se incluyen todos los trabajadores en ERTE pero exclusivamente computando su salario por el satisfecho por sus empleadores, este módulo estaría rebajando el salario medio introduciendo en este caso una distorsión a la baja en la comparabilidad de la medida.

La solución pasa por asignar a cada trabajador la verdadera medida de su trabajo en el ejercicio 2020, sin que este valor se vea afectado por los pactos que permiten conservar la actividad y el empleo. La verdadera medida del trabajo de los trabajadores en ERTE se estima por la parte de salario asumida por la empresa (retribución clave A), la parte de salario asumida por el Estado (prestación clave C, 70% del salario) y parte de la retribución objeto de renuncia por el trabajador (resto de la retribución que le habría correspondido de no estar afectado por un ERTE).

¿Si una empresa está en ERTE todas las percepciones pagadas son ERTE?

No, una empresa en ERTE tiene que tener alguna percepción/asalariado en ERTE y puede tener además percepciones/asalariados no ERTE. Para la calificación de la empresa como empresa ERTE, es suficiente que se haya acogido a un ERTE que afecta sólo a una parte de la plantilla, o sólo a unos meses dentro del ejercicio 2020.

¿Si una persona está en ERTE todas sus percepciones son ERTE?

No, una persona en ERTE tiene que tener alguna percepción salarial pagada por una empresa en ERTE (clave A) y puede tener además alguna percepción No ERTE. Por este motivo el número de asalariados en ERTE desde la óptica del perceptor no coincide con el número de asalariados en ERTE desde la óptica del pagador, porque en esta última los trabajadores se computan por fracciones, pudiendo estar en esa perspectiva el mismo asalariado en diferentes empresas y por tanto en diferentes clasificaciones por empresa.

¿Cómo se calcula el Salario Medio Estimado del módulo salarial año completo para las personas en ERTE?

Para las relaciones laborales de las que se dispone el número de días trabajados la retribución salarial se ha elevado al año (360 días), y de esta manera, obtenemos un Salario Medio Anual estimado para cada una de los asalariados.

Para poder estimar el salario correspondiente al año completo, es imprescindible completar el salario real correspondiente a los días cotizados que incluye el período en ERTE, de ahí que se incluya ese concepto retributivo. En el caso de las personas en ERTE la retribución salarial además de las percepciones dinerarias o en especie en concepto de rendimientos del trabajo (Clave A), la clave L27 (Prestaciones públicas por maternidad o paternidad exentas del IRPF) y las prestaciones de ILT de clave B (incapacidad laboral transitoria), incluirá el importe de las prestaciones de clave C, entendidas como prestaciones en ERTE, elevadas al salario real que hubieran tenido de no haber estado en ERTE.

Es en la única parte de la estadística en la que esta prestación (clave C) se suma.

¿Qué se entiende por salario real en ausencia de ERTE?

Como el pago del ERTE es un 70% de la base de cotización del trabajador, la elevación a salario de la prestación del SEPE se realiza dividiendo dicha prestación entre 0,7 para obtener el 100% de la base de cotización.

¿Por qué se suma la prestación por desempleo en el caso de un trabajador en ERTE?

Durante la percepción de prestación de desempleo por ERTE el trabajador está en situación de alta en la empresa, por lo que los días cotizados incluyen el período en ERTE, por eso es imprescindible homogeneizar el salario completo del período de cotización con la retribución completa de ese mismo período.

• CLAVE A. Rendimientos del trabajo: Empleados por cuenta ajena en general.

  Se utilizará esta clave para relacionar todas aquellas percepciones, dinerarias o en especie, que hayan sido satisfechas por la persona o entidad declarante en concepto de rendimientos del trabajo, siempre que para determinar el importe de la retención hubiese resultado aplicable el procedimiento general establecido en el artículo 82 del Reglamento del Impuesto y que sean distintas de las que deban reflejarse específicamente en las claves B, C y D. Por consiguiente, también se incluirán en esta clave, entre otras, las percepciones correspondientes a los trabajadores manuales que perciban sus retribuciones por peonadas o jornales diarios como consecuencia de una relación esporádica y diaria con el empleador, así como las correspondientes a las relaciones laborales especiales de carácter dependiente y a los contratos o relaciones laborales de duración inferior al año.

  Se incluirán también en esta clave las percepciones en concepto de incapacidad laboral abonadas directamente por el empleador al trabajador (en virtud del respectivo acuerdo de colaboración con la Seguridad Social, sea esta colaboración de carácter obligatorio o voluntario). En otro caso, estas percepciones por incapacidad laboral se reflejarán por parte de la entidad pagadora en la Clave B, subclave 01.

  Por excepción, no se incluirán en el modelo 190 las retribuciones del trabajo en especie respecto de las cuales no exista obligación de efectuar ingresos a cuenta conforme a lo previsto en el artículo 102.2 del Reglamento del Impuesto (contribuciones satisfechas por los promotores de Planes de Pensiones y de Mutualidades de Previsión Social y los Planes de Previsión Social Empresarial que reduzcan la base imponible), sin perjuicio de la obligación de declarar los datos relativos a dichos conceptos en el modelo 345.

  Las retribuciones del trabajo en especie que tengan la consideración de retribuciones exentas de acuerdo con lo dispuesto en las letras a) a f) del art. 42.3 de la Ley del impuesto se incluirán en la subclave correspondiente de la Clave L. "Rentas exentas y dietas exceptuadas de gravamen". No obstante, respecto de los rendimientos del trabajo exentos previstos en las letras a) y b) de dicho apartado, únicamente se exigirán datos cuando para la prestación de los servicios se utilicen fórmulas indirectas.

• CLAVE B. Rendimientos del trabajo: Pensionistas y perceptores de haberes pasivos y demás prestaciones previstas en el artículo 17.2.a) de la Ley del Impuesto.

  Se identificarán con esta clave las percepciones no exentas del IRPF correspondientes a las pensiones y haberes pasivos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas, así como las que correspondan a las demás, sean dinerarias o en especie, a que hace referencia el artículo 17.2, letra a), de la Ley del Impuesto.

  Se consignará, obligatoriamente, la subclave que en cada caso proceda de las indicadas en el campo SUBCLAVE.

  • SUBCLAVE 01: Se consignará esta subclave cuando se trate de percepciones consistentes en pensiones y haberes pasivos de los regímenes de la Seguridad Social y Clases Pasivas, con excepción de las que deban relacionarse bajo la subclave 02. También se consignarán en esta subclave las percepciones en concepto de incapacidad laboral abonadas directamente al trabajador por alguno de los regímenes públicos de la Seguridad Social o Clases Pasivas o, en su caso, por la respectiva Mutua Colaboradora con la Seguridad Social. Si dichas prestaciones son directamente abonadas por el empleador (en virtud del respectivo acuerdo de colaboración con la Seguridad Social), se reflejarán en la clave A.
  • SUBCLAVE 02: Se consignará esta subclave en todas las percepciones de la clave B en las que el importe de las retenciones se haya determinado con arreglo al procedimiento especial previsto en el artículo 89.A del Reglamento del Impuesto.
  • SUBCLAVE 03: Se consignará esta subclave en todas las percepciones de la clave B distintas de las que deban relacionarse bajo las subclaves 01 y 02.
• CLAVE C. Rendimientos del trabajo: Prestaciones o subsidios por desempleo.

  Se identificarán con esta clave las percepciones correspondientes a las prestaciones o subsidios por desempleo, con excepción de las prestaciones satisfechas por este concepto en la modalidad de pago único.

• CLAVE L. Rentas exentas y dietas exceptuadas de gravamen.

  Se identificarán con esta clave las dietas y asignaciones para gastos de viaje, en las cuantías que resulten exceptuadas de gravamen con arreglo a lo dispuesto en el artículo 9 del Reglamento del Impuesto, así como las rentas exentas del IRPF que tengan la consideración de rendimientos del trabajo, con excepción de las anualidades por alimentos a que se refiere la letra k) del artículo 7 de la Ley del Impuesto, y aquellas otras que, teniendo la consideración de rendimientos de actividades económicas, estén exentas en virtud de lo dispuesto en el citado artículo 7 de la Ley del Impuesto.

  Tratándose de dietas y asignaciones para gastos de viaje, así como cuando la exención esté sujeta a límites cuantitativos, si la persona o entidad declarante hubiera satisfecho cantidades superiores a los límites legal o reglamentariamente establecidos, el exceso deberá incluirse en la clave y, en su caso, subclave, que corresponda de las demás claves y subclaves que en estas instrucciones se indican.

  Se consignará, obligatoriamente, la subclave que en cada caso proceda de las indicadas en el campo SUBCLAVE.

  • SUBCLAVE 06: Prestaciones por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez que estén exentas conforme a lo establecido en la letra f) del artículo 7 de la Ley del Impuesto.
  • SUBCLAVE 07: Pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del régimen de clases pasivas a que se refiere la letra g) del artículo 7 de la Ley del Impuesto.
  • SUBCLAVE 13: Prestaciones por desempleo abonadas en la modalidad de pago único que estén exentas en virtud de lo establecido en la letra n) del artículo 7 de la Ley del Impuesto.
  • SUBCLAVE 27: Prestaciones públicas por maternidad o paternidad exentas del IRPF.

2003 Eliminación de ciertas prestaciones públicas de la clave B

A partir de 2003, la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial de IRPF establece como novedad la exención de las prestaciones públicas de pensiones de orfandad, produciéndose cambios en el colectivo de Pensionistas (rentas sujetas y no exentas). A efectos del modelo 190, mientras que las pensiones de orfandad antes de 2003 estaban incluidas dentro de la clave B de percepciones, con este cambio, pasan a estar en la clave L -Rentas exentas- subclave 08, y por tanto, fuera de la claves de percepción estudiadas.

Por tanto, en la estadística Mercado de Trabajo y Pensiones en las fuentes tributarias, las pensiones de orfandad quedan fuera del ámbito de estudio, al estar diferenciadas del resto de pensiones de la clave B y no ser susceptibles del objeto de estudio del colectivo pensionistas, esto es, las pensiones contributivas.

fuentes externas a las fiscales, en 2004 el número de pensiones contributivas por orfandad del régimen general se ha cifrado en torno a las 160.000 percepciones.

2004 Mejora calidad del marco

En el proceso de elaboración de la estadística "Mercado de Trabajo y Pensiones en las fuentes tributarias 2004", se han introducido cambios para mejorar la calidad de la información consiguiendo paliar defectos del marco.

se ha logrado usando fuentes de información externas a las fiscales completando y mejorando la calidad de los datos. Así, las variables con unidades vacías Sexo y Edad , han experimentado mejorías, disminuyendo el número de registros inválidos, y en consecuencia, ha disminuido el número de imputaciones en estas dos variables. En el caso de la variable "Edad", calculada a partir del Ejercicio de nacimiento, se ha constatado que, de un 3% de registros iniciales con ejercicio de nacimiento inválido han quedado para el proceso de imputación un 0,2% del total. En el caso de la variable "Sexo", del 4,6% del total de registros inválidos han quedado pendientes de imputar el 2,1%.

Sin embargo, a efectos estadísticos no se han producido apenas cambios sustanciales en las distribuciones de los colectivos objeto de estudio tanto en su distribución por Edad como por Sexo.

2015 Mejoras asociadas a la dimensión en la perspectiva del pagador de los salarios

A partir de 2015, se perfila el dimensionamiento de las entidades pagadoras con un nuevo criterio, el tamaño de las empresas se define por el número de asalariados y no por el número de perceptores.

Los asalariados que reciben retribuciones de más de un pagador se reparten entre las entidades pagadoras en función del peso de las retribuciones, y no se computan enteros en cada entidad pagadora.

La dimensión por número de asalariados pasa a ser una distribución continua y se presenta una reducción del tamaño de las empresas en comparación con el tamaño que deriva de considerar la dimensión como una distribución discreta según el número de percepciones.

2018 Prestaciones por maternidad/paternidad

Hasta el año 2018 las prestaciones por maternidad y paternidad declaradas por la Seguridad social se recogían en la clave B, a partir del año 2018, derivado de la sentencia que declara estas prestaciones como rentas exentas, se recogen en el modelo 190 en la clave L27 y a efectos de la estadística se incorporan a la masa salarial, agregando su importe a las percepciones de la clave A.

2020 Expedientes de Regulación Temporal de Empleo por la pandemia COVID-2019

En 2020, en los estados de alarma decretados por el Gobierno (del 14 de marzo al 21 de junio de 2020 y desde el 25 de octubre de 2020 al 9 de mayo de 2021) se establecieron medidas excepcionales (expedientes de regulación temporal de empleo, ERTEs) que garantizaban la percepción salarial de los trabajadores en aquellas actividades que veían suspendida su actividad. En estos casos parte de la masa salarial asociada era abonada por el SEPE en concepto de prestación de desempleo.

Para evitar los efectos distorsionadores de los ERTEs sobre salarios y desempleo en 2020, se ha realizado una explotación específica que permita aislar el colectivo de personas y de empresas que se hayan acogido al abono de prestaciones por ERTE. Como elementos más novedosos de la estadística se han incorporado clasificaciones relacionadas con los ERTES:

• En la perspectiva del perceptor, la clasificación de personas en ERTE/ NO ERTE.
• En la perspectiva del pagador, la clasificación de Empresas con trabajadores en ERTE combinada con las percepciones ERTE del trabajador y la incorporación de la percepción de la prestación del ERTE pagada por el SEPE.
• La descomposición del Desempleo en dos categorías: Desempleo y Prestación ERTEs (que en este último caso incluye también la prestación por desempleo si concurren ambos tipos de prestación en un mismo perceptor).

La publicación Mercado de Trabajo en las Fuentes Tributarias es una explotación estadística, de carácter censal, basada en la información proporcionada por los retenedores en sus declaraciones anuales del modelo 190, que proporciona datos sobre percepciones satisfechas en concepto de salarios, pensiones y prestaciones por desempleo y permite conocer los colectivos de ASALARIADOS, DESEMPLEADOS y PENSIONISTAS clasificados según diversos criterios. La estadística aborda la visión del mercado laboral desde una doble perspectiva: la de la entidad que emplea y retribuye, y la del perceptor de salarios, pensiones y prestaciones por desempleo.

En esta estadística, la Agencia Tributaria publica la información estática más completa, de origen tributario, sobre el mercado laboral, de carácter anual. Como complemento de ésta, la publicación Movilidad del Mercado de Trabajo en las Fuentes Tributarias proporciona una visión dinámica, lo que la hace útil para el análisis longitudinal. En concreto, aporta información muy variada respecto a los movimientos de altas, bajas y permanencias en el empleo asalariado, así como los movimientos interanuales de los asalariados desde dos ópticas, geográfica por Comunidad Autónoma y sectorial.

Una de las características de esta estadística es el fenómeno de pluralidad. Así, en estos colectivos, objeto de estudio (asalariados, desempleados y pensionistas), se dan situaciones en las que una persona puede obtener, a lo largo del año, percepciones salariales de dos o más empresas o entidades, y dos o más tipos de percepciones. La información presentada es de carácter anual pudiendo analizar las distintas situaciones retributivas de las personas en el año de referencia de la estadística. Permite analizar situaciones mixtas de las personas como por ejemplo: personas que han estado empleados y desempleados en el mismo año, o que han sido asalariados y pensionistas en el mismo ejercicio, u otras situaciones mixtas.

La estadística está basada en la relación de perceptores de rentas que presentan los empleadores y entidades pagadoras de pensiones o de prestaciones por desempleo mediante la Declaración Resumen Anual de Retenciones e Ingresos a Cuenta sobre Rendimientos del Trabajo, de determinadas actividades económicas, premios y determinadas imputaciones de renta (Modelo 190).

Este modelo de declaración es informativo; así todas las entidades que pagan salarios, pensiones o prestaciones por desempleo están obligadas a presentar el modelo por lo que la información es exhaustiva y muy detallada. Cada retenedor o pagador de rentas presenta una información resumen y una relación de perceptores con datos individualizados que permite construir retribuciones satisfechas y retenciones practicadas, que nutre, a su vez, la mencionada publicación Mercado de Trabajo y Pensiones en las Fuentes Tributarias.

Desde la perspectiva del retenedor se excluyen totalmente del ámbito de estudio los declarantes del modelo 190 que retribuyan y retengan exclusivamente otros tipos de rentas, léase rendimientos de actividades económicas (agrarias o profesionales), rentas exentas, premios, cesión de derechos de imagen, así como las rentas de consejeros y administradores. Desde la perspectiva del retenido además se excluyen las percepciones enumeradas en el apartado anterior relacionadas por los retenedores seleccionados y las percepciones de los retenidos que tengan domicilio fiscal en los Territorios Forales, independientemente de que las correspondientes retenciones hayan sido pagadas a la Hacienda Estatal o a las Haciendas Forales.

Ofrece la posibilidad de conocer la distribución demográfica y territorial de la renta del trabajo así como las características del mercado de trabajo en un sentido amplio al incluir tanto a los ocupados, como a los desocupados que perciben prestaciones por desempleo, no olvidando tampoco a los pensionistas o personas que han abandonado el mercado laboral en razón a la edad y otros que reciben pensiones de viudedad, etc. Es importante resaltar que de esta información no puede extraerse cifras de parados, porque en esta fuente sólo están los que han recibido prestación por desempleo.

El número de asalariados en las publicaciones de la Agencia Tributaria difiere del que se puede encontrar en otras fuentes como la Encuesta de Población Activa, el registro de Afiliación a la Seguridad Social o la Contabilidad Nacional. Aparte de las distintas definiciones y ámbitos, el principal motivo de estas diferencias es el hecho que las poblaciones de las estadísticas basadas en fuentes fiscales son enumeraciones de individuos que han pasado por una determinada situación y no un promedio anual que es como se suelen presentar las cifras en otras estadísticas del mercado de trabajo. Dicho de otra forma, un individuo que sólo haya trabajado un mes en el año suma 1 en las estadísticas derivadas de fuentes fiscales, mientras que sumaría una porción de asalariado equivalente1/12 en los datos anuales del resto de estadísticas citadas.

También hay diferencias, por parecidos motivos. El salario medio en las fuentes de carácter fiscal es un salario medio anual que se refiere a un ámbito geográfico limitado de territorio de Régimen Fiscal Común y un ámbito temporal anual y se mide como los rendimientos del trabajo declarados divididos por el número de asalariados. La masa salarial aproximada por los rendimientos del trabajo tiene ligeras diferencias conceptuales con la masa salarial medida en otras fuentes estadísticas. Pero sobre todo los asalariados, como se ha comentado, se miden aquí sin tener en cuenta el tiempo que han permanecido en el mercado de trabajo. De esta manera se produce un sesgo a la baja del salario medio en comparación con otras estadísticas en las cuales el denominador es el número de asalariados en promedio anual.

No obstante, a partir del ejercicio 2019 se presenta un Salario Medio Estimado anual que tiene en cuenta los días trabajados eliminando el sesgo a la baja por los contratos inferiores al año completo.

Es la suma de los importes consignados como percepciones dinerarias y en especie en el modelo 190 en la clave A por todos sus empleadores. Este importe se define como importe íntegro anual de las retribuciones satisfechas a los trabajadores, que constituye la base para el cálculo de las retenciones, de acuerdo a lo establecido en el art.83.2 del Reglamento del impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Real Decreto 439/2007). A partir del ejercicio 2018 a este concepto de retribución salarial se le suman las prestaciones públicas por maternidad o paternidad exentas de IRPF (clave L27 del modelo 190).

Incluye las retribuciones declaradas en el modelo 190 con clave B (Pensionistas y perceptores de haberes pasivos), es decir, las percepciones no exentas del IRPF correspondientes a las pensiones y haberes pasivos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas, así como las que correspondan a las demás prestaciones, ya sean públicas o privadas, dinerarias o en especie, a que hace referencia el artículo 17.2, letra a), de la Ley del Impuesto), y las clasificadas con las subclaves 6 y 7 de la clave L que son las prestaciones por incapacidad permanente o gran invalidez que estén exentas y las pensiones por inutilidad o incapacidad permanente de clases pasivas. Dentro de la clave B se encuentran las pensiones de viudedad.

El objetivo es obtener una medida de salario anual por trabajador referido al año completo, y que, por tanto, haga comparable ese salario estimado con el suministrado por otras estadísticas oficiales sobre salarios.

En este módulo se considera un subcolectivo de los asalariados de la estadística, formado por los asalariados para los que se ha obtenido el número de días de sus relaciones laborales eliminando aquellos que su salario medio quedara por debajo del Salario Mínimo Interprofesional (SMI), pero transformando la masa salarial (salario estimado) equivalente a jornada y año completo, de manera que, si un trabajador ha tenido en el ejercicio más de una relación laboral, se contabilizan todas ellas tanto en su masa salarial, como en los días trabajados en cada una de esas relaciones laborales acotadas las suma de días a año completo (360 días)

Para las relaciones laborales de las que se dispone el número de días trabajados la retribución salarial se ha elevado al año (360 días), y de esta manera, obtenemos un Salario Medio Anual estimado para cada una de los asalariados.

SME = (⅀ retribuciones/ nºdías trabajados acotados a 360)*360

Los criterios de clasificación son género, edad y Comunidad Autónoma pero lo más destacado es la distribución de la población asalariada en decilas y centilas de salario. Éstas se han calculado para el total y se han mantenido en los distintos desgloses permitiendo así visualizar las diferencias en las distribuciones por tramos salariales de cada territorio.