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Manual práctico de Renta 2020

1. Por coeficientes de amortización lineal

Normativa: Arts. 12.1.a) de la LIS y 4 del Reglamento del IS

Será el resultado de aplicar los coeficientes de amortización lineal que establece, a partir de 1 de enero de 2015. la siguiente tabla de amortización:

Tipo de elementoCoeficiente lineal máximoPeriodo máximo
Tabla de coeficientes de amortización lineal [artículo 12.1.a) de la LIS]

Obra civil

Obra civil general 2 por 100 100 años
Pavimentos 6 por 100 34 años
Infraestructuras y obras mineras 7 por 100 30 años

Centrales

Centrales hidráulicas 2 por 100 100 años
Centrales nucleares 3 por 100 60 años
Centrales de carbón 4 por 100 50 años
Centrales renovables 7 por 100 30 años
Otras centrales 5 por 100 40 años

Edificios

Edificios industriales 3 por 100 68 años
Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras 4 por 100 50 años
Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos) 7 por 100 30 años
Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas 2 por 100 100 años

Instalaciones

Subestaciones. Redes de transporte y distribución de energía 5 por 100 40 años
Cables 7 por 100 30años
Resto instalaciones 10 por 100 20 años
Maquinaria 12 por 100 18 años
Equipos médicos y asimilados 15 por 100 14 años

Elementos de transporte

Locomotoras, vagones y equipos de tracción 8 por 100 25años
Buques, aeronaves 10 por 100 20 años
Elementos de transporte interno 10 por 100 20 años
Elementos de transporte externo 16 por 100 14 años
Autocamiones 20 por 100 10años

Mobiliario y enseres

Mobiliario 10 por 100 20 años
Lencería 25 por 100 8 años
Cristalería 50 por 100 4 años
Útiles y herramientas 25 por 100 8 años
Moldes, matrices y modelos 33 por 100 6 años
Otros enseres 15 por 100 14 años

Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas

Equipos electrónicos 20 por 100 10 años
Equipos para procesos de información 25 por 100 8 años
Sistemas y programas informáticos 33 por 100 6 años
Producciones cinematográficas, fonográficas, videos y series audiovisuales 33 por 100 6 años
Otros elementos 10 por 100 20 años

Régimen transitorio

Normativa: disposición transitoria decimotercera LIS

Los elementos patrimoniales para los que, en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2015, se estuvieran aplicando un coeficiente de amortización distinto al que les correspondiese por aplicación de la nueva tabla de amortización prevista en el artículo 12.1 de la LIS, se amortizarán durante los períodos impositivos que resten hasta completar su nueva vida útil, de acuerdo con la referida tabla, sobre el valor neto fiscal del bien existente al inicio del primer período impositivo que comience a partir de 1 de enero de 2015.

Asimismo, aquellos contribuyentes que estuvieran aplicando un método de amortización distinto al resultante de aplicar los coeficientes de amortización lineal en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2015 y, en aplicación de la tabla de amortización prevista en esta Ley les correspondiere un plazo de amortización distinto, podrán optar por aplicar el método de amortización lineal en el período que reste hasta finalizar su nueva vida útil, sobre el valor neto fiscal existente al inicio del primer período impositivo que comience a partir de 1 de enero de 2015.

Finalmente, para las adquisiciones de activos nuevos realizadas entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2004 se aplicarán los coeficientes de amortización lineal máximos previstos en esta Ley, multiplicados por 1,1.