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Manual de Tributación de No Residentes (junio 2022)

Anexo III. Límites de imposición en los convenios

PaísDividendosInteresesCánones
GeneralMatriz-filial
% part. mínimaTipo
Albania 10 75/10 0/5 0/6 0
Alemania:
Antiguo Convenio
Nuevo Convenio

15
 15

 25
 10

10
5

10
 0

5
 0
Andorra 15 10 5 5 5
Arabia Saudí 5 25 0 0/5 8
Argelia 15 10 5 0/5 7/14
Argentina:
Antiguo Convenio
Nuevo Convenio

15
 15

25
 25

10
 10

0/12,5
 0/12

3/5/10/15
3/5/10/15
Armenia 10 25 0 5 5/10
Australia 15 - - 10 10
Austria 15 50 10 5 5
Azerbaiyán 10 25 e inversión
>250.000€
5 0/8 5/10
Barbados 5 25 0 0 0
Bélgica 15 25 0 0/10 5
Bielorrusia 10 10 5/0 si inversión
> 1 millón €
0/5 5
Bolivia 15 25 10 0/15 15/0
Bosnia y Herzegovina 10 20 5 0/7 7
Brasil 15 - - 10/15 10/15
Bulgaria 15 25 5 0 0
República de Cabo Verde 10 25 0 0/5 5
Canadá 15/0 (11) 10 (11) 5 (11) 15/10/0 (12) 0/10
Catar 5 1/5/10 (13) 0 0 0
República Checa 15 25 5 0 0/5
Chipre 5 10 0 0 0
Chile 10 20 5 5/15 5/10
China:
Antiguo Convenio
Nuevo Convenio

10
10/0

-
25

-
5

10
10/0

10
10
Colombia 5 20 0 10 10
Corea 15 25 10 10 10
Costa Rica 12 20 5 0/5/10 10
Croacia 15 25 0 0/8 (7) 0/8 (7)
Cuba 15 25 5 10 0/5
Dinamarca (6) 15 - 0 (1) 10 6
República Dominicana 10 75 0 0/10 10
Ecuador 15 - - 5/10 5/10
Egipto 12 25 9 10 12
Emiratos Árabes 15 10 5 0  ver nota(3)
Eslovaquia 15 25 5 0 0/5
Eslovenia 15 25 5 5 5
Estados Unidos:
Hasta 26-11-19
Desde 27-11-19

15
 0/15

25
 10/80

10
 5/0

10
 0/10

5/8/10
 0
Estonia 15 25 5 0/10 5/10
Filipinas 15 10 10 10/15 10/15/20
Finlandia:
Antiguo Convenio
Nuevo Convenio

15
 15/0

25
 10

10
 5

10
 0

0/5
 0
Francia 15 10 0 10 0/5
Georgia 10 10 0 0 0
Grecia 10 25 5 0/8 6
Hong Kong 10 25 0 0/5 5
Hungría 15 25 5 0 0
India 15 - - 15 10/20
Indonesia 15 25 10 10 10
Irán 10 20 5 7,5 5
Irlanda 15 25 0 0 5/8/10
Islandia 15 25 5 5 5
Israel 10 - - 5/10 5/7
Italia 15 - - 12 4/8
Jamaica 10 25 5 0/10 10
Japón: 
Antiguo Convenio
Nuevo Convenio

15
0(14)/5/10

25
10

10
0(14)/10

10
0(14)/10

10
0(14)
Kazajistán 15 10 5 0/10 10
Kuwait 5 10 0 0 5
Letonia 10 25 5 0/10 5/10
Lituania 15 25 5 0/10 5/10
Luxemburgo 15 25 10 10 10
Macedonia 15 10 5 5 5
Malasia 5 5 0 0/10 5/7
Malta 5 25 0 0 0
Marruecos 15 25 10 10 5/10
México:
Hasta 26-09-17
Desde 27-09-17

15
 10/0

25
10

5
 0

10/15
 4,9/10

0/10
0/10
Moldavia 10 25/50 5/0 0/5 8
Nigeria 10 10 7,5 7,5 3,75/7,5
Noruega 15 25 10 0/10 5
Nueva Zelanda 15 - - 10 10
Omán 10 20 0 5 8
Países Bajos 15 25/50 5/10 10 6
Pakistán 10 25/50 7,5/5 0/10 7,5
Panamá 10 40/80 (8) 5/10 0/5 5
Polonia 15 25 5 0 0/10
Portugal 15 25 10 15 5
Reino Unido:
Antiguo Convenio
 Nuevo Convenio

 15
10/15/0

10
 10

10
 0

12
 0

10
 0
Rumanía:
Antiguo Convenio
Nuevo Convenio

15
 0/5

25
 10

10
 0

10
 0/3

10
 3
Federación Rusa 5/10/15 (2) - - 5 5
Antigua URSS 18 - - 0 5
Salvador (El) 12 50 0 0/10 10
Senegal 10 - - 0/10 10
Serbia 10 25 5 0/10 5/10
Singapur 5 (9) 10 0 0/5 5
Sudáfrica 15 25 5 0/5 5
Suecia 15 50 10 15 10
Suiza 15/0 (10) 25/10 (10) 10/0 (4) 10/0 (4) 5/0 (1)
Tailandia 10 0 - 10/15 5/8/15
Trinidad y Tobago 10 25/50 5/0 0/8 5
Túnez 15 50 5 5/10 10
Turquía 15 25 5 10/15 10
Uruguay 5 75 0 0/10 5/10
Uzbekistán 10 25 5 5 5
Venezuela 10 25 0 0/4,95/10 5
Vietnam 15 25/50 10/7 10 10

Datos en porcentaje

Notas a la tabla:

(1) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)

(2) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)

(3) Ver artículo 12 del Convenio. (Volver)

(4) La exención para dividendos matriz-filial e intereses resulta aplicable a rentas devengadas desde 01-06-2007. (Volver)

(5) La exención para cánones entre empresas asociadas resulta aplicable a rentas devengadas desde 02-07-2011. (Volver)

(6) El Convenio hispano danés y su Protocolo ha sido denunciado por Dinamarca (BOE 19-11-2008). Como consecuencia, el Convenio y su Protocolo deja de estar en vigor el 1 de enero de 2009. (Volver)

(7) Artículos 11 y 12 ver Protocolo: tras un período de 5 años desde la entrada en vigor del Convenio los tipos serán del 0%. (Volver)

(8) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)

(9) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)

(10) El Protocolo de modificación del Convenio de 27 de junio del 2011 (BOE 11-06-2013) modifica el porcentaje de participación mínima (que pasa a ser el 10%) e introduce un supuesto de exención (dividendos pagados a un fondo o plan de pensiones reconocido) (Volver)

(11) El Protocolo de modificación del Convenio de 23 de noviembre de 1976 (BOE 08-10-2015), aplicable a dividendos devengados desde el 12-12-2015, introduce un supuesto de exención (dividendos pagados a un plan de pensiones o plan de jubilación) y establece un límite de imposición del 5% para dividendos matriz-filial siempre que el porcentaje de participación mínima sea al menos del 10%. (Volver)

(12) El Protocolo de modificación del Convenio de 23 de noviembre de 1976 (BOE 08-10-2015), aplicable a intereses devengados desde el 12-12-2015, modifica el límite de imposición (del 15% al 10%) e introduce un supuesto de exención (préstamos efectuados o créditos cedidos por la Agencia de crédito a la exportación canadiense). (Volver)

(13) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)

(14) Ver artículo 28 del Convenio. (Volver)