Saltar al contenido principal
Manual práctico de Sociedades 2021

Supuesto práctico

La entidad «A» con domicilio fiscal en Canarias ha realizado en el ejercicio 2021 inversiones en Canarias que le da derecho a aplicarse la deducción por la adquisición de activos fijos nuevos (DAF). La deducción generada en este ejercicio es de 500 euros.

La deducción por la adquisición de activos fijos nuevos generada por la entidad «A» en ejercicios anteriores pendiente de aplicar y que se va a proceder a aplicar en este ejercicio es:

  • Ejercicio 2015: 300 euros
  • Ejercicio 2016: 600 euros
  • Ejercicio 2017: 900 euros

La cuota íntegra ajustada positiva de la entidad «A» en el ejercicio 2020 (casilla [00582] de la página 14 del modelo 200) es de 8.000 euros.

Esta entidad para aplicarse esta deducción tiene que respetar los límites de 50/70 por ciento. Estos límites se calcularán de la siguiente forma:

  • DAF/2015: 300 < 8.000 x 0,5 = 4.000
  • DAF/2016: 600 < 8.000 x 0,5 = 4.000
  • DAF/2017: 900 < 8.000 x 0,5 = 4.000

Deducción del ejercicio 2021:

  • Límite conjunto:

    300 + 600 + 900 = 1.800 < 8.000 x 0,7 = 5.600

  • Límite individual:

    DAF/2020: 500 < 8.000 x 0,5 = 4.000

Según los cálculos realizados, esta entidad cumple los límites legales y podrá aplicar en el ejercicio 2021 la deducción pendiente íntegramente, así como la deducción generada en este ejercicio.

Conforme a este ejemplo, la entidad «A» deberá trasladar el importe de las cantidades correspondientes a la deducción por adquisición de activos fijos nuevos al cuadro «Deducciones inversión en Canarias con límites incrementados» de las páginas 16 bis y 17 del modelo 200 de la siguiente forma:

Deducciones inversión en Canarias con límites incrementados
(página 16 bis del modelo 200)
EjerciciosDeducción
pendiente / generada
Aplicado en esta
liquidación
Pendiente de aplicación
en ejercicios futuros
2015: Activos fijos (Ley 20/1991) [00883] 300 [00884] 300 [00885] 0
2016: Activos fijos (Ley 20/1991) [00785] 600 [00789] 600 [00790] 0
2017: Activos fijos (Ley 20/1991) [01357] 900 [01358] 900 [01359] 0
2021: Activos fijos (Ley 20/1991) [02332] 500 [02333] 500 [02334] 0