Novetats de la campanya per model
Et detallem els models que han tingut modificacions per a aquesta campanya de declaracions informatives
Model 290.Declaració informativa anual de comptes financers de determinades persones nord-americanes.
Una altra de les novetats a destacar és la que té relació amb el Model 290 “Declaració informativa anual de comptes financers de determinades persones nord-americanes” (FATCA).Concretament la novetat es refereix a l'actualització d'una de les preguntes freqüents (FAQs) de l'esmentat model publicada en la pàgina web de la AEAT.La pregunta actualitzada és la següent:
Com s'emplena la informació relativa al NIF nord-americà?I la data de naixement?Quines conseqüències té el seu no emplenament?
Aquesta pregunta ha estat substituïda per les quatre que figuren a continuació:
Sí, el TIN (NIF) nord-americà és obligatori segons el disposat al Reial Decret 1021/2015, Disposició Addicional Tercera, per la qual cosa s'han de fer tots els esforços conforme a la Diligència Deguda per aconseguir-ho.
D'acord amb això, s'ha d'informar del TIN nord-americà del Titular del compte financer (Account Holder) o, en el seu cas, de les persones que exerceixen el control (Substantial Owners).
El TIN del Titular del compte o del Substantial Owner ha de seguir el format nord-americà.Si no disposa d'ell, ha de posar l'etiqueta “TIN” en l'XML i pot complimentar el TIN amb alguns dels codis numèrics facilitats per l'IRS (Internal Revenue Service) si el motiu de la seva absència es correspon amb alguna de les circumstàncies especificades per aquest organisme (observi's la pregunta Com es complimenta el camp TIN quan no es disposa del mateix?).
En aquest sentit, es recomana consultar les preguntes freqüents Q3 i Q6 publicades per l'IRS (FATCA-FAQs General-Reporting), en els següents enllaços:
Format TIN nord-americà
El contingut de l'etiqueta TIN quan és nord-americà s'ha d'ajustar als següents formats:
Nou dígits consecutius sense guions ni altres separacions (ej, “123456789”)
Nou dígits amb dos guions, un guió després del tercer dígit i un altre guió després del cinquè dígit (ej., “123-45-6789”)
Nou dígits amb un guió després del segon dígit (ej., “12-3456789”)
No s'admetrà quan es complimenti de la següent forma:000000000 o quan es consignin determinats patrons numèrics com 123456789 i 987654321.
Conseqüències del seu no emplenament
Respecte de les conseqüències (pregunta freqüent Q3 publicada per l'IRS (FATCA-FAQs General-Reporting), el no-emplenament del TIN nord-americà no comporta automàticament a una determinació d'incompliment significatiu de l'Acord FATCA;si bé l'IRS tindrà en compte els fets, circumstàncies i causes que han determinat el no-emplenament del TIN, i si la institució financera disposa de procediments adequats i dels esforços realitzats per obtenir l'esmentada informació.
No obstant això, si finalment es conclou que l'esmentada situació constitueix un incompliment significatiu a l'Acord FATCA, i no es reparen els esmentats errors abans de què el IRS adopti les mesures oportunes, com pot ser la retirada del Número d'identificació de mitjancer global de la institució financera (GIIN) davant de l'IRS, a partir de l'esmentat moment serà d'aplicació als pagaments d'origen nord-americà realitzats a la institució financera la retenció del 30 per 100.
En el supòsit que no hagi pogut obtenir-se el TIN nord-americà del titular del Compte o de la persona que exerceix el control (Substantial Owner), i l'esmentat TIN sigui obligatori, poden utilitzar-se per complimentar a l'etiqueta TIN els següents codis numèrics facilitats per l'IRS, sempre que es presenti alguna de les circumstàncies que es relacionen a continuació:
1.2.1 Comptes Preexistents:
Compte preexistent de persona física els indicis de la qual de ser nord-americà són només el lloc de naixement Estats Units:“222222222“/ “222-22-2222“ / “22-2222222“.
Compte preexistent de persona jurídica o física els indicis de la qual de ser nord-americà són altres de diferents a l'indicat en l'apartat anterior:“444444444“ / “444-44-4444“ / “44-4444444“, presentant-se a més algun dels següents fets:
S'ha produït un canvi de circumstàncies que determina que l'autocertificació o una altra documentació inicialment obtinguda ja no es consideri correcta o vàlida, no havent-se obtingut una nova autocertificació o una altra documentació.
El compte que inicialment no superava el llindar de declaració i posteriorment l'ha superat, no havent-se obtingut una nova autocertificació o una altra documentació.
Casos específics per a comptes preexistents:
Compte preexistent amb un saldo superior a 1.000.000 de dòlars del titular del qual ENFP no s'han obtingut auto certificacions ni indicis nord-americans en relació amb els seus Controlling Person..“666666666“ / “666-66-6666“ / “66-6666666“
Compte preexistent dorment o inactiu:És el cas dels comptes preexistents en els quals no es disposa d'un TIN i el compte ha estat inactiu o adormit, però continua estant per sobre del llindar de declaració “777777777“ / “777-77-7777“ / “77-7777777“
1.2.2 Nous Comptes:
Compte nou de persona física els indicis de la qual de ser nord-americà són només el lloc de naixement Estats Units.:“333333333“ / “333-33-3333“ / “33-3333333“, presentant-se a més alguns dels següents fets:
S'ha produït un canvi de circumstàncies que determina que l'autocertificació inicialment obtinguda en obrir el compte ja no es consideri correcta o vàlida, no havent-se obtingut una nova autocertificació.
El compte que en el moment de la seva obertura no superava el llindar de declaració i posteriorment l'ha superat, no havent-se obtingut una nova autocertificació.
Compte nou de persona jurídica o física els indicis de la qual de ser nord-americà són altres de diferents a l'indicat en l'apartat anterior:“555555555“ / “555-55-5555“ / “55-5555555“, presentant-se a més algun dels següents fets:
S'ha produït un canvi de circumstàncies que determina que l'autocertificació o una altra documentació inicialment obtinguda ja no es consideri correcta o vàlida, no havent-se obtingut una nova autocertificació o una altra documentació.
El compte que en el moment de la seva obertura no superava el llindar de declaració i posteriorment l'ha superat, no havent-se obtingut una nova autocertificació o una altra documentació.
La utilització d'aquests codis numèrics facilitats per l'IRS no eximeix a l'entitat de continuar desenvolupant els esforços que siguin necessaris amb la finalitat d'obtenir el TIN estadounidense.En especial, s'ha de contactar anualment amb el titular del compte per sol·licitar el TIN nord-americà.
En qualsevol altre cas podrà utilitzar-se el codi “AAAAAAAAA”.
A més, la consignació d'algun dels codis anteriors no impedirà que l'IRS pugui notificar un error indicant que l'esmentat valor consignat és invàlid respecte d'un determinat registre, ja que el TIN nord-americà continuarà sense estar degudament complimentat.
En el cas que el tipus de titular de compte persona jurídica sigui FATCA101, FATCA102 o FATCA103 (etiqueta de l'XML AccountHolderType) el titular pot no ser nord-americà.
En aquest cas ha de complimentar a l'etiqueta “TIN” de l'XML el TIN no nord-americà en el format del país que el va emetre, així com el país que el va emetre a l'etiqueta “Issuedby”.
En el cas de tipus de titular de compte FATCA104, el titular sempre és estadunidense.
Així, distingim entre els següents casos:
En cas del titular del compte sigui persona jurídica tipus FATCA 101 o FATCA 102.En aquest cas, el titular pot no ser nord-americà, però la persona que exerceix el control sí ho ha de ser (substantial owner)
Per al titular de compte quan no és nord-americà, ha de complimentar el TIN no nord-americà en el format del país que el va emetre, així com el país que el va emetre.Si no disposa d'aquesta informació haurà d'emplenar com TIN el valor “NA” (Not Available) i en país emissor ÉS.
Per a la persona que exerceix el control (substantial owner), ha de complimentar el TIN nord-americà.Cas no disposar d'ell, pot justificar la seva absència amb alguns dels codis numèrics facilitats per l'IRS, en la mesura que incorri en alguna de les circumstàncies tipificades per l'IRS.
En el cas de què el titular del compte sigui persona jurídica tipus FATCA103. En aquest cas, el titular pot no ser nord-americà.Per al titular de compte, s'ha de complimentar el TIN no nord-americà en el format del país que el va emetre, així com el país que el va emetre.Si no disposa d'aquesta informació haurà d'emplenar com TIN el valor NA i en país emissor ÉS.
En el cas que el titular del compte sigui una persona jurídica tipus FATCA104, s'ha de complimentar el TIN nord-americà del titular.En cas de no disposar d'ell, pot justificar la seva absència amb alguns dels codis numèrics facilitats per l'IRS, en la mesura que incorri en alguna de les circumstàncies tipificades per l'IRS.
Recordatori per al cas de Missatges de Presentació d'Anul·lacions.DocTypeIndic FATCA3:
És important indicar que l'anterior sol es aplicar per a registres FATCA1, FATCA2 i FATCA4.EL registre FATCA3 ha de contenir exactament les mateixes dades que es van enviar originalment, en cas contrari es rebrà una notificació de l'IRS per esborrament no idèntic.Per això en cas de FATCA3 es tornarà a presentar el TIN exactament de la mateixa forma que apareix en el registre que es vol esborrar.
Pot obtenir més informació sobre l'estructura correcta del TIN nord-americà en el següent enllaç de la pàgina web de la AEAT:
Respecte de la data de naixement del titular del compte financer (o, en el seu cas, de les persones que exerceixen el control), si la mateixa no es complimenta deixant l'esmentat camp en blanc, es mostrarà un missatge d'avís indicant l'esmentada circumstància, a l'efecte que realitzi les actuacions oportunes per intentar obtenir l'esmentada informació.L'esmentat avís es mostrarà amb independència de l'emplenament o no del TIN nord-americà.
L'objectiu fonamental d'aquesta modificació es troba en la segona pregunta referida al camp “TIN (NIF nord-americà)” en la que es recullen pautes d'emplenament facilitades per l'IRS (Internal Revenue Service) que poden ser tingudes en compte per informar o descriure el problema que es presenta quan no es disposa del TIN en el moment del compliment de l'obligació d'informació.