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Manual práctico de Renta 2020

Cálculo de la deducción

Los contribuyentes podrán deducir de la cuota íntegra que corresponda a su declaración individual por el IRPF el resultado de las siguientes operaciones:

1º. Se suman las siguientes cantidades:

  • Las cuotas íntegras estatal y autonómica minoradas en las deducciones previstas en los artículos 67 y 77 de la Ley del IRPF, de los miembros de la unidad familiar contribuyentes por el IRPF
  • Las cuotas por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a las rentas obtenidas en territorio español en ese mismo período impositivo por el resto de miembros de la unidad familiar.

A continuación se representa de forma gráfica esta operación 1.

 Σ Cuota líquida previa estatal + Cuota líquida previa autonómica + Cuota IRNR = Cuantía obtenida (C1)
Cuota líquida previa estatal =Cuota líquida previa autonómica =
Esquema de operación 1ª
(+) Cuota íntegra estatal (+) Cuota íntegra autonómica
(−) Deducciones del artículo 67 Ley del IRPF:
  • 50% Deducción por inversión en vivienda habitual
  • 100% Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación
  • 50% Deducción por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados de Patrimonio Mundial
  • 50% Deducción por donativos y otras aportaciones
  • 50% Deducción por incentivos y estímulos a la inversión empresarial
  • 50% Deducción por dotaciones a la Reserva para Inversiones en Canarias (Ley 19/1994)
  • 50% Deducción por rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos en Canarias (Ley 19/1994)
  • 50% Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla
  • 50% Deducción por alquiler de la vivienda habitual. Régimen transitorio
(−) Deducciones del artículo 77 Ley del IRPF:
  • 50% Deducción por inversión en vivienda habitual
  • 50% Deducción por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados de Patrimonio Mundial
  • 50% Deducción por donativos y otras aportaciones
  • 50% Deducción por incentivos y estímulos a la inversión empresarial
  • 50% Deducción por dotaciones a la Reserva para Inversiones en Canarias (Ley 19/1994)
  • 50% Deducción por rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos en Canarias (Ley 19/1994)
  • 50% Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla
  • 50% Deducción por alquiler de la vivienda habitual. Régimen transitorio
  • 100% Deducciones autonómicas

2º. Se determina la cuota líquida total que hubiera resultado de haber podido optar por tributar conjuntamente con el resto de los miembros de la unidad familiar (C2).

Para dicho cálculo solamente se tendrán en cuenta, para cada fuente de renta, la parte de las rentas positivas de los miembros no residentes integrados en la unidad familiar que excedan de las rentas negativas obtenidas por estos últimos.

Importante: se entenderá, a estos exclusivos efectos, que todos los miembros de la unidad familiar son contribuyentes por el IRPF.

3º. Se resta de la cuantía obtenida en el número 1. (C1) la cuota a que se refiere el número 2. (C2). Cuando dicha diferencia sea negativa, la cantidad a computar será cero. Por tanto:

  • C1 − C2 es menor o igual que 0: No procede deducción
  • C1 − C2 es mayor que 0: Procede deducción

4º. Se deducirá de la cuota íntegra estatal y autonómica, una vez efectuadas las deducciones previstas en los artículos 67 y 77 de la Ley del IRPF, la cuantía prevista en el número 3. de la forma siguiente:

  • Se minorará la cuota íntegra estatal en la proporción que representen las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes respecto de la cuantía total prevista en el número 1., y
  • el resto minorará la cuota íntegra estatal y autonómica por partes iguales.

Cuando sean varios los contribuyentes del IRPF integrados en la unidad familiar, esta minoración se efectuará de forma proporcional a las respectivas cuotas íntegras, una vez efectuadas las deducciones previstas en los artículos 67 y 77 de esta Ley, de cada uno de ellos.