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Manual práctico de Renta 2021

Ejemplo: Minoración por incentivos al empleo

Don A.A.A. desarrolla la actividad de restaurante de dos tenedores, epígrafe 671.4 del IAE .

Durante el ejercicio 2020, trabajaron en la actividad 3 empleados con contrato fijo y a jornada completa, cada uno de los cuales como consecuencia del cierre de actividad por la declaración del estado de alarma totalizó 1.300 horas/año. En el mes de junio, se contrató por un período de 6 meses un aprendiz que totalizó 600 horas de trabajo.

En el ejercicio 2021 la situación de la plantilla ha sido la siguiente:

  • Permanecen en la empresa los 3 empleados con contrato fijo, realizando la misma jornada laboral anual que en el año anterior. No obstante, como consecuencia de las limitaciones horarias decretadas en la Comunidad Autónoma, las horas de trabajo efectivo han sido 1.500 horas/año por cada persona empleada.
  • El 2 de enero, se contrató por tiempo indefinido a un trabajador que totalizó 1.500 horas/año.
  • El día 1 de agosto, se contrataron temporalmente por un período de 6 meses a 2 nuevas personas, cada uno de los cuales totalizó 600 horas/año de trabajo.

Determinar la minoración por incentivos al empleo correspondiente al ejercicio 2021, suponiendo que el número de horas anuales establecidas en el correspondiente convenio colectivo es de 1.800.

Solución:

1. Determinación del coeficiente por incremento del número de personas asalariadas.

  1. Incremento del número de personas asalariadas en 2021 respecto de 2020 en términos absolutos:

    • Personas asalariadas en el año 2020: 4 personas
    • Personas asalariadas en el año 2021: 6 personas
    • Incremento del número de personas asalariadas: 2 personas
  2. Incremento del número de unidades del módulo "personal asalariado" en 2021 respecto de 2020:

    • Número de unidades del módulo "personal asalariado" en 2020.
      (3 x 1.300/1.800) + (60% s/600/1.800) = 2,17 + 0,2 = 2,37 personas
    • Número de unidades del módulo "personal asalariado" en 2021
      (4 x 1.500/1.800) + (2 x 600/1.800) = 3,33 + 0,67 = 4 personas
    • Incremento del número de unidades: 4 – 2,37 = 1,63 personas

Al cumplirse ambos requisitos, la diferencia positiva entre el número de unidades del módulo "personal asalariado" de 2021 respecto de 2020 se multiplicará por 0,40.

Coeficiente por incremento del número de personas asalariadas: 0,40 x 1,63= 0,652

2. Determinación del coeficiente por tramos del número de unidades del módulo "personal asalariado", excluida la diferencia positiva sobre la que se ha aplicado el coeficiente 0,4 anterior.

4-1,63 = 2,37

Total 2,37 0,3055
TramoPersonal asalariadoCoeficiente por tramoTotales
Hasta 1,00 1 0,10 0,10
Entre 1,01 y 3,00 1,37 0,15 0,2055
Entre 3,01 y 5,00

3. Coeficiente de minoración: 0,652 + 0,3055 = 0,9575

4. Importe de la minoración por incentivos al empleo.

Es el resultado de multiplicar el rendimiento anual por unidad antes de amortización del módulo "personal asalariado" (3.709,88) por el coeficiente de minoración (suma del coeficiente por incremento del número de asalariados más el coeficiente por tramos: 0,9575). Es decir, 3.709,88 x 0,9575 = 3.552,21 euros.