Saltar al contingut principal

Model 340.Preguntes freqüents subjectes passius d'IGIC

A partir del període corresponent a JULIOL de 2017 els subjectes passius d'IVA inscrits en el Registres de Devolució Mensual NO tenen obligació de presentar aquesta declaració informativa, model 340, perquè estan obligats a portar els seus Llibres registre d'IVA a través de la Seu electrònica de l'AEAT mitjançant Subministrament Immediat d'Informació d'IVA (SII)

Saltar índex de la informació

Qüestions generals

No. Únicament s'ha de consignar en les operacions entre empreses del grup quan aquest hagi optat per la modalitat prevista a l'article 163 sèrie cinc de la Llei 37/1992.En aquests casos podrà emplenar-se el camp "Base Imposable al cost".
Quan el declarat no disposi de NIF assignat a Espanya.Ocorre entre altres, en el supòsit de proveïdors o clients estrangers.
No és obligatori.

Es consignarà la clau “J” (tiquets/factures simplificades), i podrà registrar-se l'import de la rectificació amb el signe que correspongui.També pot registrar-se el  tiquet/factura simplificada  tal com queda després de la rectificació, si bé en aquest últim cas, s'haurà d'anotar a més, el tiquet inicial amb signe contrari.

No. Existint una data de realització de l'operació diferent de la data d'expedició de la factura, s'ha de consignar tant en el cas que es tracti d'una factura expedida (Llibre Registre de Factures Expedides) com d'una factura rebuda (Llibre Registre de Factures Rebudes).
Aquesta clau s'utilitzarà només al Llibre Registre de Factures Expedides per registrar aquelles operacions en les quals ja s'ha produït la meritació d'IVA en el període de declaració però la factura encara no ha estat emesa, per exemple, en el supòsit previst a l'article 5 del Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació (RD 1619/2012), “Compliment de l'obligació d'expedir factura o document substitutiu pel destinatari o un tercer”, quan havent-se meritat l'impost, el destinatari o tercer encara no han remès la factura al subjecte passiu.
Sí.D'acord amb l'article 61.2.1º i 2n RIVA, les anotaran de forma separada al Llibre registre de factures rebudes complimentant els camps previstos amb caràcter general en el supòsit de factures rebudes, és a dir, no serà necessari anotar a l'esmentat llibre l'import del recàrrec d'equivalència que els ha estat repercutit.

S'haurà de presentar una declaració complementària quan es desitgin incloure noves dades no declarades o modificar parcialment el contingut de la declaració presentada anteriorment.És a dir, en els següents supòsits:

  • Afegir nous registres
  • Modificar registres ja declarats
  • Eliminar registres ja declarats

Si només es desitgen afegir nous registres, la presentació de la declaració complementària podrà realitzar-se a través del tràmit de presentació (identificant la declaració original mitjançant el seu número de justificant) o bé utilitzant el servei de consulta i modificació de declaració informatives a la Seu electrònica de l'AEAT.

Si es desitja modificar, eliminar i/o afegir algun registre, s'haurà d'accedir al servei de consulta i modificació de declaració informatives a la Seu electrònica de l'AEAT.Una vegada completada i presentada la modificació, el sistema tornarà un codi electrònic.

A més, a través d'aquest servei de consulta i modificació s'oferirà a l'obligat tributari la informació individualitzada dels errors detectats en les declaració perquè pugui procedir a la seva correcció.En cas que no s'hagin reparat els defectes observats es podrà requerir l'obligat perquè en el termini de 10 dies, comptats a partir de l'endemà al de la notificació del requeriment, repari els defectes de què pateixi.Transcorregut l'esmentat termini sense haver atès el requeriment, de persistir anomalies que impedeixin a l'Administració tributària el coneixement de les dades, se li tindrà, en el seu cas, per no complerta l'obligació corresponent i es procedirà a l'arxiu sense més ni més tràmit.

No. Pot realitzar-se l'anotació de la mateixa factura a diversos seients correlatius i independents.
Pot registrar-se l'import de la rectificació amb el signe que correspongui.També pot registrar-se la factura tal com queda després de la rectificació, si bé en aquest últim cas, s'haurà d'anotar a més, la factura inicial amb signe contrari.
Si es tracta d'operacions subjectes i no eximeixes, s'anotarà com a base imposable el total factura, el camp de tipus i quota es deixarà en blanc, i en el camp “Import total de la factura” es consignarà també l'import total de la contraprestació.

Si es tracta d'operacions exemptes, s'anotarà com a base imposable el total factura, en el camp de tipus i quota se'n consignarà “0”, i en el camp “Import total de la factura” es consignarà també l'import total de la contraprestació

.

Sí.Existint obligació d'expedir factura (articles 2 i 3 RD1619/2012 que regula les obligacions de facturació) aquesta s'ha de registrar.Tractant-se d'operacions no subjectes o exemptes, es consignarà tipus impositiu “0” i quota de l'impost “0”.

Amb caràcter general, no és necessari.Marcant la clau “J.-Tiquets/Factura simplificada”, només serà obligatori emplenar el camp “Import total de la factura”.

No obstant això, si es tracta d'una factura simplificada “qualificada"De les regulades a l'article 7.2 del RD 1619/2012 sí haurà de desglossar l'import de la quota.

S'anotarà la factura rebuda del proveïdor estranger al Llibre Registre de Factures Rebudes procedint a la seva identificació mitjançant la clau 2 en el camp "Clau Número d'Identificació al país de residència" i el seu Número d'Operador Intracomunitari en el camp "Número d'Identificació Fiscal al país de residència".Així mateix, haurà de calcular-se i consignar-se la quota suportada corresponent a l'esmentada factura.Addicionalment podrà consignar-se la quota deduïble que correspongui en el camp "Quota deduïble".
No necessàriament.Ja que en l'autoliquidació d'IVA, model 303, l'objecte és liquidar la diferència entre les quotes d'IVA meritades i les quotes d'IVA deduïble, mentre que l'objecte de la declaració informativa, model 340, és anotar les factures i documents substitutives, expedits i rebuts.No obstant això, en el cas de subjectes passius l'activitat econòmica dels quals no tingui especial complexitat podrien coincidir ambdós resultats.
En les operacions realitzades totalment en el TAI, s'anotarà com a base imposable i com a Import total de la factura el total de la contraprestació.El camp “tipus impositiu” es deixarà en blanc, com a quota suportada es consignarà el 6% del preu total de l'operació i de forma voluntària s'anotarà l'import de la quota deduïble.

El proveïdor o prestador del servei registrarà la factura en el Llibre Registre de Factures Expedides, consignant la clau d'operació “I”, en els camps de tipus impositiu i quota de l'impost en consignarà “0”.

S'anotaran al Llibre Registre de Factures Rebudes les factures o justificants comptables rebuts dels proveïdors, consignant la clau d'operació “I”. Així mateix, haurà de calcular-se i consignar-se la quota suportada corresponent a les esmentades factures o justificants comptables.Addicionalment, podrà consignar-se la quota deduïble que correspongui en el camp “Quota deduïble”.

El destinatari de l'operació no realitzarà cap anotació al Llibre Registre de Factures Expedides.

  • Segons l'article 64.1 RIVA es registra el document de duanes corresponent als béns importats, que serà el número de referència del DUA que figura en el mateix DUA i a la carta de pagament (si és obligatòria la seva presentació), o el número de registre del model 380 en cas de sortida del règim de diposito diferent del duaner i, en la resta de casos,  les factures oportunes emeses pels proveïdors o prestadors de servei.
  • Com a Base Imposable s'indicarà:
    • En el cas de la presentació d'un DUA, el Valor en Duana de la mercaderia, més els altres gravàmens que es meritin fora del territori d'aplicació, més els gravàmens a la importació  i més les despeses accessòries que no formin part del Valor en Duana i que es produeixin fins al primer lloc de destinació  a l'interior de la comunitat (Base Imposable, casella 47 DUA).
    • En el cas de la presentació del model 380, la base imposable declarada en el mateix.
    • En la resta dels casos, l'import de la contraprestació que figuri a la factura.
  • Com a Quota Tributària s'indicarà l'import a pagar.
Es tracta d'operacions assimilades a lliuraments de béns (també denominats d'autoconsum "extern") que s'han d'anotar al Llibre Registre de Factures Expedides atenent la seva qualificació tributària sense cap especialitat destacable.
No. La clau "I" només s'utilitza quan el declarant sigui subjecte passiu de l'Impost d'acord amb el disposat a l'article 84.Uno.2º i 3r de la Llei d'IVA.
Quan es desitgi remplazar totalment en el seu contingut la declaració inicial.Es tracta d'una opció que disposa l'obligat tributari quan consideri que l'elevat del nombre de modificacions fa poc operativa l'opció de presentar una declaració complementària.

Termini de presentació:és el mateix termini que l'establert per a la presentació de l'autoliquidació de l'Impost sobre el Valor Afegit.Atès que es troben obligats a la presentació d'aquesta declaració aquells subjectes passius inscrits en el registre de devolució mensual (REDONI'M), la presentació serà mensual.

Es consignarà l'últim dia del mes natural en què es va registrar l'última factura rectificada.

L'“autofactura” emesa pel destinatari de l'operació s'ha d'anotar tant al Llibre Registre de Factures Expedides com al Llibre Registre de Factures Rebudes, en ambdós casos consignant clavi d'operació “I” . A més, s'haurà de registrar la factura rebuda del proveïdor assignant-li també clau “I”.

Al Llibre Registre de Factures Expedides, haurà de consignar-se el NIF del proveïdor en el camp "NIF del declarat" en lloc de la identificació del destinatari del servei, tal com estableix l'article 63.5 RIVA.

Al Llibre Registre de Factures Rebudes, d'acord amb el disposat a l'article 64.4 RIVA deu registrés l'autofactura emesa consignant com “NIF del declarat” el de l'obligat a la seva expedició, així com la factura rebuda del proveïdor estranger.

No. S'ha de consignar el seu contravalor en euros, aplicant el tipus de canvi venedor fixat pel Banco de España vigent a la data de meritació de l'operació (art. 79 onze Llei 37/1992).
Pot consignar-se la identificació de l'última de les factures rectificades.

Sí, però només a partir de les declaració corresponents a l'exercici    2012 i següents.

No. L'especialitat es conté a les factures que documenten aquestes operacions ja que no inclouen la quota repercutida de forma separada.A l'hora de registrar-les, no s'anotarà el concepte quota de l'impost de forma independent, sinó inclòs en l'import total de la factura.
Quan la direcció del declarat es correspongui amb un país no comunitari, o tractant-se d'un país comunitari, quan el declarat no disposi de Número d'Operador Intracomunitari (com ocorre amb alguns consumidors finals comunitaris).Si es marquen les claus 1 o 2 (NIF o NOI) del camp “Clau de número d'identificació al país de residència”, aquest camp no serà obligatori.
Sí.Les operacions relatives a l'IGIC s'incorporarien com registres de tipus 2 mitjançant "Claus Tipus de Llibres" específiques.
No. Només s'ha d'utilitzar per les mateixes entitats que apliquin el Règim Especial d'Agències de Viatges.Les factures rebudes d'Agències de Viatge no necessiten cap clau especial en el seu registre.
Es tracta d'operacions assimilades a lliuraments de béns (també denominats d'autoconsum "intern") que s'han d'anotar al Llibre Registre de Factures Expedides i en el de Factures Rebudes, atenent la seva qualificació tributària.En ambdós casos la identificació de l'obligat a l'expedició de la factura coincidirà amb la del destinatari.

L'operació s'anota al Llibre Registre de Factures Rebudes.Haurà de consignar-se en el camp "Número de registre" el  correlatiu al de la resta de factures i documents de duanes anotats, i en el camp "Identificació de la factura", el número del DUA a la importació (número de referència que figura en el mateix DUA i en la carta de pagament) admès a despatx per l'Administració Duanera.La data d'expedició serà la d'admissió del DUA i haurà d'identificar-se el proveïdor – en cas de ser estranger- mitjançant el “Codi país”  i les claus 3, 4, 5 o 6 del camp “Clau Número d'Identificació al país de residència”, sense que sigui obligatori en aquest cas consignar Número d'Identificació Fiscal al país de residència.

Es consignarà l'últim dia del mes natural en què s'hagin efectuat les operacions que documenta la factura recapitulativa.

Sí.Tant l'entitat dominant com cada una de les dependents ha de presentar un model 340.
La data d'expedició de la factura original que s'està rectificant.
  • Segons l'article 64.1 RIVA es registra el document de duanes corresponent als béns importats, que en general serà el DUA.
  • Com a Base Imposable s'indicarà el Valor en Duana de la mercaderia, més els altres gravàmens que es meritin fora del territori d'aplicació, més els gravàmens a la importació i més les despeses accessòries que no formin part del Valor en Duana i que es produeixin fins al primer lloc de destinació a l'interior de la comunitat (Base Imposable, casella 47 DUA).
  • Com a Quota Tributària es consignarà l'import a pagar.
  • Les despeses posteriors a l'admissió del DUA no inclosos en la base imposable d'IVA a la importació donaran lloc al registre de factures separades.De la factura del transitario, només es registrarà la part que correspongui a la prestació del seu servei (no la quantia d'IVA a la importació que se li exigeix al client en concepte de suplert).
  • Havent registrat un DUA no és necessari registrar la factura del proveïdor estranger.

Exemple:es realitza una operació d'importació a través de la Duana de Barcelona per la qual s'emeten les següents factures:

1.- Factura del Proveïdor dels EUA, amb BASE 10.000 USD, que corresponen a 6.896,55 €.
2.- Factura del Transitario Nacional, amb els següents imports:

-Basi de la Importació liquidada en Aduana(Casilla 47 DUA)..............7.250,00 €

-Factura del proveedor...............................6.896,55€

-Resta de conceptos(1)..............................53,45€

-Prestació exempta del transitario (2)...........300,00€

(1) Gravàmens, despeses accessòries, etc fins al primer lloc de destinació a l'interior de la Comunitat.

(2) Article 64 LIVA

- Quota IVA importación................................................................1.160,00 €

- Base de la prestació de serveis del Transitario ........................500,00 €

- Quota ........................................................................................80,00 €

Al Llibre registre de factures rebudes s'han de realitzar les següents anotacions:

  1. El DUA, consignant com a número d'identificació el núm. de referència, base imposable 7.250 € i quota 1.160 €. (No es registrarà la factura del proveïdor estranger).

  2. La factura del transitario, consignant únicament la prestació de serveis subjecta i no eximeix amb una base imposable de 500 € i una quota de 80 €.

En aquest llibre es registren exclusivament dos tipus d'operacions, les operacions a les que fa referència l'article 66 del RIVA, és a dir, només les següents:
  1. L'enviament o recepció de béns per a la realització dels informes pericials o treballs esmentats a l'article 70, apartat u, número 7è, de la Llei de l'Impost (Llei 37/1992).
  2. Les transferències de béns i les adquisicions intracomunitàries de béns compreses als articles 9, apartat 3r, i 16, apartat 2n, de la Llei de l'Impost (Llei 37/1992).

Es consignarà D si el declarat és el destinatari dels béns objecte de l'operació, i R si el declarat és el remitent dels béns objecte de l'operació.

Quant a les adquisicions intracomunitàries de béns habituals, així com els lliuraments intracomunitaris de béns habituals, s'han de registrar en el llibre registre de factures rebudes i emeses respectivament, en la forma que s'indica en les preguntes freqüents núm. 21 i 22.En aquests supòsits no es consignarà en cap cas la clau "D" de destinatari o la "R" de remitent, que són claus exclusives del llibre de determinades operacions intracomunitàries.
Aquesta operació s'anota al Llibre Registre de Factures Expedides, identificant el destinatari (client) mitjançant la clau 2 en el camp “Clau Número d'Identificació al país de residència” i el seu Número d'Operador Intracomunitari en el camp “Número d'Identificació Fiscal al país de residència”.