Supuestos prácticos
A continuación, se recogen una serie de ejemplos donde se explica detalladamente cómo se ha de cumplimentar el modelo 200 en los casos en que las entidades que aplican el régimen especial de buques y entidades navieras tengan que compensar bases imponibles procedentes de actividades que aplican dicho régimen especial con bases imponibles del resto de actividades.
Ejemplo 1
En el ejercicio 2023 la sociedad «A» cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo no superó los 20 millones de euros, es una empresa naviera inscrita en el Registro Especial de Buques y Empresas Navieras que aplica el régimen fiscal de buques y empresas navieras en Canarias regulado en los artículos 73 a 77 bis de la Ley 19/1994, en concreto para el Impuesto sobre Sociedades, las especialidades se regulan en el artículo 76 de la mencionada ley.
En el ejercicio 2022, la sociedad tuvo los siguientes datos:
- BI Régimen especial: - 4.000.000 euros
- BI Resto de actividades: 5.000.000 euros
- BI negativas pendientes de compensar (Resto de actividades) de 2021: 3.000.000 euros
En el ejercicio 2022, la sociedad no pudo compensar los 4.000.000 de euros correspondientes a bases imponibles negativas del régimen especial con los 5.000.000 de euros de bases imponibles del resto de actividades. No obstante, sí que pudo compensar los 3.000.000 de euros de bases imponibles negativas del resto de actividades pendientes de compensar del ejercicio 2021 con los 5.000.000 de euros de bases imponibles del resto de actividades. Por tanto, quedan pendientes de compensar para el ejercicio 2023 los 4.000.000 de euros correspondientes a bases imponibles negativas del régimen especial.
En la liquidación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2022, la sociedad cumplimentará las casillas correspondientes a la compensación de bases imponibles negativas de la siguiente forma:
• Liquidación del Impuesto sobre Sociedades
| Liquidación del IS 2022 | |
|---|---|
| Resultado cuenta de pérdidas y ganancias [00500] | 1.000.000 |
| BI antes reserva capitalización y BIN [00550] | 1.000.000 |
|
Reserva de capitalización [01032]
|
0 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Parte BI Régimen especial [00541]
|
-4.000.000 |
|
Parte BI Resto actividades [00564]
|
5.000.000 |
| Compensación de BIN períodos anteriores [00547] | 3.000.000 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Compensación BIN períodos anteriores Régimen especial [01887]
|
0 |
|
Compensación BIN períodos anteriores Resto actividades [01890]
|
3.000.000 |
| Base imponible [00552] | 2.000.000 |
|
Reserva de nivelación [01033] y [01034]
|
0 |
| BI después de la reserva de nivelación [01330] | 2.000.000 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Parte BI Régimen especial después Reserva nivelación [01576]
|
-4.000.000 |
|
Parte BI Resto actividades después Reserva nivelación [01577]
|
2.000.000 |
• Cuadros de desglose de bases imponibles negativas
La sociedad «A» deberá cumplimentar el cuadro general que recoge el detalle de la compensación de bases imponibles negativas:
| Detalle de la compensación de BIN (página 15 modelo 200) | |||
|---|---|---|---|
| Año 2022 | Pendiente de aplicación/generada en el período | Aplicado en esta liquidación | Pendiente de aplicación en períodos futuros |
| Compensación de base año 2021 | - 3.000.000 | - 3.000.000 | 0 |
| Total | - 3.000.000 | - 3.000.000 | 0 |
| Compensación de base año 2022 | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
Además, la sociedad «A» deberá cumplimentar el cuadro específico para entidades navieras que permite distinguir la parte de la base imponible negativa que corresponde al régimen especial de la parte de la base imponible negativa que procede de la realización del resto de actividades:
| Régimen especial entidades navieras: desglose compensación BIN (página 15 modelo 200) | |||
|---|---|---|---|
| Año 2022 | Pendiente de aplicación/generada en el período | Aplicado en esta liquidación | Pendiente de aplicación en períodos futuros |
| Compensación BI especial año 2021 | 0 | 0 | 0 |
| Compensación BI resto actividades año 2021 | - 3.000.000 | - 3.000.000 | 0 |
| Subtotal Compensación BI especial | 0 | 0 | 0 |
| Subtotal Compensación BI resto actividades | - 3.000.000 | - 3.000.000 | 0 |
| Total | - 3.000.000 | - 3.000.000 | 0 |
| Compensación BI especial año 2022 | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Compensación BI resto actividades año 2022 | 0 | 0 | 0 |
En el ejercicio 2023, la sociedad presenta los siguientes datos:
- BI Régimen especial: - 10.000.000 euros
- BI Resto de actividades: 5.000.000 euros
- BI negativas pendientes de compensar (Régimen especial) de 2022: 4.000.000 euros
En la liquidación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2023, la sociedad cumplimentará las casillas correspondientes a la compensación de bases imponibles negativas de la siguiente forma:
• Liquidación del Impuesto sobre Sociedades
| Liquidación del IS 2023 | |
|---|---|
| Resultado cuenta de pérdidas y ganancias [00500] | -5.000.000 |
| BI antes reserva capitalización y BIN [00550] | -5.000.000 |
|
Reserva de capitalización [01032]
|
0 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | |
|
Parte BI Régimen especial [00541]
|
-10.000.000 |
|
Parte BI Resto actividades [00564]
|
5.000.000 |
| Compensación de BIN períodos anteriores [00547] | 0 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Compensación BIN períodos anteriores Régimen especial [01887]
|
0 |
|
Compensación BIN períodos anteriores Resto actividades [01890]
|
0 |
| Base imponible [00552] | 5.000.000 |
|
Reserva de nivelación [01033] y [01034]
|
0 |
| BI después de la reserva de nivelación [01330] | 5.000.000 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Parte BI Régimen especial después Reserva nivelación [01576]
|
-10.000.000 |
|
Parte BI Resto actividades después Reserva nivelación [01577]
|
5.000.000 |
• Cuadros de desglose de bases imponibles negativas
La sociedad «A» deberá cumplimentar el cuadro general que recoge el detalle de la compensación de bases imponibles negativas:
| Detalle de la compensación de BIN (página 15 modelo 200) | |||
|---|---|---|---|
| Año 2023 | Pendiente de aplicación/generada en el período | Aplicado en esta liquidación | Pendiente de aplicación en períodos futuros |
| Compensación de base año 2021 | 0 | 0 | 0 |
| Compensación de base año 2022 | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Total | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Compensación de base año 2023 | - 10.000.000 | 0 | - 10.000.000 |
Además, la sociedad «A» deberá cumplimentar el cuadro específico para entidades navieras que permite distinguir la parte de la base imponible negativa que corresponde al régimen especial de la parte de la base imponible negativa que procede de la realización del resto de actividades:
| Régimen especial entidades navieras: desglose compensación BIN (página 15 modelo 200) | |||
|---|---|---|---|
| Año 2023 | Pendiente de aplicación/generada en el período | Aplicado en esta liquidación | Pendiente de aplicación en períodos futuros |
| Compensación BI especial año 2022 | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Compensación BI resto actividades año 2022 | 0 | 0 | 0 |
| Subtotal Compensación BI especial | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Subtotal Compensación BI resto actividades | 0 | 0 | 0 |
| Total | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Compensación BI especial año 2023 | - 10.000.000 | 0 | - 10.000.000 |
| Compensación BI resto actividades año 2023 | 0 | 0 | 0 |
Ejemplo 2
En el ejercicio 2023 la sociedad «B» cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo no superó los 20 millones de euros, es una empresa naviera inscrita en el Registro Especial de Buques y Empresas Navieras que aplica el régimen fiscal de buques y empresas navieras en Canarias regulado en los artículos 73 a 77 bis de la Ley 19/1994, en concreto para el Impuesto sobre Sociedades, las especialidades se regulan en el artículo 76 de la mencionada ley.
En el ejercicio 2021, la sociedad tuvo los siguientes datos:
- BI Régimen especial: - 4.000.000 euros
- BI Resto de actividades: 5.000.000 euros
- BI negativas pendientes de compensar de 2020: 3.000.000 euros
En el ejercicio 2021, la sociedad no pudo compensar los 4.000.000 de euros correspondientes a bases imponibles negativas del régimen especial con los 5.000.000 de euros de bases imponibles del resto de actividades. No obstante, sí que pudo compensar los 3 .000.000 de euros de bases imponibles negativas del ejercicio 2020 con los 5.000.000 de euros de bases imponibles del resto de actividades. Por tanto, quedan pendientes de compensar para el ejercicio 2022 los 4.000.000 de euros correspondientes a bases imponibles negativas del régimen especial.
En la liquidación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2021, la sociedad cumplimentó el cuadro de detalle de la compensación de bases imponibles negativas de la siguiente forma:
| Año 2021 | Pendiente de aplicación/generada en el período | Aplicado en esta liquidación | Pendiente de aplicación en períodos futuros |
|---|---|---|---|
| Compensación de base año 2020 | - 3.000.000 | 3.000.000 | 0 |
| Compensación de base año 2021 | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
En el ejercicio 2022, la sociedad tuvo los siguientes datos:
- BI Régimen especial: - 10.000.000 euros
- BI Resto de actividades: - 2.000.000 euros
- BI negativas pendientes de compensar (Régimen especial) de 2021: 4.000.000 euros
En la liquidación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2022, la sociedad cumplimentará las casillas correspondientes a la compensación de bases imponibles negativas de la siguiente forma:
• Liquidación del Impuesto sobre Sociedades
| Liquidación del IS 2022 | |
|---|---|
| Resultado cuenta de pérdidas y ganancias [00500] | -12.000.000 |
| BI antes reserva capitalización y BIN [00550] | -12.000.000 |
|
Reserva de capitalización [01032]
|
0 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Parte BI Régimen especial [00541]
|
-10.000.000 |
|
Parte BI Resto actividades [00564]
|
-2.000.000 |
| Compensación de BIN períodos anteriores [00547] | 0 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Compensación BIN períodos anteriores Rég. especial [01887]
|
0 |
|
Compensación BIN períodos anteriores Resto actividades [01890]
|
0 |
| Base imponible [00552] | -12.000.000 |
|
Reserva de nivelación [01033] y [01034]
|
0 |
| BI después de la reserva de nivelación [01330] | -12.000.000 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Parte BI Régimen especial después Reserva nivelación [01576]
|
-10.000.000 |
|
Parte BI Resto actividades después Reserva nivelación [01577]
|
-2.000.000 |
• Cuadros de desglose de bases imponibles negativas
La sociedad «B» deberá cumplimentar el cuadro general que recoge el detalle de la compensación de bases imponibles negativas:
| Detalle de la compensación de BIN (página 15 modelo 200) | |||
|---|---|---|---|
| Año 2022 | Pendiente de aplicación/generada en el período | Aplicado en esta liquidación | Pendiente de aplicación en períodos futuros |
| Compensación de base año 2021 | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Total | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Compensación de base año 2022 | - 12.000.000 | 0 | - 12.000.000 |
Además, la sociedad «B» deberá cumplimentar el cuadro específico para entidades navieras que permite distinguir la parte de la base imponible negativa que corresponde al régimen especial de la parte de la base imponible negativa que procede de la realización del resto de actividades:
| Régimen especial entidades navieras: desglose compensación BIN (página 15 modelo 200) | |||
|---|---|---|---|
| Año 2022 | Pendiente de aplicación/generada en el período | Aplicado en esta liquidación | Pendiente de aplicación en períodos futuros |
| Compensación BI especial año 2021 | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Compensación BI resto actividades año 2021 | 0 | 0 | 0 |
| Subtotal Compensación BI especial | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Subtotal Compensación BI resto actividades | 0 | 0 | 0 |
| Total | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Compensación BI especial año 2022 | - 10.000.000 | 0 | - 10.000.000 |
| Compensación BI resto actividades año 2022 | - 2.000.000 | 0 | - 2.000.000 |
En el ejercicio 2022 no se ha podido compensar ninguna de las bases imponibles negativas pendientes y se ha acumulado. El nuevo cuadro permite distinguir la parte de la base imponible negativa que corresponde al Régimen especial de la que corresponde al resto de actividades.
En el ejercicio 2023 la sociedad tuvo los siguientes datos:
- BI Régimen especial: 15.000.000 euros
- BI Resto de actividades: 5.000.000 euros
- BI negativas pendientes de compensar (Régimen especial) de 2021: 4.000.000 euros
- BI negativas pendientes de compensar (Régimen especial) de 2022: 10.000.000 euros
- BI negativas pendientes de compensar (Resto de actividades) de 2022: 2.000.000 euros
En la liquidación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2023, la sociedad cumplimentará las casillas correspondientes a la compensación de bases imponibles negativas de la siguiente forma:
• Liquidación del Impuesto sobre Sociedades
| Liquidación del IS 2023 | |
|---|---|
| Resultado cuenta de pérdidas y ganancias [00500] | 20.000.000 |
| BI antes reserva capitalización y BIN [00550] | 20.000.000 |
|
Reserva de capitalización [01032]
|
0 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Parte BI Régimen especial [00541]
|
15.000.000 |
|
Parte BI Resto actividades [00564]
|
5.000.000 |
| Compensación de BIN períodos anteriores [00547] | 16.000.000 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Compensación BIN períodos anteriores Régimen especial [01887]
|
14.000.000 |
|
Compensación BIN períodos anteriores Resto actividades [01890]
|
2.000.000 |
| Base imponible [00552] | 4.000.000 |
|
Reserva de nivelación [01033] y [01034]
|
0 |
| BI después de la reserva de nivelación [01330] | 4.000.000 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Parte BI Régimen especial después Reserva nivelación [01576]
|
1.000.000 |
|
Parte BI Resto actividades después Reserva nivelación [01577]
|
3.000.000 |
• Cuadros de desglose de bases imponibles negativas
La sociedad «B» deberá cumplimentar el cuadro general que recoge el detalle de la compensación de bases imponibles negativas:
| Detalle de la compensación de BIN (página 15 modelo 200) | |||
|---|---|---|---|
| Año 2023 | Pendiente de aplicación/generada en el período | Aplicado en esta liquidación | Pendiente de aplicación en períodos futuros |
| Compensación de base año 2021 | - 4.000.000 | 4.000.000 | 0 |
| Compensación de base año 2022 | - 12.000.000 | 12.000.000 | 0 |
| Total | - 16.000.000 | 16.000.000 | 0 |
| Compensación de base año 2023 | 0 | 0 | 0 |
Además, la sociedad «B» deberá cumplimentar el cuadro específico para entidades navieras que permite distinguir la parte de la base imponible negativa que corresponde al régimen especial de la parte de la base imponible negativa que procede de la realización del resto de actividades:
| Régimen especial entidades navieras: desglose compensación BIN (página 15 modelo 200) | |||
|---|---|---|---|
| Año 2023 | Pendiente de aplicación/generada en el período | Aplicado en esta liquidación | Pendiente de aplicación en períodos futuros |
| Compensación BI especial año 2021 | - 4.000.000 | 4.000.000 | 0 |
| Compensación BI resto actividades año 2021 | 0 | 0 | 0 |
| Compensación BI especial año 2022 | - 10.000.000 | 10.000.000 | 0 |
| Compensación BI resto actividades año 2022 | -2.000.000 | 2.000.000 | 0 |
| Subtotal Compensación BI especial | - 14.000.000 | 14.000.000 | 0 |
| Subtotal Compensación BI resto actividades | - 2.000.000 | 2.000.000 | 0 |
| Total | - 16.000.000 | 16.000.000 | 0 |
| Compensación BI especial año 2023 | 0 | 0 | 0 |
| Compensación BI resto actividades año 2023 | 0 | 0 | 0 |
Por lo tanto, en el ejercicio 2023 la sociedad «B» podrá compensar todas las bases imponibles negativas pendientes y a través del cuadro de desglose «Régimen especial de buques y empresas navieras en Canarias: desglose de la compensación de bases imponibles negativas» informar con el detalle necesario la parte que corresponde al régimen especial y la parte que corresponde al resto de actividades. El importe de 2.000.000 de euros de base imponible negativa que procede de la realización del resto de actividades podrá compensarse con base imponible positiva que proceda tanto de resto de actividades como del régimen especial, el contribuyente podrá elegir y en función de esa decisión, cumplimentará las casillas [01576] y [01577], que en todo caso, su suma tendrá que resultar 4.000.000 de euros, con independencia de que se cumplimente la casilla [01576] con un importe de 0 euros y la casilla [01577] con un importe de 4.000.000 de euros, o que se cumplimente la casilla [01576] con un importe de 1.000.000 de euros y la casilla [01577] con un importe de 3.000.000 de euros.
Ejemplo 3
En el ejercicio 2023 la sociedad «C» cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo no superó los 20 millones de euros, es una empresa naviera inscrita en el Registro Especial de Buques y Empresas Navieras que aplica el régimen fiscal de buques y empresas navieras en Canarias regulado en los artículos 73 a 77 bis de la Ley 19/1994, en concreto para el Impuesto sobre Sociedades, las especialidades se regulan en el artículo 76 de la mencionada ley.
En el ejercicio 2021, la sociedad tuvo los siguientes datos:
- BI Régimen especial: - 4.000.000 euros
- BI Resto de actividades: 5.000.000 euros
- BI negativas pendientes de compensar de 2020: 3.000.000 euros
En el ejercicio 2021, la sociedad no pudo compensar los 4.000.000 de euros correspondientes a bases imponibles negativas del régimen especial con los 5.000.000 de euros de bases imponibles del resto de actividades. No obstante, sí que pudo compensar los 3 .000.000 de euros de bases imponibles negativas pendientes de compensar de ejercicios anteriores con los 5.000.000 de euros de bases imponibles del resto de actividades. Por tanto, quedan pendientes de compensar para el ejercicio 2022 los 4.000.000 de euros correspondientes a bases imponibles negativas del régimen especial. En la liquidación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2021, la sociedad cumplimentó el cuadro de detalle de la compensación de bases imponibles negativas de la siguiente forma:
| Año 2021 | Pendiente de aplicación/generada en el período | Aplicado en esta liquidación | Pendiente de aplicación en períodos futuros |
|---|---|---|---|
| Compensación de base año 2020 | - 3.000.000 | 3.000.000 | 0 |
| Compensación de base año 2021 | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
En el ejercicio 2022, la sociedad tuvo los siguientes datos:
- BI Régimen especial: -10.000.000 euros
- BI Resto de actividades: -2.000.000 euros
- BI negativas pendientes de compensar (Régimen especial) de 2021: 4.000.000 euros
En la liquidación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2022, la sociedad cumplimentará las casillas correspondientes a la compensación de bases imponibles negativas de la siguiente forma:
• Liquidación del Impuesto sobre Sociedades
| Liquidación del IS 2022 | |
|---|---|
| Resultado cuenta de pérdidas y ganancias [00500] | -12.000.000 |
| BI antes reserva capitalización y BIN [00550] | -12.000.000 |
|
Reserva de capitalización [01032]
|
0 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Parte BI Régimen especial [00541]
|
-10.000.000 |
|
Parte BI Resto actividades [00564]
|
-2.000.000 |
| Compensación de BIN períodos anteriores [00547] | 0 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Compensación BIN períodos anteriores Régimen especial [01887]
|
0 |
|
Compensación BIN períodos anteriores Resto actividades [01890]
|
0 |
| Base imponible [00552] | -12.000.000 |
|
Reserva de nivelación [01033] y [01034]
|
0 |
| BI después de la reserva de nivelación [01330] | -12.000.000 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Parte BI Régimen especial después Reserva nivelación [01576]
|
-10.000.000 |
|
Parte BI Resto actividades después Reserva nivelación [01577]
|
-2.000.000 |
• Cuadros de desglose de bases imponibles negativas
La sociedad «C» deberá cumplimentar el cuadro general que recoge el detalle de la compensación de bases imponibles negativas:
| Detalle de la compensación de BIN (página 15 modelo 200) | |||
|---|---|---|---|
| Año 2022 | Pendiente de aplicación/generada en el período | Aplicado en esta liquidación | Pendiente de aplicación en períodos futuros |
| Compensación de base año 2021 | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Total | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Compensación de base año 2022 | - 12.000.000 | 0 | - 12.000.000 |
Además, la sociedad «C» deberá cumplimentar el cuadro específico para entidades navieras que permite distinguir la parte de la base imponible negativa que corresponde al régimen especial de la parte de la base imponible negativa que procede de la realización del resto de actividades:
| Régimen especial entidades navieras: desglose compensación BIN (página 15 modelo 200) | |||
|---|---|---|---|
| Año 2022 | Pendiente de aplicación/generada en el período | Aplicado en esta liquidación | Pendiente de aplicación en períodos futuros |
| Compensación BI especial año 2021 | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Compensación BI resto actividades año 2021 | 0 | 0 | 0 |
| Subtotal Compensación BI especial | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Subtotal Compensación BI resto actividades | 0 | 0 | 0 |
| Total | - 4.000.000 | 0 | - 4.000.000 |
| Compensación BI especial año 2022 | - 10.000.000 | 0 | - 10.000.000 |
| Compensación BI resto actividades año 2022 | - 2.000.000 | 0 | - 2.000.000 |
En el ejercicio 2022 no se ha podido compensar ninguna de las bases imponibles negativas pendientes y se ha acumulado. El nuevo cuadro permite distinguir la parte de la base imponible negativa que corresponde al Régimen especial de la que corresponde al resto de actividades.
En el ejercicio 2023, la sociedad tuvo los siguientes datos:
- BI Régimen especial: 3.000.000 euros
- BI Resto de actividades: 9.000.000 euros
- BI negativas pendientes de compensar (Régimen especial) de 2021: 4.000.000 euros
- BI negativas pendientes de compensar (Régimen especial) de 2022: 10.000.000 euros
- BI negativas pendientes de compensar (Resto de actividades) de 2022: 2.000.000 euros
En la liquidación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2023, la sociedad cumplimentará las casillas correspondientes a la compensación de bases imponibles negativas de la siguiente forma:
• Liquidación del Impuesto sobre Sociedades
| Liquidación del IS 2023 | |
|---|---|
| Resultado cuenta de pérdidas y ganancias [00500] | 12.000.000 |
| BI antes reserva capitalización y BIN [00550] | 12.000.000 |
|
Reserva de capitalización [01032]
|
0 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Parte BI Régimen especial [00541]
|
3.000.000 |
|
Parte BI Resto actividades [00564]
|
9.000.000 |
| Compensación de BIN períodos anteriores [00547] | 5.000.000 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Compensación BIN períodos anteriores Régimen especial [01887]
|
3.000.000 |
|
Compensación BIN períodos anteriores Resto actividades [01890]
|
2.000.000 |
| Base imponible [00552] | 7.000.000 |
|
Reserva de nivelación [01033] y [01034]
|
0 |
| BI después de la reserva de nivelación [01330] | 7.000.000 |
| Régimen especial buques y empresas navieras Canarias | - |
|
Parte BI Régimen especial después Reserva nivelación [01576]
|
0 |
|
Parte BI Resto actividades después Reserva nivelación [01577]
|
7.000.000 |
• Cuadros de desglose de bases imponibles negativas
La sociedad «C» deberá cumplimentar el cuadro general que recoge el detalle de la compensación de bases imponibles negativas:
| Detalle de la compensación de BIN (página 15 modelo 200) | |||
|---|---|---|---|
| Año 2023 | Pendiente de aplicación/generada en el período | Aplicado en esta liquidación | Pendiente de aplicación en períodos futuros |
| Compensación de base año 2021 | - 4.000.000 | 3.000.000 | - 1.000.000 |
| Compensación de base año 2022 | - 12.000.000 | 2.000.000 | - 10.000.000 |
| Total | - 16.000.000 | 5.000.000 | - 11.000.000 |
| Compensación de base año 2023 | 0 | 0 | 0 |
Además, la sociedad «C» deberá cumplimentar el cuadro específico para entidades navieras que permite distinguir la parte de la base imponible negativa que corresponde al régimen especial de la parte de la base imponible negativa que procede de la realización del resto de actividades:
| Régimen especial entidades navieras: desglose compensación BIN (página 15 modelo 200) | |||
|---|---|---|---|
| Año 2023 | Pendiente de aplicación/generada en el período | Aplicado en esta liquidación | Pendiente de aplicación en períodos futuros |
| Compensación BI especial año 2021 | - 4.000.000 | 3.000.000 | - 1.000.000 |
| Compensación BI resto actividades año 2021 | 0 | 0 | 0 |
| Compensación BI especial año 2022 | - 10.000.000 | 0 | - 10.000.000 |
| Compensación BI resto actividades año 2022 | - 2.000.000 | 2.000.000 | 0 |
| Subtotal Compensación BI especial | - 14.000.000 | 3.000.000 | - 11.000.000 |
| Subtotal Compensación BI resto actividades | - 2.000.000 | 2.000.000 | 0 |
| Total | - 16.000.000 | 5.000.000 | - 11.000.000 |
| Compensación BI especial año 2023 | 0 | 0 | 0 |
| Compensación BI resto actividades año 2023 | 0 | 0 | 0 |
En el ejercicio 2023 la sociedad «C» no ha podido compensar todas las bases imponibles negativas procedentes del régimen especial, por lo que quedan pendientes bases imponibles del régimen especial por importe de 11.000.000 de euros. La sociedad sí que ha podido compensar todas las bases imponibles negativas correspondientes al resto de actividades.