8.4.1.3 Cuadro resumen de porcentajes y límites de deducción
A modo de resumen, se reproducen a continuación las modalidades de deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, así como sus porcentajes de deducción y límites, aplicables en el ejercicio 2019.
| Modalidades de deducción | Deducción | Límite conjunto(1) | |
|---|---|---|---|
| Gastos investigación y desarrollo(2) (artículo 35.1 LIS) | 25/42/8 por 100 17 por 100 (adicional) |
25/50 por 100 | |
| Gastos innovación tecnológica(3) (artículo 35.2 LIS) | 12 por 100 | ||
| Producciones cinematográficas españolas (artículo 36.1 y 2 LIS) | Productor de la obra | 25/20 por 100 | |
| Coproducción | según porcentaje de participación en la producción cinematográfica | ||
| Espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales (artículo 36.3 LIS) | 20 por 100 | ||
| Creación de empleo por contratación de menores de 30 años (artículo 37 LIS) | 3.000 euros | ||
| Creación de empleo por contratación de desempleados con prestación por desempleo (artículo 37 LIS) | 50 por 100 | ||
| Creación de empleo para trabajadores con discapacidad (artículo 38 LIS) | 9.000/12.000 euros persona/año | ||
| Inversión de beneficios (artículo 37 RDLeg. 4/2004) | 10/5 por 100 | ||
| Gastos e inversiones de sociedades forestales (DA 5ª y 13ª Ley 43/2003) | 10 por 100 | ||
| Inversiones en territorio África Occidental y gastos de propaganda y publicidad (artículo 27 bis Ley 19/1994) | 15 por 100 | ||
| 200 Aniversario del Teatro Real y el Vigésimo Aniversario de la reapertura del Teatro Real | 15 por 100 | ||
| VIII Centenario de la Universidad de Salamanca | 15 por 100 | ||
| II Centenario del Museo Nacional del Prado | 15 por 100 | ||
| 20 Aniversario de la Reapertura del Gran Teatro del Liceo de Barcelona y el bicentenario de la creación de la «Societat d'Accionistes» | 15 por 100 | ||
| Prevención de la Obesidad. Aligera tu vida | 15 por 100 | ||
| 25 Aniversario de la Casa América | 15 por 100 | ||
| 4ª Edición de la Barcelona World Race | 15 por 100 | ||
| World Roller Games Barcelona 2019 | 15 por 100 | ||
| Madrid Horse Week 17/19 | 15 por 100 | ||
| La Liga World Challenge | 15 por 100 | ||
| V Centenario de la expedición de la primera vuelta al mundo de Fernando de Magallanes y Juan Sebastián Elcano | 15 por 100 | ||
| 25 Aniversario de la declaración por la Unesco de Mérida como Patrimonio de la Humanidad | 15 por 100 | ||
| Campeonatos del Mundo de Canoa 2019 | 15 por 100 | ||
| 250 Aniversario del Fuero de Población de 1767 y Fundación de las Nuevas Poblaciones de Sierra Morena y Andalucía | 15 por 100 | ||
| IV Centenario del nacimiento de Bartolomé Esteban Murillo | 15 por 100 | ||
| IV Centenario de la Plaza Mayor de Madrid | 15 por 100 | ||
| XXX Aniversario de la Declaración de Toledo como Ciudad Patrimonio de la Humanidad | 15 por 100 | ||
| VII Centenario del Archivo de la Corona de Aragón | 15 por 100 | ||
| Plan de Fomento de la Lectura (2017-2020) | 15 por 100 | ||
| Plan 2020 de Apoyo a los Nuevos Creadores Cinematográficos y a la conservación y difusión de la historia del cine español | 15 por 100 | ||
| 40 Aniversario del Festival Internacional de Teatro Clásico de Almagro | 15 por 100 | ||
| 75º Aniversario de la Escuela Diplomática | 15 por 100 | ||
| 40 Aniversario de la Constitución Española | 15 por 100 | ||
| 50º Aniversario de Sitges-Festival Internacional de Cine Fantástico de Catalunya | 15 por 100 | ||
| Plan Decenio Milliarium Montserrat 1025-2025 | 15 por 100 | ||
| Programa de preparación de los deportistas españoles de los Juegos de Tokio 2020 | 15 por 100 | ||
| I Centenario Parque Nacional Ordesa y Monte Perdido | 15 por 100 | ||
| I Centenario Parque Nacional Picos de Europa | 15 por 100 | ||
| 50 Edición del Festival Internacional de Jazz de Barcelona | 15 por 100 | ||
| Centenarios del Real Sitio de Covadonga | 15 por 100 | ||
| Campeonato Mundial Junior Balonmano Masculino 2019 | 15 por 100 | ||
| Andalucía Valderrama Masters | 15 por 100 | ||
| La Transición: 40 años de Libertad de Expresión | 15 por 100 | ||
| Barcelona Mobile World Capital | 15 por 100 | ||
| Ceuta y la Legión, 100 años de unión | 15 por 100 | ||
| Campeonato del Mundo de Triatlón Multideporte Pontevedra 2019 | 15 por 100 | ||
| Bádminton World Tour | 15 por 100 | ||
| Nuevas Metas | 15 por 100 | ||
| Logroño 2021, nuestro V Centenario | 15 por 100 | ||
| Año Santo Jacobeo 2021 | 15 por 100 | ||
| VIII Centenario de la Catedral de Burgos 2021 | 15 por 100 | ||
| Deporte Inclusivo | 15 por 100 | ||
| España, Capital del Talento Joven | 15 por 100 | ||
| Conmemoración del Centenario de la Coronación de Nuestra Señora del Rocío (1919-2019) | 15 por 100 | ||
| Traslado de la Imagen de Nuestra Señora del Rocío desde la Aldea al Pueblo de Almonte | 15 por 100 | ||
| Enfermedades Neurodegenerativas 2020. Año Internacional de la Investigación e Innovación | 15 por 100 | ||
| Camino de la Cruz de Caravaca | 15 por 100 | ||
| XXV Aniversario de la Declaración por la UNESCO del Real Monasterio de Santa María de Guadalupe como Patrimonio de la Humanidad | 15 por 100 | ||
| Automobile Barcelona 2019 | 15 por 100 | ||
| Campeonato Mundial Balonmano Femenino 2021 (*) | 15 por 100 | ||
| Barcelona Equestrian Challenge (3ª edición) (*) | 15 por 100 | ||
| Universo Mujer II (*) | 15 por 100 | ||
| Centenario Delibes (*) | 15 por 100 | ||
| Plan 2020 de Apoyo al Deporte Base II (*) | 15 por 100 | ||
| Camino Lebaniego (*) | 15 por 100 | ||
| Expo Dubai 2020 (*) | 15 por 100 | ||
| Vigésimo quinta sesión de la Conferencia de las Partes de la Convención Marco de Naciones Unidas sobre el Cambio Climático (COP 25) (…) | 15 por 100 | ||
| 2020: Otras deducciones relativas a programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público (*) | 15 por 100 | ||
Notas a la tabla:
(*) Los marcados con un asterisco indican que sólo deben cumplimentarse estas filas si la entidad tiene un período impositivo que no coincida con el año natural y ha realizado gastos con derecho a deducción en relación con programas cuya vigencia se inicie a partir de 2020.
(1) Para este límite se computará también la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios.(Volver)
(2) Estas deducciones no estarán sujetas al límite conjunto en el caso de la opción prevista en el artículo 39.2 de la LIS.(Volver)
(3) Esta deducción no estará sujeta al límite conjunto en el caso de la opción prevista en el artículo 39.2 de la LIS.(Volver)
Importante:
El límite conjunto del 25 por 100 de la cuota íntegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposición y las bonificaciones (clave [00582]), afecta conjuntamente a todas las deducciones reguladas en el capítulo IV del título VI de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, incluida la del artículo 42 del RDLeg. 4/2004, (y excluidas las del artículo 35 en el caso de la opción prevista en el artículo 39.2), y a las deducciones acogidas al régimen del artículo 27.3 Primero de la Ley 49/2002. No obstante, el límite conjunto del 25 por 100 se elevará al 50 por 100 cuando el importe de la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica prevista en el artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y que corresponda a gastos e inversiones efectuados en el propio período impositivo, exceda del 10 por 100 de la cuota íntegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposición interna e internacional y las bonificaciones.