Ejemplo 4. Matrimonio con hijos comunes residentes en la Comunidad Autónoma de las Illes Balears

El matrimonio compuesto por don R.S.C y dona R.R.T., de 66 y 56 años de edad, respectivamente. Don R.S.C tiene reconocido un grado de discapacidad del 33 por 100. Con el matrimonio conviven cuatro hijos. El mayor tiene 26 años, el segundo 24 años, el tercero 22 años y el cuarto 21 años. Ninguno de los hijos ha obtenido rentas, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros anuales ni ha presentado declaración del IRPF

Determinar el importe del Mínimo personal y familiar de ambos cónyuges en régimen de Tributación individual y en Tributación conjunta de la unidad familiar a efectos del cálculo del gravamen estatal y del gravamen autonómico.

Solución:

Nota previa:la Comunidad Autónoma de Illes Balears ha ejercido competencias normativas en la regulación de las cuantías del Mínimo personal y familiar, incrementando en un 10 por 100 los importes correspondientes al Mínimo por contribuyente mayor de 65 años, Mínimo para el tercer descendiente y el cuarto y los sucesivos descendientes y Mínimo por discapacidad.

Tributación individual del marido:

Mínimo estatal			Mínimo autonómico
Mínimo del contribuyente	General	5.550	Mínimo del contribuyente⁽¹⁾	General	6.105
	Más de 65 años	1.150		Más de 65 años	1.265
	Total mínimo por contribuyente	6.700		Total mínimo por contribuyente	7.370
Mínimo por descendientes	Hijo 1º (24 años) (50% s/2.400)	1.200	Mínimo por descendientes	Hijo 1º (24 años) (50% s/2.400)	1.200
	Hijo 2º (22 años) (50% s/2.700)	1.350		Hijo 2º (22 años) (50% s/2.700)	1.350
	Hijo 3º (21 años) (50% s/4.000)	2.000		Hijo 3º(21 años) (50% s/4.000)⁽¹⁾	2.200
	Total mínimo por descendientes	4.550		Total mínimo por descendientes	4.750
Mínimo por discapacidad	Contribuyente	3.000	Mínimo por discapacidad	Contribuyente⁽¹⁾	3.300
Total mínimo personal y familiar		14.250	Total mínimo personal y familiar		15.420

Tributación individual de la mujer:

Mínimo estatal			Mínimo autonómico
Mínimo del contribuyente		5.550	Mínimo del contribuyente		7.370
Mínimo por descendientes	Hijo 1º (24 años) (50% s/2.400)	1.200	Mínimo por descendientes	Hijo 1º (24 años) (50% s/2.400)	1.200
	Hijo 2º (22 años) (50% s/2.700)	1.350		Hijo 2º (22 años) (50% s/2.700)	1.350
	Hijo 3º (21 años) (50% s/4.000)	2.000		Hijo 3º(21 años) (50% s/4.000)	2.200
	Total mínimo por descendientes	4.550		Total mínimo por descendientes	4.750
Total mínimo personal y familiar		10.100	Total mínimo personal y familiar		10.300

Tributación conjunta de la unidad familiar:

Mínimo estatal			Mínimoautonómico:
Mínimo del contribuyente⁽²⁾	General	5.550	Mínimo del contribuyente ⁽¹⁾	General	6.105
	Más de 65años	1.150		Más de 65 años	1.265
	Total mínimo por contribuyente	6.700		Total mínimo por contribuyente	7.370
Mínimo por descendientes	Hijo 1º (24 años) (50% s/2.400)	2.400	Mínimo por descendientes	Hijo 1º (24 años) (50% s/2.400)	2.400
	Hijo 2º (22 años) (50% s/2.700)	2.700		Hijo 2º (22 años) (50% s/2.700)	2.700
	Hijo 3º (21 años) (50% s/4.000)	4.000		Hijo 3º(21 años) (50% s/4.000)	4.400
	Total mínimo por descendientes	9.100		Total mínimo por descendientes	9.500
Mínimo por discapacidad	Contribuyente	3.000	Mínimo por discapacidad	Contribuyente	3.300
Total mínimo personal y familiar		18.800	Total mínimo personal y familiar		20.170

Notas al ejemplo:

⁽¹⁾En la determinación del incremento del mínimo por contribuyente mayor de 65 años, mínimo para el tercer descendiente y el mínimo por discapacidad se ha aplicado el importe aprobado por la Comunidad Autónoma de Illes Balears que aumenta en un 10 por 100 los importes fijados en los artículos 57, 58, 59 y 60 de la Ley del IRPF ^{(Volver Mínimo)} ^{(Volver hijo)} ^{(Volver discapacidad)} ^{(Volver conjunta)}

⁽²⁾El mínimo del contribuyente del artículo 57 de la Ley del IRPF es en todo caso de 5.550 euros anuales con independencia del número de miembros integrados en la unidad familiar. No obstante, en la tributación conjunta de la unidad familiar puede reducirse la base imponible en 3.400 euros anuales, con carácter previo a las reducciones legalmente establecidas. Véase, a este respecto, el Capítulo 13 anterior en el que se comentan las reducciones de la base imponible general y del ahorro. ^(Volver)