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Manual de Tributación de No Residentes (junio 2022)

Anexo I. Países con convenio

PaísFechaBOE
UNIÓN EUROPEA
Alemania: 
Antiguo Convenio
Nuevo Convenio (21)

05-12-1966
03-02-2011

08-04-1968
30-07-2012
Austria (1) 20-12-1966 06-01-1968
Bélgica (10) (28) 14-06-1995 04-07-2003
Bulgaria (12) 06-03-1990 12-07-1991
República Checa (11) 08-05-1980 14-07-1981
Chipre 14-02-2013 26-05-2014
Croacia (13) 19-05-2005 23-05-2006
Dinamarca (6) (15) 03-07-1972 28-01-1974
Eslovaquia (11) 08-05-1980 14-07-1981
Eslovenia (11) 23-05-2001 28-06-2002
Estonia (11) 03-09-2003 03-02-2005
Finlandia:
Antiguo Convenio (2)
Nuevo Convenio (29)

15-11-1967
15-12-2015

11-12-1968
29-05-2018
Francia 10-10-1995 12-06-1997
Grecia 04-12-2000 02-10-2002
Hungría (11) 09-07-1984 24-11-1987
Irlanda (3) 10-02-1994 27-12-1994
Italia 08-09-1977 22-12-1980
Letonia (11) 04-09-2003 10-01-2005
Lituania 11) 22-07-2003 02-02-2004
Luxemburgo (16) 03-06-1986 04-08-1987
Malta (3) (11) 08-11-2005 07-09-2006
Países Bajos 16-06-1971 16-10-1972
Polonia (11) 15-11-1979 15-06-1982
Portugal 26-10-1993 07-11-1995
Reino Unido:
Antiguo Convenio (4)
Nuevo Convenio (24) 

21-10-1975
14-03-2013

18-11-1976
15-05-2014
Rumanía:
Antiguo Convenio: (12)
Nuevo Convenio: (34)

24-05-1979 
18-10-2017

02-10-1980 
03-12-2020
Suecia 16-06-1976 22-01-1977
PaísFechaBOE
RESTO EUROPA
Albania (19) 02-07-2010 15-03-2011
Andorra 08-01-2015 07-12-2015
Bielorrusia (36) 14-06-2017 02-03-2021
Bosnia y Herzegovina 05-02-2008 05-11-2010
Georgia (19) 07-06-2010 01-06-2011
Islandia 22-01-2002 18-10-2002
Kazajistán 02-07-2009 03-06-2011
Macedonia 20-06-2005 03-01-2006
Moldavia (17) 08-10-2007 11-04-2009
Noruega (7) 06-10-1999 10-01-2001
Federación Rusa 16-12-1998 06-07-2000
Serbia 09-03-2009 25-01-2010
Suiza (14) 26-04-1966 03-03-1967
Turquía 05-07-2002 19-01-2004
Antigua URSS (5) 01-03-1985 22-09-1986
PaísFechaBOE
  AMÉRICA
Argentina:
Antiguo Convenio (22)
Nuevo Convenio (23) 

21-07-1992
11-03-2013

09-09-1994
14-01-2014
Barbados 01-12-2010 14-09-2011
Bolivia 30-06-1997 10-12-1998
Brasil (9) 14-11-1974 31-12-1975
Canadá (25) 23-11-1976 06-02-1981
Chile 07-07-2003 02-02-2004
Colombia 31-03-2005 28-10-2008
Costa Rica 04-03-2004 01-01-2011
Cuba (8) 03-02-1999 10-01-2001
República Dominicana 16-11-2011 02-07-2014
Ecuador 20-05-1991 05-05-1993
Estados Unidos (3) (18) (30) 22-02-1990 22-12-1990
Jamaica 08-07-2008 12-05-2009
México (27) 24-07-1992 27-10-1994
Panamá 07-10-2010 04-07-2011
Salvador, El 07-07-2008 05-06-2009
Trinidad y Tobago 17-02-2009 08-12-2009
Uruguay 09-10-2009 12-04-2011
Venezuela 08-04-2003 15-06-2004
PaísFechaBOE
ASIA
Arabia Saudí 19-06-2007 14-07-2008
Armenia 16-12-2010 17-04-2012
Azerbaiyán (32) 23-04-2014 06-11-2020
Catar 10-09-2015 15-12-2017
China:
Antiguo Convenio
Nuevo Convenio (37)

22-11-1990
28-11-2018

25-06-1992
30-03-2021
Corea (3) 17-01-1994 15-12-1994
Emiratos Árabes 05-03-2006 23-01-2007
Filipinas (3) 14-03-1989 15-12-1994
Hong Kong 01-03-2011 14-04-2012
India (31) 08-02-1993 07-02-1995
Indonesia (20) 30-05-1995 14-01-2000
Irán 19-07-2003 02-10-2006
Israel 30-11-1999 10-01-2001
Japón:
Antiguo Convenio
Nuevo Convenio (35)

13-02-1974 
16-10-2018

02-12-1974 
26-02-2021
Kuwait 26-05-2008 05-06-2013
Malasia 24-05-2006 13-02-2008
Omán 30-04-2014 08-09-2015
Pakistán 02-06-2010 16-05-2011
Singapur 13-04-2011 11-01-2012
Tailandia 14-10-1997 09-10-1998
Uzbekistán 08-07-2013 10-09-2015
Vietnam (3) 07-03-2005 10-01-2006
PaísFechaBOE
 ÁFRICA
Argelia 07-10-2002 22-07-2005
República de Cabo Verde (33) 05-06-2017 02-12-2020
Egipto (13) 10-06-2005 11-07-2006
Marruecos (26) 10-07-1978 22-05-1985
Nigeria 23-08-2009 13-04-2015
Senegal 05-12-2006 29-12-2014
Sudáfrica 23-06-2006 15-02-2008
Túnez 02-07-1982 03-03-1987
PaísFechaBOE
OCEANÍA 
Australia(3) 24-03-1992 29-12-1992
Nueva Zelanda 28-07-2005 11-10-2006

Notas a las tablas:

(1) Este Convenio está modificado en sus artículos 2, 3, 11 y 24 por el Protocolo firmado el 24-02-1995, publicado en el BOE el 2 de octubre de 1995. (Volver)

(2) Modificado mediante canje de notas de 18 y 24 de agosto de 1970 (BOE de 2 de febrero de 1974); de 22 de febrero de 1973 (BOE de 24 de abril de 1974) y de 27-4-90 (BOE de 28 de julio de 1992). (Volver)

(3) No aplicable al Impuesto sobre el Patrimonio. (volver-Irlanda) (volver-Malta) (volver-EEUU) (volver-Corea) (volver-Filipinas) (volver-Vietnam) (volver-Australia)

(4) Modificado mediante canje de notas de 13-12-1993 y 17-06-1994 (BOE de 25 de mayo de 1995). (Volver)

(5) Inicialmente aplicable a Ucrania, Bielorrusia, Moldavia, Georgia, Armenia, Azerbaiyán, Kazajstán, Turkmenistán, Uzbekistán, Tajikistán y Kirguizistán.

Por Canje de Notas entre España y los países que se indican a continuación, el Convenio para evitar la doble imposición entre España y la URSS, de 1 de marzo de 1985 deja de estar en vigor desde las fechas que se indican a continuación:

PAÍSFECHABOE
Armenia 10-10-2007 23-06-2010
Azerbaiyán 28-01-2008 23-06-2010
Georgia 10-10-2007 23-06-2010
Moldavia 01-10-2007 23-06-2010
kazajstán 08-07-2008 23-06-2010
Uzbekistán 21-07-2010 11-10-2010

Por Convenio para evitar la doble imposición entre España y Bielorrusia de 14 de junio de 2017, desde el 9 de mayo de 2021 deja de aplicarse a Bielorrusia el Convenio para evitar la doble imposición entre España y la URSS.

Por Nota verbal de 9 de febrero de 1999 (BOE 10-08-2021) Turkmenistán informaba de la denuncia del Convenio para evitar la doble imposición entre España y la URSS indicando que perdería su vigencia el 1 de enero del año 2000. (Volver)

(6) Este convenio está modificado en sus artículos 2, 3, 9, 10, 14, 17, 19, 22, 24 y 25 y se ha suprimido el artículo 29 por el Protocolo firmado el 17-03-1999, publicado en el BOE el 17-05-2000. (Volver)

(7) Las disposiciones se aplican a partir de 01-01-2001 y desde esta fecha dejará de aplicarse el convenio firmado el 25-04-1963. (Volver)

(8) Modificado mediante Canje de notas de 09-11-1999 y 30-12-1999 (BOE 10-01-2001). (Volver)

(9) Ver Resolución de 22-09-2003 (BOE 02-10-2003) sobre interpretación de distintos puntos de dicho Convenio. (Volver)

(10) Sus disposiciones se aplican a partir de 01-01-2004 (Acta adicional de 22 de junio de 2000 que modifica el Convenio y el protocolo de 14 de junio de 1995) y desde esta fecha dejará de aplicarse el Convenio firmado el 24-09-1970. (Volver)

(11) A partir de 1 de mayo de 2004 estos países se incorporan a la Unión Europea (UE). (volver-República-Checa) (volver-Eslovaquia) (volver-Eslovenia) (volver-Estonia) (volver-Hungría) (volver-Letonia) (volver-Lituania) (volver-Malta) (volver-Polonia)

(12) Estado miembro de la UE desde 1 de enero de 2007. (volver-Bulgaria) (volver-Rumanía)

(13) Las disposiciones se aplican a partir de 01-01-2007. Estado miembro de la UE a partir de 1 de julio de 2013. (volver-Croacia) (volver-Egipto)

(14) Este Convenio está modificado por Protocolos de 29 de junio de 2006 (BOE 27-03-2007) y de 27 de julio de 2011 (BOE 11-06-2013). (Volver)

(15) Este Convenio y su Protocolo modificativo ha sido denunciado por Nota Verbal de 10 de junio de 2008 de la Embajada de Dinamarca (BOE 19-11-2008). Como consecuencia, el Convenio y su Protocolo modificativo deja de esta en vigor el 1 de enero de 2009. (Volver)

(16) Modificado por Protocolo de 10-11-2009 (BOE 31-05-2010), entra en vigor el 16-07-2010. (Volver)

(17) Sus disposiciones se aplican a partir de 01-01-2010. (Volver)

(18) Ver Acuerdo Amistoso relativo al tratamiento de las sociedades de responsabilidad limitada (LLC), las Sociedades Anónimas estadounidenses tipo S (S Corporations) y otras entidades mercantiles consideradas sociedades de personas (partnerships) o entidades no sujetas al impuesto sobre sociedades estadounidense (BOE 13-08-2009). (Volver)

(19) Corrección de errores (BOE 26-05-2011). (volver-Albania) (volver-Georgia)

(20) Aplicable a Timor oriental. (Volver)

(21) Sus disposiciones se aplican a partir de 01-01-2013. (Volver)

(22) Con fecha 29 de junio de 2012 Argentina denunció el Convenio para evitar la doble imposición. En virtud de dicha denuncia y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 29 del Convenio, éste dejará de tener efectos a partir del 1 de enero de 2013. (Volver)

(23) Sus disposiciones se aplican a partir de 01-01-2013. (Volver)

(24) Sus disposiciones se aplican a partir de 12 de junio de 2014. (Volver)

(25) Este convenio está modificado por el Protocolo firmado el 18 de noviembre de 2014 (BOE 08-10-2015). (Volver)

(26) Intercambio de cartas interpretativas del Convenio (BOE 15-07-2016). (Volver)

(27) Modificado por Protocolo de 17 de diciembre de 2015 (BOE 07-07-2017). (Volver)

(28) Modificado por Protocolos de 2 de diciembre de 2009 (BOE 23-05-2018) y de 15 de abril de 2014 (BOE 02-08-2018). (Volver)

(29) Sus disposiciones se aplican a partir de 1 de enero de 2019. (Volver)

(30) Modificado por Protocolo de 14 de enero de 2013 (BOE 23-10-2019). (Volver)

(31) Modificado por Protocolo de 26 de octubre de 2012 (BOE 09-07-2020). (Volver)

(32) Sus disposiciones se aplican a partir de 2022. (Volver)

(33) Sus disposiciones se aplican a partir de 7 de enero de 2021. (Volver)

(34) Sus disposiciones se aplican a partir de 2022. (Volver)

(35) Sus disposiciones se aplican a partir del 1 de enero de 2022. (Volver)

(36) Sus disposiciones se aplican a partir del 9 de mayo de 2021. (Volver)

(37) Sus disposiciones se aplican a partir del 2 de mayo de 2021. (Volver)