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Manual práctico IVA 2022

Supuesto práctico

Operaciones realizadas por el sujeto pasivo español ES000000000 durante el mes de mayo de 2022:

  • Compra dos lotes de mercancías al empresario holandés NL123456789100, uno el 12 de mayo por un importe de 3.455,25 euros y otro el 15 de mayo por importe de 2.841,91 euros.

  • Realiza una entrega de máquinas al empresario portugués PT123456789, valorada en 3.344.55 euros.

Realiza una adquisición al sujeto pasivo griego EL999999999 por importe de 10.533,01 euros, teniendo lugar la puesta a disposición de la mercancía en Portugal, donde el sujeto pasivo español efectúa subsiguientemente una entrega de la misma mercancía al sujeto pasivo PT123456789, por importe de 10.609,31 euros mencionado en el guión anterior, todo ello en virtud de una operación triangular:

  • Se realiza una peritación a un empresario portugués PT123456789 por importe de 5.000 euros.

    Operaciones realizadas por el sujeto pasivo español ES000000000 durante el mes de septiembre de 2022.

  • Se rescinde la primera operación de 3.455,25 euros efectuada con el empresario holandés NL123456789100, devolviéndose los productos y reintegrando el importe.

Todas estas operaciones se deberán declarar en el modelo 349 de la siguiente forma:

Modelo 349. Resumen operaciones con la Unión Europea