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Introducción

Introducción

La estadística Cuentas anuales no consolidadas del Impuesto sobre Sociedades unifica la información que hasta 2017 se publicaba en las estadísticas de 'Cuentas anuales en el Impuesto sobre Sociedades' y la 'Estadística por partidas del Impuesto sobre Sociedades'. Está basada en las declaraciones presentadas del Impuesto sobre Sociedades correspondientes al ejercicio fiscal de referencia de la estadística, por las entidades con domicilio fiscal en el Territorio de Régimen Fiscal Común

El Impuesto sobre Sociedades es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. Es de carácter directo porque grava la renta (beneficio) como manifestación directa de la capacidad económica del sujeto pasivo, y es de naturaleza personal porque tiene en cuenta determinadas circunstancias particulares de cada contribuyente, entre las que se pueden citar, el tipo de régimen fiscal, el tamaño de la entidad a efectos de la aplicación del régimen de entidades de reducida dimensión, etc., aspectos que intervienen directamente en la determinación de la cuantía de la carga tributaria que está obligado a satisfacer, coexistiendo en este modelo múltiples regímenes especiales.

Con una importancia recaudatoria elevada, su recaudación se sitúa por detrás del IRPF y del IVA en los ingresos no financieros del Estado. Sin embargo, su mejor cualidad es el elevado nivel de información de índole económica proporcionada por sus estados contables lo que posibilita el conocimiento de la realidad económica española:

Objetivos y contenido de la publicación

Objetivos y contenido de la publicación

1.1. Objetivo

La estadística presentada en Cuentas anuales no consolidadas del Impuesto sobre Sociedades pretende ofrecer una imagen detallada del sector societario en su conjunto a través de información relativa a la estructura patrimonial y a los resultados de las entidades declarantes clasificadas por el tipo de colectivo empresarial, la Comunidad Autónoma en la que declaran, el sector al que pertenecen y la dimensión de la empresa según su número medio de asalariados en el año de la estadística o su cifra de negocios.

La explotación estadística de las declaraciones del impuesto está disponible desde 1985 (en versión electrónica desde el año 2004) mediante la "Estadística por partidas del Impuesto de Sociedades" y desde 2002 complementada a través de la publicación de ?Cuentas anuales del impuesto sobre sociedades?. Con esta publicación se fusionan las dos anteriores para una mejor disponibilidad y accesibilidad de la información.

1.2. Contenido

La publicación está integrada por la presente Metodología, las Tablas Estadísticas y los Anexos.

La Metodología proporciona el ámbito poblacional y territorial de la población estudiada, presenta las variables de clasificación utilizadas y define las variables que son objeto de explotación.

Las tablas estadísticas se estructuran en 3 bloques de información:

Bloque I, Datos generales

El primer apartado: Tablas Evolutivas, contiene datos de los últimos cinco años y algunos de los valores más representativos.

La Demografía empresarial, contiene unas tablas generales que dan una perspectiva del total de entidades clasificadas por diferentes criterios: régimen tributario derivado de los caracteres de la declaración, situación económica de la entidad declarante establecida a partir del estudio de unas partidas concretas de la declaración y tipo de personalidad jurídica diferenciada por la letra inicial del Número de Identificación Fiscal (NIF), todo ello desglosado por tramos de ingresos.

El apartado de Principales variables contiene tablas en la que pueden verse además del número de empresas, algunas de las partidas más importantes, como son: Inmovilizaciones materiales(1),el Resultado Contable, la Base Imponible, la Cuota Íntegra y los aumentos y disminuciones al Resultado Contable para diferentes categorías.

La información está disponible para el Total Nacional y desagregando éste por tipo de empresa (entidades de crédito, aseguradoras, instituciones de inversión colectiva y sociedades no financieras, éstas últimas repartidas a su vez en exentas, transparentes, cooperativas, grandes empresas y empresas de reducida dimensión), por sectores o por cifra de negocios y dentro de cada una de estas clasificaciones se puede observar el dato seleccionando una Comunidad Autónoma y el tipo de resultado contable o de base imponible.

También se presentan las tablas para el Total Nacional y para las Comunidades Autónomas, las provincias o por dimensión de la empresa (sin asalariados, microempresa, pequeña, mediana y grande) y dentro de cada una de estas clasificaciones se puede observar los datos seleccionando un sector y por el tipo de resultado contable o de base imponible.

Además, se presenta bajo la rúbrica de "Tributación al Estado No Perteneciente a Grupo por signo de base imponible" una tabla que proporciona la siguiente información: retenciones, cuotas del ejercicio a ingresar y devolver, los pagos fraccionados, la cuota diferencial positiva y negativa y los aumentos y disminuciones, clasificado por tipo de empresa y las sociedades no financieras por sector de actividad. Además los datos se pueden desagregar por Base imponible positiva o negativa.

En algunas de las tablas la información numérica se acompaña de gráficos representativos.

Los siguientes apartados contienen información detallada de algunos de los diferentes colectivos caracterizados por presentar modelos de cuentas anuales diferenciados:

Bloque II. Cuentas Anuales de Sociedades

Las tablas estadísticas se estructuran en 5 apartados independientes, y cada uno de ellos presenta distintas posibilidades a la hora de visualizar los datos de los que se disponen:

Balance: Activo y Pasivo tabla que presenta la información de las declaraciones del Impuesto para los cuatro colectivos diferenciados por el modelo adaptado al nuevo Plan General de Contabilidad de 2008, que cumplimentan los importes detallados que componen su Activo, Pasivo y Patrimonio neto.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias Analítica: tabla que presenta información de los componentes principales de la cuenta de pérdidas y ganancias analítica también adaptados a cada colectivo y al último plan general contable. La definición de algunas magnitudes derivadas puede consultarse en el apartado "Variables objeto de estudio".

Ajustes al Resultado Contable: Se componen de aumentos y disminuciones al resultado contable que proceden de ajustes técnicos (diferencias de criterio fiscal y mercantil o los derivados de convenios internacionales) y ajustes que constituyen la expresión de los beneficios fiscales que operan minorando la base imponible del impuesto.

Liquidación: tabla que presenta información exclusivamente de las declaraciones del Impuesto sobre sociedades de las empresas no pertenecientes a grupo a partir de la base imponible y hasta la cuota diferencial positiva y negativa. Especial interés poseen la cuota íntegra y la cuota líquida positiva, las deducciones por doble imposición, las bonificaciones y las Otras deducciones, con importancia especial de las Deducciones con límite del Capítulo IV Título VI de la LIS y las Deducciones por Inversión en Canarias.

Ratios: tabla que presenta información de los ratios económicos y financieros más representativos de las sociedades no financieras y entidades de crédito. La definición de los ratios en relación a las partidas del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias de las empresas se encuentra especificada en el apartado "ratios" de esta metodología.

En estos cinco últimos bloques de información, desde el balance hasta los ratios, es posible acceder a información más desagregada según el tipo de empresa:

Además, se muestra información de las empresas pertenecientes a grupos con el siguiente detalle:

Bloque III. Estadística por partidas

La información se presenta partida a partida y agrupada en cinco apartados: Resumen de liquidación total y atendiendo al tipo de sociedad (no financiera, crédito, aseguradoras e instituciones de inversión colectiva) .

El apartado 'Resumen de liquidación total' se muestran los valores del número de empresas, importes y medias para cada una de las partidas comunes a todos los tipos de sociedades, desde la casilla 500 'Resultado de la cuenta de Pérdidas y Ganancias' hasta la 611 'Cuota diferencial'.

En el apartado 'Sociedades no financieras' se presenta la información del Balance y la Cuenta de pérdidas y ganancias, partida a partida con detalle para 14 tramos de 'ingresos totales'. Concretamente se tabulan las partidas de las páginas 3, 4, 5, 6, 7 y 8 del modelo 200.

En los apartados siguientes referidos al Resultado de la cuenta de Pérdidas y Ganancias y Liquidación del impuesto la información se presenta agrupada en cuadros resumen donde aparecen los valores del número de empresas, importes y medias para cada una de las partidas de las Sociedades no financieras.

En el apartado 'Entidades de Crédito' se presenta la información del Balance y la Cuenta de pérdidas y ganancias, partida a partida con detalle para 8 tramos de 'ingresos totales' de las Entidades sometidas a las normas de contabilidad del Banco de España. Concretamente se tabulan las partidas de las páginas 27 a 30 del modelo 200.

En los apartados siguientes referidos al Resultado de la cuenta de Pérdidas y Ganancias y Liquidación del impuesto la información se presenta agrupada en cuadros resumen donde aparecen los valores del número de empresas, importes y medias para cada una de las partidas de las Entidades de Crédito.

El apartado 'Entidades Aseguradoras' presenta la información del Balance y la Cuenta Técnica. Seguro no vida, Cuenta Técnica. Seguro Vida y Cuenta no técnica, partida a partida con detalle para 8 tramos de 'ingresos totales' de las Entidades Aseguradoras. Concretamente se tabulan las partidas de las páginas 34 a 40 del modelo 200.

En los apartados siguientes referidos al Resultado de la cuenta de Pérdidas y Ganancias y Liquidación del impuesto la información se presenta agrupada en cuadros resumen donde aparecen los valores del número de empresas, importes y medias para cada una de las partidas de las Aseguradoras.

El apartado 'Instituciones de Inversión Colectiva' presenta la información del Balance y la Cuenta de pérdidas y ganancias, partida a partida con detalle para 7 tramos de 'ingresos totales' de las Instituciones de Inversión Colectiva. Concretamente se tabulan las partidas de las páginas 44, 45 y 46 del modelo 200.

En los apartados siguientes referidos al Resultado de la cuenta de Pérdidas y Ganancias y Liquidación del impuesto la información se presenta agrupada en cuadros resumen donde aparecen los valores del número de empresas, importes y medias para cada una de las partidas de las Instituciones de Inversión Colectiva.

1.3. Secreto estadístico (S.E.)

Cada uno de los datos y desagregaciones que aparecen en las tablas de la publicación estarán disponibles únicamente cuando haya un número de empresas en el cruce elegido considerado como suficiente y necesario para salvaguardar el secreto y la confidencialidad de los contribuyentes, debiendo elegir otra opción en caso de que los datos deseados estén protegidos.

El valor del parámetro secreto estadístico es S.E.

Notas

(1) Desde 2020, para las sociedades no financieras, las inmovilizaciones materiales incluye la suma del inmovilizado material (Partida 00111) e Inversiones inmobiliarias (Partida 00115)

Ámbitos de referencia

Ámbitos de referencia

2.1. Ámbito poblacional

La estadística Cuentas anuales no consolidadas del Impuesto sobre Sociedades es una operación censal cuyo marco poblacional está constituido por las entidades que presentan declaración (modelo 200) en el Territorio de Régimen Fiscal Común. Se trata, por tanto, de una población definida por dos condiciones: una de carácter subjetivo que hace referencia a la obligación de presentar declaración por el Impuesto de Sociedades, y otra de carácter geográfico, que alude a la tributación exclusiva en el Territorio de Régimen Fiscal y Común y en régimen de tributación compartida con País Vasco y Navarra.

La información requerida para elaborar esta estadística se extrae de las declaraciones anuales del Impuesto de Sociedades que las empresas deben presentar. En este sentido hay que destacar que están sujetas al impuesto toda clase de entidades con personalidad jurídica propia exceptuando las sociedades civiles, y otras entidades carentes de personalidad jurídica propia entre las que cabe citar a los fondos e instituciones de inversión colectiva inmobiliaria o mobiliaria, fondos de pensiones, fondos de capital ? riesgo, fondos de regulación del mercado hipotecario, comunidades titulares de montes vecinales y algunas otras. Sobre este marco poblacional de referencia se establecen unas excepciones en la obligación de declarar a través de exenciones en la LIS.

Quedan excluidas las sociedades de garantía recíproca por su escaso número para garantizar el secreto estadístico.

2.2 Ámbito geográfico

La presente explotación incluye el total de sujetos pasivos que presentan su declaración y tributan, ya sea de forma exclusiva o por cifra relativa de negocio al Estado.

Quedan, por tanto, excluidas las entidades que realizan únicamente operaciones en los territorios de País Vasco y Navarra.

Para que se produzca tributación conjunta al Estado y a los territorios forales debe darse una de las siguientes condiciones:

  • Que teniendo su domicilio en territorio común realicen operaciones en ambos territorios (común y foral) durante el período impositivo y que su volumen de operaciones en el ejercicio inmediato anterior haya superado los 7.000.000 euros, para el caso de Navarra o los 10 millones de euros en el caso del País Vasco.
  • Que teniendo su domicilio en territorio foral realicen operaciones en ambos territorios, su volumen de operaciones en el ejercicio anterior haya superado los 7.000.000 euros, para el caso de Navarra o los 10 millones de euros en el caso del País Vasco, y que el total de operaciones realizadas en territorio común constituya al menos el 75% del total de las realizadas en el período impositivo.

Ámbito temporal

La presente explotación comprende el total de declaraciones del modelo 200 de declaración correspondiente al ejercicio fiscal de devengo. No obstante, dada la peculiaridad en el impuesto, éste no tiene porqué corresponder con el año natural, ni siquiera con un año completo, coincidiendo en todo caso con el ejercicio económico de la entidad y en ningún caso el ejercicio económico declarado puede exceder de 12 meses. El impuesto se devenga el último día del período impositivo.

Variables de clasificación y de explotación

En este epígrafe se enumeran algunas de las variables que se presentan en las Tablas Estadísticas y se describen brevemente las principales características de cada una de ellas.

3.1 Variables de clasificación

Atendiendo a los siguientes criterios:

  • Tipo de empresa: obtenido a partir del régimen de tributación señalado en la declaración del Impuesto sobre Sociedades. En función de esta información, las empresas declarantes quedan clasificadas como:
    • Total empresas
    • Entidades de crédito
    • Entidades aseguradoras
    • Instituciones de inversión colectiva
    • Sociedades no financieras
      • Exentas
      • Transparentes
      • Cooperativas
      • Grandes empresas
      • Empresas de reducida dimensión

La distinción entre entidades de crédito, aseguradoras, instituciones de inversión colectiva y sociedades no financieras obedece a las diferencias de índole contable que se recogen en el modelo 200 de la declaración, que incluye unas hojas específicas para la cumplimentación del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias de las entidades de crédito (sometidas a las normas de contabilidad del Banco de España), entidades aseguradoras (estados contables adaptados al Plan de contabilidad de entidades aseguradoras aprobado por Real Decreto 1317/2008) e Instituciones de inversión colectiva (estados contables adaptados a la Circular 3/2008 de la Comisión de Mercado de Valores sobre normas contables, cuentas anuales y estados de información de las instituciones de inversión colectiva).

Entidades de crédito es el conjunto de sociedades y entidades cuya actividad principal consiste en financiar, es decir, recoger, transformar y repartir recursos financieros. Estas entidades están obligadas a la elaboración de sus cuentas anuales según las normas de contabilidad dictadas por el Banco de España, se trata de los Bancos y Cajas de Ahorro y otras entidades financieras. La normativa en vigor para la elaboración de sus estados contables es la Circular 5/2014 de 28 de noviembre del Banco de España.

Entidades aseguradoras lo forman las sociedades y entidades cuya actividad principal es asegurar, es decir, transformar riesgos individuales en riesgos colectivos. Se trata de aquellas entidades a las que resulta de aplicación obligatoria el Plan de Contabilidad Sectorial aprobado por Real Decreto 1317/2008, modificado por el Real Decreto 1736/2010, de 23 de diciembre. Entre las instituciones del seguro se incluyen a los fondos de pensiones y a las entidades de previsión social como mutualidades y montepíos, pero no se incluyen a las Mutualidades de funcionarios (MUFACE, MUGEJU e ISFAS), que forman parte de las Administraciones de Seguridad Social.

Instituciones de inversión colectiva formada por las sociedades de inversión de capital variable o fondo de inversión de carácter financiero y por las sociedades de inversión inmobiliaria o fondo de inversión inmobiliaria a las que les resulta de aplicación el tipo de gravamen establecido en el artículo 28.5 de la Ley del impuesto sobre sociedades. Sujetas al cumplimiento de la Circular 3/2008, de 11 de septiembre, de la Comisión del Mercado de Valores, sobre normas contables, cuentas anuales y estados de información reservada de las instituciones de inversión colectiva.

Sociedades no financieras lo integran las empresas con forma jurídica que tributan o declaran por el Impuesto de Sociedades y cuya función principal es la producción de bienes y servicios destinados a la venta que elaboran sus cuentas anuales de acuerdo con el Plan General de Contabilidad aprobado por Real Decreto 1514/2007 y el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas aprobado por Real Decreto 1515/2007, ambas modificadas por el Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre. Constituyen el grueso de la estadística representando más del 99% del total de la población estudiada. Se incluyen en esta categoría, las Grandes empresas (excepto entidades crédito y aseguradoras) o empresas cuyo volumen de operaciones calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 121 de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el valor añadido haya superado el importe de 6.010.121,04 de euros, Exentas, Transparentes, Empresas de reducida dimensión a las que resultan de aplicación los incentivos fiscales para las empresas con cifra de negocios menor de 10 millones de euros y Cooperativas.

  • Situación económica:: según aspectos económicos de su declaración, distinguiendo cuatro situaciones que pueden ser concurrentes:
    • Inactivas. Se corresponden con las situadas en Tramos de Ingreso 0
    • Con pérdidas. Las declaraciones con Resultado de la cuenta de Pérdidas y Ganancias (partida 500) negativo.
    • Con base imponible menor o igual que 0.Atendiendo a lo declarado en la partida 552 de la declaración
    • Con base imponible positiva.Declarantes con la partida 552 mayor que 0
  • Naturaleza jurídica:: establecida a través de la primera letra del NIF, y distinguiendo las siguientes:
    • Letra A: Sociedades Anónimas
    • Letra B: Sociedades de Responsabilidad Limitada
    • Letra C: Sociedades Regulares Colectivas
    • Letra D: Sociedades Comanditarias
    • Letra E: Sociedades de Comunidades de Bienes
    • Letra F: Sociedades Cooperativas
    • Letra G: Asociaciones
    • Letra P: Corporaciones locales
    • Letra Q: Organismos públicos
    • Letra S: Organismos de la Administración y de CC.AA.
    • Letra R: Congregaciones e Instituciones Religiosas
    • Letra U: Uniones Temporales de Empresas
    • Letra W: Establecimientos permanentes Entidades Extranjeras
    • Letra N: Entidades Jurídicas Extranjeras
    • Otras: Resto de letras del NIF
  • Sector de actividad económica: La actividad de cada sociedad se obtiene de la actividad principal que figura en el Censo de grandes empresas, de la actividad declarada en el modelo anual de IVA (modelo 390) y de la información de epígrafes del impuesto de actividades económicas, la cual determina el sector al que pertenece. En función de esta actividad las sociedades se han clasificado en 10 agrupaciones sectoriales en términos de la nueva nomenclatura de actividad de la Clasificación Nacional de Actividades Económicas 2009.
    • Agricultura, Ganadería, Silvicultura y Pesca
    • Industria extractiva, Energía y Agua
    • Industria
    • Construcción y Actividades inmobiliarias
    • Comercio, Reparaciones y Transporte
    • Información y Comunicaciones
    • Entidades financieras y aseguradoras
    • Servicios a Empresas
    • Servicios sociales
    • Otros servicios personales y de ocio

En el sector de entidades financieras y aseguradoras se incluyen las actividades auxiliares financieras, como la contratación y compraventa de valores mobiliarios, el leasing, fondos de pensiones y las actividades auxiliares de seguro desarrolladas por empresas que declaran sus cuentas anuales en el modelo no financiero. Para tener una visión completa del Sector debe tenerse en cuenta a las entidades de crédito, a las instituciones de inversión colectiva y a las entidades aseguradoras que no se incorporan a este bloque dada la diferencia del balance y de la cuenta de pérdidas y ganancias que no permite una consolidación de sus estados contables.

  • Cifra de negocios: La variable de Cifra de Negocios se obtiene de la propia declaración del modelo 200 y corresponde con la partida 255 en las sociedades no financieras y la 989 en el resto de sociedades. Los estratos de cifra de negocios (en miles de euros) utilizados en la estadística son los siguientes:
    Tramos de Cifra de Negocios
    (miles de euros)
    Total
    <= 1.000
    <= 0
    0 - 50
    50 - 100
    100 - 200
    200 - 300
    300 - 600
    600 - 1.000
    1.000 - 2.000
    2.000 - 3.000
    3.000 - 4.000
    4.000 - 5.000
    5.000 - 6.000
    6.000 - 10.000
    10.000 - 20.000
    20.000 - 60.000
    60.000 - 100.000
    100.000 - 500.000
    500.000 - 1.000.000
    1.000.000 - 5.000.000
    > 5.000.000
  • Comunidad Autónoma: obtenidas éstas a partir de la localización geográfica de la Delegación de Hacienda donde se presenta la declaración y que coincide a nivel provincial con el domicilio fiscal. Los resultados facilitados para País Vasco y Navarra son parciales, al tratarse de un tributo en régimen de concierto, y los datos disponibles de estas Comunidades Autónomas y provincias corresponden exclusivamente a aquellas empresas que tributan en cifra relativa de negocio en Territorio Común.
  • Provincia: aplica el mismo criterio que para la Comunidad Autónoma.
  • Dimensión de la empresa: Las empresas se clasifican en cuatro estratos de tamaño de empresa definido por el número de trabajadores (cifra media del ejercicio de personal fijo y personal no fijo). Los tamaños o dimensiones de empresa son los siguientes:
    • Sin trabajadores: De 0 trabajadores asalariados
    • Microempresa: De 1 a 9 trabajadores asalariados
    • Pequeña: De 10 a 99 trabajadores asalariados
    • Mediana: De 100 a 250 trabajadores asalariados
    • Grandes: Más de 250 trabajadores asalariados
  • Signo del resultado contable: se trata de una variable de clasificación de segundo orden, pero de gran utilidad para establecer las diferencias entre empresas que operan con beneficio y las que operan con pérdidas.
  • Base imponible: también se trata de una variable de clasificación de segundo orden que aparece en todas las tablas. Esta distinción es vital para el análisis recaudatorio (ajustes sobre el resultado contable y Liquidación, cálculo de tipo medio y tipo efectivo) ya que la obligación tributaria principal del impuesto se produce sólo para empresas con Base imponible positiva.
  • Tramo de ingresos: Los tramos de Ingresos totales son tres. El tramo 1 con 8 tramos de ingresos, se utiliza en las aseguradoras y entidades de crédito. El tramo 2 con 14 tramos de ingresos se usa en las sociedades no financieras y el total declaraciones. El tramo 3 con 7 tramos de ingresos se usa en las Instituciones de Inversión colectiva.

    La definición de Ingresos Totales en los modelos de cuentas es la siguiente:

    Total Declaraciones y Sociedades no financieras:

    • Ingreso = B255 + B258(si es positiva) + B259 + B265 + B285 + B286 + B290 + B292 + B710(si es positiva) + B295(si es positiva) + B297 + B309(si es positiva) + B312(si es positiva) + B317 + B318 + B320 + B321 + B326(si es positiva) + B294(si es positiva) + B329(si es positiva)

    Entidades de Crédito:

    • Ingreso = B221+B225+B226+B228(si es positiva) + B229(si es positiva) + B2162(si es positiva) + B230(si es positiva) + B231(si es positiva) + B232(si es positiva) + B233 + B241(si es positiva) + B242(si es positiva) + B248(si es positiva) + B249(si es positiva) + B253 (si es positiva) + B256(si es positiva) + B258(si es positiva) + B260 (si es positiva)

    Aseguradoras:

    • Ingreso = B236 + B237 + B244 + B253 + B291 + B292 + B299 + B308 + B309 + B351 + B371 + B380(si es positiva) + B381(si es positiva) + B327(si es positiva) + B265(si es positiva)

    Instituciones de inversión colectiva:

    • Ingreso = B204 + B205 + B206 + B216 + B218 + B223 + B224(si es positiva) + B226 + B228(si es positiva) + B233(si es positiva) + B236(si es positiva) + B237(si es positiva) + B238(si es positiva) + B239(si es positiva) + B242(si es positiva)

    Tramo 1 con 8 tramos de ingresos, se utiliza en las aseguradoras y entidades de crédito:

    TRAMOS DE INGRESOS TOTALES (Miles de euros)
    < 6.000
    6.000 - 12.000
    12.000 - 30.000
    30.000 - 45.000
    45.000 - 60.000
    60.000 - 90.000
    90.000 - 180.000
    > 180.000

    Tramo 2 con 14 tramos de ingresos, se utiliza en las No Financieras:

    TRAMOS DE INGRESOS TOTALES Miles de euros)
    < 6
    6 - 60
    60 - 150
    150 - 300
    300 - 600
    600 - 1.500
    1.500 - 6.000
    6.000 - 12.000
    12.000 - 30.000
    30.000 - 45.000
    45.000 - 60.000
    60.000 - 90.000
    90.000 - 180.000
    > 180.000
    TOTAL

    Tramo 3 con 7 tramos de ingresos se usa en las Instituciones de Inversión colectiva:

    TRAMOS DE INGRESOS TOTALES (Miles de euros)
    < 6.000
    6.000 - 12.000
    12.000 - 30.000
    30.000 - 45.000
    45.000 - 60.000
    60.000 - 90.000
    > 90.000
    TOTAL

3.2 Variables de explotación

Las variables relativas a los estados contables (ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO NETO) que aparecen en la Declaración del Impuesto de Sociedades para las sociedades no financieras están definidas en el Real Decreto 1514/2007 que aprueba el Plan General de Contabilidad y en el Real Decreto 1515/2007 que aprueba el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas, que entró en vigor en el ejercicio 2008. El Activo No Corriente se encuentra formado por el Inmovilizado intangible, el Inmovilizado material, las Inversiones inmobiliarias, las Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo, las Inversiones financieras a largo plazo, los Activos por impuesto diferido y los Deudores comerciales no corrientes. El Activo Corriente se encuentra formado por el siguiente grupo de cuentas: Activos no corrientes mantenidos para la venta, Existencias, Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar, Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo, Inversiones financieras a corto plazo, Periodificaciones a corto plazo, Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. De la suma del Activo corriente y del Activo no corriente resulta el Total Activo. El Patrimonio Neto está formado por los Fondos propios, Ajustes por cambios de valor, Ajustes en patrimonio neto y Subvenciones, donaciones y legados recibidos. El Pasivo No Corriente se encuentra formado por Provisiones a largo plazo, deudas a largo plazo, Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo, Pasivos por impuesto diferido, Periodificaciones a largo plazo, Acreedores comerciales no corrientes y Deuda con características especiales a largo plazo. El Pasivo Corriente se encuentra formado por los Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta, Provisiones a corto plazo, Deudas a corto plazo, Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo, Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar, Periodificaciones a corto plazo y Deudas con características especiales a corto plazo. De la suma del Patrimonio Neto, Pasivo no Corriente y Pasivo Corriente resulta el Total Patrimonio Neto y Pasivo.

Las entidades sometidas a las normas contables del Banco de España están obligadas a la elaboración de sus cuentas anuales según las normas de contabilidad dictadas por el Banco de España, se trata de los Bancos y Cajas de Ahorro y otras entidades financieras. La normativa en vigor para la elaboración de sus estados contables es la Circular 5/2014 de 28 de noviembre del Banco de España, sobre normas de información financiera pública y reservada y modelos de estados financieros y se tendrá en cuenta para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2018, el Real Decreto-ley 27/2018, de 28 de diciembre, por el que se adoptan determinadas medidas en materia tributaria y catastral, con el objetivo de introducir en el Impuesto sobre Sociedades los efectos de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, del Banco de España. Como en el caso de las entidades aseguradoras no existe una distinción clara entre el Activo circulante o corriente y el no corriente o Activo Fijo, lo mismo cabe decir de su pasivo. La diferencia entre uno y otro concepto en contabilidad es su disponibilidad o no para la venta, es decir, su realización, y en el caso de las deudas con terceros si su vencimiento es a un plazo inferior o superior al año.

Las cuentas anuales de las entidades aseguradoras se encuentran reguladas en el Plan de Contabilidad Sectorial aprobado por Real Decreto 1736/2010, de 23 de diciembre y en los mismos términos están recogidos en el modelo de declaración. El detalle de las cuentas se puede consultar en las tablas correspondiente al Balance de estas entidades y como elemento más sobresaliente destacar que no existe la diferenciación entre Corriente y No corriente, ni en el Activo ni en el Pasivo.

El balance de las Instituciones de inversión colectiva se ajusta íntegramente a los estados contables adaptados a la Circular 3/2008, de 11 de septiembre, de la Comisión de Mercado de Valores sobre normas contables, cuentas anuales y estados de información de las instituciones de inversión colectiva. Presentando tanto en su activo como en su pasivo la distinción entre corriente y no corriente.

En la estadística, las variables que se presentan en el balance compuesto de Activo y Pasivo, los Ajustes sobre el resultado contable y la Liquidación son las originales declaradas por los contribuyentes.

Variables derivadas

En el apartado de información relativa a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias se ha intentado mantener la estructura original del modelo de declaración. A continuación se definen las partidas que aparecen al seleccionar la opción "Cuenta de Pérdidas y Ganancias" para las entidades no financieras y que no son partidas originales de la Declaración del Impuesto sobre Sociedades.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias (Analítica) para Entidades no financieras

  • La producción incluye el importe neto de la cifra de negocios, la variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación, el importe de los trabajos realizados por la empresa para su activo, los otros ingresos de explotación y los otros resultados de explotación.
  • Los consumos intermedios (CI) incluyen los aprovisionamientos y los otros gastos de explotación.
  • El valor añadido (VA) es la renta generada por la empresa en el desarrollo de sus actividades corrientes (la producción de bienes y servicios), siendo la base del reparto de rentas, ya que su saldo se distribuye entre los asalariados (gastos de personal) y la propia empresa (resultado bruto de explotación o excedente bruto). El valor añadido se denomina a coste de los factores ya que se obtiene por diferencia entre la producción a precios de productor y los consumos intermedios valorados a precio de adquisición (incluye los impuestos indirectos pagados por la empresa). Por definición el saldo de esta partida debe ser positivo.
  • La partida de gastos de personal (GP) incluye los sueldos y salarios, las cuotas a favor de los Organismos de la Seguridad Social, las aportaciones por parte de la sociedad a planes de pensiones, los pagos a otras instituciones de previsión social, las indemnizaciones y otros gastos de personal, tales como subvenciones a economatos y comedores, y sostenimiento de escuelas e instituciones de formación profesional.
  • El resultado bruto de explotación (RBE) recoge el saldo diferencial entre el valor añadido bruto y los gastos de personal y constituye el primer indicador de la rentabilidad bruta después de retribuir al factor trabajo. Es, además, el saldo clave para el cálculo del ratio margen bruto de explotación.
  • El resultado de explotación (RE) recoge el saldo del excedente una vez deducidas las dotaciones por amortizaciones, provisiones y deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado.
  • La partida de resultado financiero (RF) incluye los ingresos financieros netos de los gastos financieros y los otros resultados financieros formados por la variación de valor razonable en instrumentos financieros, diferencias de cambio y deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros
  • El resultado antes de impuestos (RAI) se forma por agregación del resultado de explotación y el resultado financiero y constituye una medida del beneficio empresarial con anterioridad a la deducción del impuesto societario. Así como el resultado de explotación depende solamente de la capacidad de los activos para generar rentas, sin contemplar la incidencia que en el resultado de la firma pueda tener la estructura financiera, el resultado antes de impuestos depende de la composición y funcionamiento del activo y de la estructura del pasivo, y, en especial, de la situación financiera de la entidad, así como de los resultados obtenidos fuera del tráfico comercial.
  • El resultado después de impuestos (RDI) se define como el resultado neto contable, una vez deducido el importe del impuesto societario pagado por la entidad y devengado contablemente y añadido el resultado de las operaciones interrumpidas de la entidad. Esta partida se asimila con la de "Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias" que aparece en la declaración. En función del signo de la misma se presentan en las tablas los datos para las empresas con RCON>0.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias Analítica para Entidades de Crédito

La presentación de la cuenta de pérdidas y ganancias de las Entidades de crédito de la estadística se ajusta exactamente a la información declarada, sin embargo, en este apartado se va a entrar a detallar la formación de los principales agregados del resultado y su equiparación con los correspondientes de las entidades no financieras. La regulación contable define la denominación y definición de los márgenes de resultados.

  • Margen de los intereses constituye el margen financiero obtenido por las entidades de depósito en las operaciones de concesión de créditos y constitución de depósitos y se mide por la diferencia entre intereses percibidos e intereses pagados, o dicho de otro modo entre productos y costes financieros y se configura en sustitución del margen de intermediación como primer margen de referencia.
  • Margen bruto incorpora al margen de los intereses, la producción de servicios bancarias destinadas a la venta que se identifican con las comisiones percibidas menos las pagadas, los resultados de operaciones financieras derivadas de la cartera de negociación y de otros instrumentos financieros, los rendimientos de instrumentos de capital, las diferencias de cambio y otros productos y cargas de explotación. Este margen es la expresión más aproximada del valor añadido de las entidades no financieras.
  • Resultado bruto de explotación (variable derivada) se forma por el margen bruto minorado en los gastos de administración, que incluyen los gastos de personal.
  • Resultado de la actividad de explotación corresponde con el resultado bruto de explotación minorado en las amortizaciones, dotaciones a provisiones y las pérdidas por deterioro de activos financieros. Tienen su equivalente en el resultado de explotación de las entidades no financieras.
  • Resultado antes de impuestos, al resultado de la actividad de explotación se le agregan los resultados de carácter no financiero, y en concreto las pérdidas por deterioros del resto de activos, las ganancias o pérdidas en la baja de activos no clasificados como no corrientes en venta o no clasificados como operaciones interrumpidas, diferencias negativas de combinaciones de negocio.
  • Resultado del ejercicio procedente de operaciones continuadas y se calcula como el resultado antes de impuestos neto del impuesto sobre beneficio, y minorado en las dotaciones obligatorias a obras y fondos sociales de las cajas de ahorro y cooperativas de crédito.
  • Resultado del ejercicio (o resultado contable) se obtiene como suma del resultado del ejercicio procedente de operaciones continuadas y de operaciones interrumpidas y es equivalente al resultado después de impuestos de las sociedades no financieras.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias Analítica de las Entidades Aseguradoras

Por Real Decreto 1317/2008 (modificado por el RD 1736/2010) se aprueba el Plan de Contabilidad Sectorial de las entidades aseguradoras adaptado a las Normas Internacionales de Información Financiera aplicables en la Unión Europea, dichos cambios se encuentran recogidos en el modelo de declaración.

La cuenta de Pérdidas y Ganancias Analítica de las entidades aseguradoras se estructura en tres bloques que son los que siguen:

  • Resultado de la Cuenta Técnica Seguro no vida
  • Resultado de la Cuenta Técnica Seguro Vida
  • Resultado de la Cuenta No Técnica que presenta los ingresos y gastos que no tienen cabida en las cuentas técnicas anteriores.

La estructura de los dos bloques correspondientes a las cuentas técnicas es similar, con el elemento diferenciador de que cada cuenta está asociada a una línea de negocio distinta, pero que a título meramente expositivo puede resumirse en los siguientes conceptos:

  • Las primas imputadas del ejercicio netas del reaseguro incluyen las primas devengadas del seguro directo y del reaseguro aceptado ajustado con la variación de la provisión para primas pendientes de cobro, minorado en las primas del reaseguro cedido neto de la variación de las provisiones para primas no consumidas y para riesgos en curso del seguro directo, del reaseguro aceptado y del reaseguro cedido.
  • Ingresos del inmovilizado material y de las inversiones que incluyen los ingresos procedentes de las inversiones financieras y materiales, los beneficios realizados por la enajenación de las inversiones y la aplicación de las correcciones de valor de las inversiones
  • Ingresos de inversiones afectas a seguros en los que el tomador asume el riesgo de la inversión (rama seguro Vida)
  • Otros ingresos técnicos incluyen los beneficios procedentes del inmovilizado inmaterial y los de ejercicios anteriores.
  • Siniestralidad del ejercicio neta de reaseguro se compone de las prestaciones pagadas del seguro directo y del reaseguro aceptado minorado en las del reaseguro cedido netas de la variación de las provisiones para las prestaciones; incluye además los gastos imputables a las prestaciones, entre otros las comisiones, los servicios exteriores, los tributos, los gastos de personal y las dotaciones por amortización.
  • Variación de otras provisiones técnicas netas del reaseguro incluye las provisiones técnicas aplicadas a su finalidad al cierre del ejercicio netas de las dotaciones a las mismas.
  • Participación en beneficios y extornos es el importe de los beneficios satisfechos a los tomadores o asegurados en la medida en que los mismos representen un reparto del beneficio procedente de la actividad en su conjunto, los extornos hacen referencia a la restitución total de las primas.
  • Gastos de explotación netos que recoge tres conceptos de gastos: los de adquisición, los de administración y las comisiones y participaciones pagadas a otras entidades aseguradoras por su intermediación en el seguro cedido y retrocedido. En los gastos imputables a la adquisición y administración se incluyen los conceptos de comisiones, servicios exteriores, tributos, gastos de personal y amortizaciones.
  • Otros gastos técnicos constituidos por las variaciones de provisiones por insolvencias, por depreciación del inmovilizado y otros.
  • Gastos del inmovilizado material y de las inversiones que junto con los gastos imputables a las inversiones contabiliza gastos financieros diversos.
  • Gastos de inversiones afectas a seguro en los que el tomador asume el riesgo de la inversión (rama Seguro Vida).

En el tercer bloque de información, en la Cuenta No Técnica se contabilizan ingresos y gastos de las inversiones, otros ingresos y otros gastos no imputables a las ramas técnicas, e ingresos y gastos por la administración de fondos de pensiones junto con otros de naturaleza extraordinaria.

Cada bloque de la cuenta de pérdidas y ganancias arroja un subtotal que constituye el resultado de cada una de las cuentas.

  • Resultado antes de impuestos integra los resultados de las tres cuentas.
  • Resultado procedente de operaciones continuadas corresponde con el resultado antes de impuestos neto del impuesto sobre beneficios
  • Resultado del ejercicio se obtiene de la agregación del resultado procedente de operaciones continuadas con el procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias Analítica para Inversión Colectiva:

Desde el año 2008 se presenta en el modelo de sociedades un estado de cuentas adaptado a las Instituciones de Inversión colectiva. La estructura de su cuenta se asemeja más al de las entidades no financieras que al de las financieras al presentar un Resultado de Explotación y un Resultado Financiero diferenciado, si bien la importancia de los agregados evidencia de forma clara que su negocio es fundamentalmente financiero por lo que el primer resultado resulta con generalidad de signo negativo y es el resultado financiero el que constituye la parte más relevante de su cuenta de resultados.

  • El resultado de explotación incluye las comisiones de descuento por comisiones y reembolsos, las retrocedidas y los ingresos por alquiler netos de los gastos de personal, los gastos de explotación, que constituye la partida más relevante, el deterioro y resultados por enajenación de inmovilizado y las procedentes de inversiones inmobiliarias, las compensaciones e indemnizaciones por deterioro o pérdida de inversiones inmobiliarias y las amortizaciones.
  • El resultado financiero incluye los ingresos financieros, los gastos financieros y los otros resultados financieros formados por la variación de valor razonable en instrumentos financieros, diferencias de cambio y deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros
  • El resultado antes de impuestos se forma por agregación del resultado de explotación y el resultado financiero.
  • El resultado del ejercicio es el resultado neto contable, una vez deducido el impuesto sobre beneficios

Ratios

Los ratios que se han definido se emplean en esta estadística desde una perspectiva agregada o macroeconómica ya que se construyen, para cada grupo de empresas, no como media aritmética de los ratios individuales sino a partir de las magnitudes contables agregadas del grupo en estudio.

Además de su interés para el análisis económico-financiero de las diversas categorías de empresas definidas en la estadística, los ratios son instrumentos que facilitan las comparaciones; pretendiéndose que tengan también utilidad para la empresa individual, que podrá contrastar su estructura contable concreta con la del grupo al que pertenece.

Los ratios se estructuran en dos conjuntos; el primero incluye los que aportan información sobre la rentabilidad de la empresa, y sirven específicamente al análisis económico. El segundo incluye los que están orientados hacia el análisis financiero.

SOCIEDADES NO FINANIERAS

Análisis económico

La cuenta de resultados constituye, por la naturaleza de la información que ofrece, el estado contable relevante para el análisis económico.

La estructura en cascada adoptada para la cuenta de resultados contribuye de forma decisiva a la eficacia del análisis, ya que permite aislar la renta global o valor añadido generado en la explotación y diferenciar entre el resultado (bruto y neto) de explotación, el resultado financiero, el resultado antes de impuestos que incluye los resultados de explotación y el resultado financiero, y el resultado después del pago del Impuesto sobre sociedades.

Los ratios de este apartado utilizan exclusivamente información de la cuenta de resultados. Para el total de sociedades no financieras se ha incluido una representación gráfica de la Tasa del valor añadido y la Tase de gastos de personal por Comunidad Autónoma y sector y por dimensión y sector; para las denominadas Grandes y las de Reducida dimensión los gráficos que aparecen son por sector o por comunidad autónoma.

  • Tasa de valor añadido (TVA)

    Se define como el porcentaje que representa el valor añadido respecto a la producción y sintetiza, por tanto, la capacidad de generación de rentas por unidad de producto.

  • Tasa de gastos de personal (TGP)

    Se define como la proporción que los gastos de personal representan respecto al valor añadido y mide la participación del empleo asalariado en el reparto de la renta generada en la empresa. Su complementario es la tasa de resultado o excedente bruto de explotación, no incluida dada su facilidad de cálculo (100-TGP).

  • Margen bruto de explotación (MBE)

    Se define como la proporción que el resultado bruto de explotación representa respecto a la cifra de negocios y es la medida básica o primaria de la rentabilidad de la explotación desde la óptica de la empresa.

    El resultado bruto de explotación debe ser suficiente para dotar amortizaciones y provisiones, cubrir las cargas financieras, liquidar el impuesto sobre sociedades, dotar fondos de autofinanciación (reservas) y proporcionar una adecuada remuneración a los accionistas (dividendos).

  • Rentabilidad económica (REC)

    Es el porcentaje que representa el beneficio económico o beneficio operativo (antes de pagar los intereses de las deudas, es decir los gastos financieros) con el capital total invertido (activo real). A este ratio también se le denomina rentabilidad de la inversión. El activo real se calcula como activo total neto de provisiones a largo y corto plazo.

  • Rentabilidad financiera (RF)

    Es el porcentaje que representa el resultado antes de impuestos (RAI) respecto a los recursos propios netos (Patrimonio Neto).

    Puede considerarse como la medida de la rentabilidad desde la perspectiva del propietario o accionista ya que incluye la totalidad de los resultados, con independencia de su origen.

Tabla con ratios

Análisis financiero

El análisis financiero se centra en el estudio de distintos ratios que miden el grado de solvencia o insolvencia de las empresas, permitiendo comprobar si la financiación por razón de su coste es correcta para mantener un desarrollo estable en condiciones de rentabilidad adecuada.

Desde la perspectiva financiera, dos son los problemas que se le plantean al colectivo empresarial analizado: uno, elegir los medios financieros más adecuados en función del coste de los mismos y de las posibilidades del mercado financiero; otro, la elección entre alternativas de inversión lo suficientemente rentables para hacer frente al pago de las obligaciones implícitas en la financiación de dicha inversión. De ahí, que el equilibrio financiero se obtenga cuando, una vez decididas las inversiones necesarias, se dispone de los recursos necesarios en el momento preciso y al menor coste posible.

A diferencia del análisis económico, que toma como punto de partida la cuenta de Pérdidas y Ganancias Analítica y que mide las rentabilidades generadas en el desarrollo de la actividad empresarial, el análisis financiero se basa en el Balance para el estudio de la estructura patrimonial y de las fuentes de financiación.

Una característica común de los ratios financieros es la gran variabilidad que presentan a lo largo del tiempo; esto es debido a que las empresas cuentan con un amplio margen de actuación para cambiar los medios de financiación disponibles y su estructura patrimonial. Por el contrario, los ratios económicos son mucho más rígidos (a excepción de la tasa de resultados atípicos y el rendimiento financiero) debido a que están íntimamente ligados al proceso productivo, cuyas posibilidades de cambio son reducidas.

  • Ratio de tesorería (RT)

    Es el porcentaje que representa la suma del activo corriente respecto al pasivo corriente. Este ratio mide las posibilidades de hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo.

  • Ratio del fondo de maniobra (RFM)

    El fondo de maniobra se define como el montante de recursos financieros permanentes necesarios para poder llevar a cabo con normalidad las operaciones de naturaleza corriente, y se calcula como saldo diferencial entre el activo corriente y el pasivo corriente entre el pasivo fijo compuesto por el patrimonio neto y el pasivo no corriente.

    Un valor negativo de este ratio supone que parte del inmovilizado se financia con deudas a corto plazo, lo que pondría al colectivo analizado en una situación difícil.

  • Ratio de endeudamiento (REF)

    Este cociente relaciona las deudas totales de la entidad (acreedores totales) con los recursos propios netos y es el inverso al ratio de autonomía financiera no dado en esta estadística. Se calcula como el porcentaje del pasivo minorado en las provisiones entre el patrimonio neto.

    La tasa de endeudamiento es elevada en colectivos que acuden mayoritariamente a fuentes externas de financiación de las inversiones.

    Este ratio y el de autonomía financiera presentan valores negativos en aquellos sectores con recursos propios netos negativos.

ENTIDADES DE CRÉDITO

Ratios económicos

Los siguientes ratios económicos se derivan de las magnitudes agregadas contenidas en el estado contable "cuenta de pérdidas y ganancias" de las entidades de crédito, cuyas peculiaridades estructurales justifican su presentación separada:

  • Tasa de gastos de personal (TGP)

    Representa la importancia en términos de proporción que los gastos de personal tienen en el margen bruto considerando éste como expresión del valor añadido de las entidades de crédito.

  • Ratio de eficiencia (RE)

    Proporción entre el resultado bruto de explotación y el margen bruto. Su cuantía se corresponde con la importancia de los consumos necesarios para obtener a partir del margen bruto el resultado bruto de explotación, siendo la eficiencia tanto mayor cuanto menor sea la importancia relativa de dichos consumos.

  • Rentabilidad financiera (RF)

    Proporción entre el resultado contable antes de impuestos y los recursos propios (Patrimonio neto). Representa la medida de la rentabilidad del capital propio. Al ser previo a la tributación de los beneficios, permite la comparabilidad internacional

  • Rentabilidad de los activos

    Proporción entre el resultado contable antes de impuestos y los activos totales. No tiene en cuenta la calidad de los activos y sus categorías. Permite conocer si los activos están siendo utilizados de forma eficiente en la generación de rendimientos.

  • Ratio margen bruto de intereses (RMI)

    Proporción entre el margen de intereses y el margen bruto. Informa sobre la importancia relativa de la estricta actividad de intermediación financiera, sin incluir otros productos como comisiones netas y dividendos.

Ratios financieros

Los siguientes ratios se derivan de las magnitudes agregadas contenidas en el estado contable "balance" de las entidades de crédito:

  • Ratio de capitalización (RC)

    Proporción entre los recursos propios (patrimonio neto) y los activos totales. Mide el apalancamiento financiero y señala la adecuación del capital como indicador primario de solvencia.

  • Ratio de posición financiera (PF)

    Proporción entre activos financieros y pasivos financieros. Indicador de desequilibrios financieros.

  • Ratio capitalización fiscal (CF)

    Proporción entre activos fiscales diferidos y recursos propios. Las características de dichos activos influyen en la solvencia y en la calidad del capital y sus categorias.

Tabla con los ratios de crédito

Anexos

Clasificación sectorial en términos de epígrafes del impuesto de actividades económicas

CORRESPONDENCIA SECTORIAL EN TÉRMINOS CNAE 2009
SECTORES SECTOR ACTIVIDAD DEL AVANCE SECCIONES SECCIONES CNAE 2009
SECTOR 1 AGRICULTURA, GANADERÍA,
SILVICULTURA Y PESCA
SECCIÓN A AGRICULTURA, GANADERÍA, SILVICULTURA Y PESCA
SECTOR 2 SECCIÓN B INDUSTRIAS EXTRACTIVAS
INDUSTRIA EXTRACTIVA,
ENERGÍA Y AGUA
SECCIÓN D SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA, GAS, VAPOR
Y AIRE ACONDICIONADO
SECCIÓN E SUMINISTRO DE AGUA, ACTIVIDADES DE SANEAMIENTO,
GESTIÓN DE RESIDUOS Y DESCONTAMINACIÓN
SECTOR 3 INDUSTRIA SECCIÓN C INDUSTRIA MANUFACTURERA
SECTOR 4 CONSTRUCCIÓN Y ACTIVIDADES
INMOBILIARIAS
SECCIÓN F CONSTRUCCIÓN
SECCIÓN L ACTIVIDADES INMOBILIARIAS
SECTOR 5 COMERCIO, REPARACIONES
Y TRANSPORTE
SECCIÓN G COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR;
REPARACIÓN DE VEHÍCULOS DE MOTOR Y MOTOCICLETAS
SECCIÓN H TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO
SECTOR 6 INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES SECCIÓN J INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES
SECTOR 7 ENTIDADES FINANCIERAS Y
ASEGURADORAS
SECCIÓN K ACTIVIDADES FINANCIERAS Y DE SEGUROS
SECTOR 8 SERVICIOS A LAS EMPRESAS SECCIÓN N ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS Y SERVICIOS AUXILIARES
SECCIÓN M ACTIVIDADES PROFESIONALES, CIENTÍFICAS Y TÉCNICAS
SECTOR 9 SECCIÓN P EDUCACIÓN
SERVICIOS SOCIALES SECCIÓN Q ACTIVIDADES SANITARIAS Y SERVICIOS SOCIALES
SECCIÓN O ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DEFENSA
SEGURIDAD SOCIAL OBLIGATORIA
SECTOR 10 SECCIÓN I HOSTELERÍA
OTROS SERVICIOS PERSONALES
Y DE OCIO
SECCIÓN R ACTIVIDADES ARTÍSTICAS, RECREATIVAS
Y DE ENTRETENIMIENTO
SECCIÓN S OTROS SERVICIOS

Modelos

A continuación se encuentra el fichero del modelo :

Preguntas frecuentes

Estadística de Cuentas anuales no consolidadas del Impuesto sobre Sociedades

Introducción

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¿Qué es?

Las Estadísticas del Impuesto sobre Sociedades constituyen un estudio de carácter censal basado en las declaraciones anuales del Impuesto sobre Sociedades (modelo 200) correspondientes al ejercicio fiscal de referencia de la estadística.

El ejercicio fiscal de devengo no tiene porqué corresponder con el año natural, ni siquiera con un año completo, coincidiendo en todo caso con el ejercicio económico de la entidad, que en ningún caso puede exceder de 12 meses. El impuesto se devenga el último día del período impositivo.

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¿Qué información se puede encontrar en esta publicación?

Se presenta información detallada de las principales partidas contenidas en el modelo de declaración desagregada por tramos de ingresos y por cuatro tipos de empresas: sociedades no financieras, aseguradoras, entidades de crédito e instituciones de inversión colectiva.

Las partidas mostradas son las partidas de las Cuentas Anuales (Balance y Cuenta de Pérdidas y Ganancias) y la liquidación del Impuesto sobre Sociedades.

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¿Qué aporta al análisis del tejido societario español?

Su mejor cualidad es el elevado nivel de información de índole económica proporcionada por sus estados contables lo que posibilita el conocimiento de la realidad económica española, siendo su objetivo último mejorar el conocimiento del tejido societario español.

Las declaraciones anuales del Impuesto sobre Sociedades constituyen el documento contable de mayor valor informativo entre los que presentan las empresas a la Administración Tributaria ya que abarca la estructura patrimonial, la formación del resultado ordinario de la actividad y los resultados de carácter atípico.

Las entidades sujetas al Impuesto constituyen el colectivo de mayor importancia económica ya que facturan aproximadamente el 90% de las ventas y dan empleo a la gran mayoría de los asalariados.

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¿Quiénes son los sujetos analizados en esta publicación?

Se incluye el total de sujetos pasivos que presentan su declaración y tributan, ya sea de forma exclusiva o por cifra relativa de negocio al Estado.

La sujeción al impuesto queda determinada por residir en territorio español y tener personalidad jurídica propia, excepto las sociedades civiles. Además, están sujetas algunas entidades carentes de personalidad jurídica propia como uniones temporales de empresas, comunidades titulares de montes vecinales y fondos.

Quedan excluidas las entidades que realizan únicamente operaciones en los territorios de País Vasco y Navarra, las que teniendo su domicilio en territorio común realicen operaciones en ambos territorios (común y foral) durante el período impositivo y que su volumen de operaciones en el ejercicio inmediato anterior no haya superado los 7.000.000 euros, para el caso de Navarra o los 10 millones de euros en el caso del País Vasco, y las que teniendo su domicilio fiscal en territorio foral, su volumen de operaciones en el ejercicio inmediato anterior supere los 7.000.000 euros, para el caso de Navarra o los 10 millones de euros en el caso del País Vasco y las operaciones realizadas en territorio común sean menos del 75% de su volumen de operaciones.

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¿Son equiparables los datos de las publicaciones?

Todos los datos que aparecen en las publicaciones Cuentas anuales no consolidadas del Impuesto sobre Sociedades y la publicación de Cuentas anuales consolidadas son comparables, aunque hay que tener presente que en la segunda se eliminan las empresas cuyo tipo de gravamen es del 1% o del 0%.

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Conformidad con el nivel doble A de las normas WCAG 2.0  : Abre nueva ventana