Salta al contingut principal
Model 100. Declaració de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques 2025

7.3.1.4. Reducció per arrendament d'habitatges

En els supòsits d'arrendament de béns immobles destinats a habitatge, el rendiment net positiu es reduirà: 

  1. Contractes celebrats fins al 26/05/2023: 60%

  2. Contractes celebrats des del 26/05/2023: Els requisits que s'indiquen a continuació hauran de complir-se en el moment de celebrar el contracte d'arrendament, i la reducció serà aplicable mentre se segueixin complint els mateixos.

    1. El 90% quan s'hagués formalitzat pel mateix arrendador un nou contracte d'arrendament sobre un habitatge situat en una zona de mercat residencial tensat, en què la renda inicial s'hagués rebaixat en més d'un 5% en relació amb l'última renda de l'anterior contracte d'arrendament del mateix habitatge, una vegada aplicada, si escau, la clàusula d'actualització anual del contracte anterior.

    2. El 70% quan no complint-se els requisits assenyalats en la lletra a. anterior, es produeixi alguna de les circumstàncies següents:

      1. Que el contribuent hagués llogat per primera vegada l'habitatge, sempre que aquesta es trobi situada en una zona de mercat residencial tensat i l'arrendatari tingui una edat compresa entre 18 i 35 anys. Quan existeixin diversos arrendataris d'un mateix habitatge, aquesta reducció s'aplicarà sobre la part del rendiment net que proporcionalment correspongui als arrendataris que compleixin els requisits previstos en aquesta lletra.

      2. Quan l'arrendatari sigui una Administració Pública o entitat sense fins lucratius a les que sigui d'aplicació el règim especial regulat en el títol II de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge, que destini l'habitatge al lloguer social amb una renda mensual inferior a l'establerta en el programa d'ajuts al lloguer del pla estatal d'habitatge, o a l'allotjament de persones en situació de vulnerabilitat econòmica a què es refereix la Llei 19/2021, de 20 de desembre, per la qual s'estableix l'ingrés mínim vital, o quan l'habitatge estigui acollida a algun programa públic d'habitatge o qualificació en virtut del qual l'Administració competent estableixi una limitació en la renda del lloguer.

    3. El 60% quan, no complint-se els requisits de les lletres anteriors, l'habitatge hagués estat objecte d'una actuació de rehabilitació en els termes previstos en l'apartat 1 de l'article 41 del Reglament de l'impost que hagués finalitzat en els dos anys anteriors a la data de la celebració del contracte d'arrendament.

    4. El 50% en qualsevol altre cas.

Aquesta reducció només resultarà aplicable sobre els rendiments nets positius que hagin estat calculats pel contribuent en una autoliquidació presentada abans que s'hagi iniciat un procediment de verificació de dades, de comprovació limitada o d'inspecció que inclogui en el seu objecte la comprovació de tals rendiments.

En cap cas resultarà d'aplicació la reducció respecte de la part dels rendiments nets positius derivada d'ingressos no inclosos o de despeses indegudament deduïts en l'autoliquidació del contribuent i que es regularitzin en algun dels procediments esmentats en el paràgraf anterior, fins i tot quan aquelles circumstàncies hagin estat declarades o acceptades pel contribuent durant la tramitació del procediment.

No resultaran d'aplicació les reduccions anteriors en aquells contractes d'arrendament que incompleixin el que disposa l'apartat 6 de l'article 17 de la Llei d'Arrendaments Urbans en el que s'estableix:

En els contractes d'arrendament d'habitatge en els que l'immoble s'ubiqui en una zona de mercat residencial tensat dins el període de vigència de la declaració de la referida zona la renda pactada a l'inici del nou contracte no podrà excedir l'última renda de contracte d'arrendament d'habitatge habitual que hagués estat vigent en els últims cinc anys en la mateixa habitatge, una vegada aplicada la clàusula d'actualització anual de la renda del contracte anterior, sense que es puguin fixar noves condicions que estableixin la repercussió a l'arrendatari de quotes o despeses que no estiguessin recollides en el contracte anterior.

Únicament podrà incrementar-se, més enllà del que procedeixi de l'aplicació de la clàusula d'actualització anual de la renda del contracte anterior, en un màxim del 10% sobre l'última renda de contracte d'arrendament d'habitatge habitual que hagués estat vigent en els últims cinc anys en la mateixa habitatge, quan s'acrediti algun dels supòsits següents:

  1. Quan l'habitatge hagués estat objecte d'una actuació de rehabilitació en els termes previstos en l'apartat 1 de l'article 41 del Reglament de l'IRPF que hagués finalitzat en els dos anys anteriors a la data de la celebració del nou contracte d'arrendament.

  2. Quan en els dos anys anteriors a la data de la celebració del nou contracte d'arrendament s'haguessin finalitzada actuacions de rehabilitació o millora de l'habitatge en la que s'hagi acreditat un estalvi d'energia primària no renovable del 30%, a través de sengles certificats d'eficiència energètica de l'habitatge, un posterior a l'actuació i un altre anterior que s'hagués registrat com a màxim dos anys abans de la data de la referida actuació.

  3. Quan en els dos anys anteriors a la data de la celebració del nou contracte d'arrendament s'haguessin finalitzada actuacions de millora de l'accessibilitat, degudament acreditades.

  4. Quan el contracte d'arrendament es ferm per un període de deu o més anys, o bé, s'estableixi un dret de pròrroga al que pugui acollir-se voluntàriament l'arrendatari, que li permeti de manera potestativa prorrogar el contracte en els mateixos termes i condicions durant un període de deu o més anys.

Les zones de mercat residencial tensat seran les recollides en la resolució que, d'acord amb el que disposa la legislació estatal en matèria d'habitatge, aproveu el Ministeri de Transports, Mobilitat i Agenda urbana.

La reducció també resulta aplicable quan essent l'arrendatari una persona jurídica, quedi acreditat que l'immoble es destina a l'habitatge de determinades persones físiques.

En els lloguers turístics no resulta aplicable cap reducció ja que no tenen per finalitat satisfer una necessitat permanent d'habitatge sinó cobrir una necessitat de caràcter temporal.

Municipis declarats com zona de mercat residencial tensat

  1. Catalunya:

  2. Galícia: La Corunya

    Resolució de 28 de juliol de 2025, de la Secretaria d'Estat d'Habitatge i Agenda Urbana, per la qual es publica la relació de zones de mercat residencial tensat que han estat declarades en virtut del procediment establert en l'article 18 de la Llei 12/2023, de 24 de maig, pel dret a l'habitatge, durant el segon trimestre de 2025.

    El període de vigència de la zona tensada és des del 30 de juliol de 2025 fins al 30 de juliol de 2028.

  3. País Basc:

  4. Navarra:

    Resolució de 28 de juliol de 2025, de la Secretaria d'Estat d'Habitatge i Agenda Urbana, per la qual es publica la relació de zones de mercat residencial tensat que han estat declarades en virtut del procediment establert en l'article 18 de la Llei 12/2023, de 24 de maig, pel dret a l'habitatge, durant el segon trimestre de 2025.

    El període de vigència de la zona tensada és des del 30 de juliol de 2025 fins al 30 de juliol de 2028.