Ejemplo: Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier entidad
Don L.H.L. ha percibido en el ejercicio 2023 los siguientes rendimientos por su condición de accionista de determinadas sociedades que cotizan en bolsa.
1. De la sociedad “Alfa, SA", ha percibido las siguientes cantidades:
2. El día 10 de febrero de 2023, ha constituido un usufructo temporal a 10 años a favor de la entidad "Beta, SA" sobre un paquete de acciones de la sociedad "Gamma, SA" por un importe total de 21.000 euros, que percibirá de manera fraccionada a razón de 2.100 euros el día 13 de febrero de cada uno de los respectivos años de duración del usufructo.
Por el servicio de administración y depósito de las acciones, la entidad de crédito le ha cargado 31 euros. Determinar el importe de los rendimientos netos computables y las retenciones soportadas.
Solución:
Sociedad "Alfa SA":
Constitución usufructo:
Total ingresos íntegros (1.020 + 300 + 2.100) = 3.420
Gastos deducibles = 31
Rendimiento neto a integrar en la base imponible del ahorro (3.420 - 31) = 3.389
Notas al ejemplo:
(1) La recepción de acciones totalmente liberadas no constituye rendimiento del capital mobiliario. El tratamiento fiscal aplicable a la recepción de acciones totalmente liberadas (de valores admitidos a negociación) se comenta en el Capítulo 11 del presente Manual. (Volver)
(2) El tipo de retención aplicable a los rendimientos derivados de la participación en fondos propios de entidades para el ejercicio 2023 es el 19 por 100.
En consecuencia, las retenciones soportadas fueron las siguientes: