Provisións fiscalmente deducibles

Modalidade Normal

Non serán deducibles polo concepto de provisións, entre outros, os seguintes gastos (art. 14 das LIS)

Os gastos por provisións e fondos internos para a cobertura de continxencias idénticas ou análogas ás que son obxecto do texto refundido da Lei de Regulación dos Plans e Fondos de Pensións. Estes gastos serán fiscalmente deducibles no período impositivo en que se aboen as prestacións.
Os gastos relativos a retribucións a longo prazo ao persoal mediante sistemas de achega definida ou prestación definida. Non obstante, serán deducibles as contribucións dos promotores de plans de pensións reguladas no texto refundido da Lei de Regulación dos Plans e Fondos de Pensións, así como as realizadas a plans de previsión social empresarial. Igualmente serán deducibles as contribucións para a cobertura de continxencias análogas ás dos plans de pensións.
Os gastos derivados de obrigas implícitas ou tácitas
Os concernentes aos custos de cumprimento de contratos que excedan aos beneficios económicos que se esperan recibir dos mesmos.
Os derivados de reestruturacións, agás se se refiren a obrigas legais ou contractuais e non meramente tácitas.
Os relativos ao risco de devolucións de vendas.
Os de persoal que se correspondan con pagamentos baseados en instrumentos de patrimonio, utilizados como fórmula de retribución aos empregados, e satisfáganse en efectivo.

Entre outros, serán deducibles (art.14 LIS)

Os gastos correspondentes a actuacións ambientais cando se corresponda cun plan formulado polo suxeito pasivo e aceptado pola Administración tributaria.
Os gastos inherentes aos riscos derivados de garantías de reparación e revisión, serán deducibles ata o importe necesario para determinar un saldo da provisión non superior ao resultado de aplicar ás vendas con garantías vivas á conclusión do período impositivo a porcentaxe determinada pola proporción en que se achasen os gastos realizados para facer fronte ás garantías habidas no período impositivo e nos dous anteriores en relación ás vendas con garantías realizadas nos devanditos períodos impositivos. Esta mesma regra aplicarase ás dotacións para a cobertura de gastos accesorios por devolucións de vendas.
As entidades de nova creación tamén poderán deducir as dotacións comentadas anteriormente por riscos derivados das garantías de reparación e revisión, mediante a fixación da porcentaxe alí referida, respecto dos gastos e vendas realizadas nos períodos impositivos que houbesen transcorridos.

Modalidade Simplificada

O conxunto das provisións deducibles e os gastos de difícil xustificación cuantificaranse exclusivamente aplicando a porcentaxe do 5 por 100 sobre o rendemento neto positivo, excluído este concepto, sen que a contía resultante poida superar 2000 euros anuais. A porcentaxe do 5 por 100 aplícase actividade por actividade pero o importe máximo que se pode deducir o contribuínte en todas as súas actividades por este concepto non pode superar 2000 euros.

No caso actividades desenvolvidas a través de entidades en réxime de atribución de rendas a dedución en concepto de provisións deducibles e gastos de difícil xustificación aplicarase individualmente por cada contribuínte ou socio, herdeiro, comuneiro ou partícipe sobre o rendemento neto da actividade económica que lle corresponde en función da súa porcentaxe de participación na entidade, aplicandose o límite de 2000 euros sobre a devandita cantidade.

A porcentaxe do 5 por 100 en concepto de provisións deducibles e gastos de difícil xustificación é incompatible coa aplicación da redución prevista para os titulares de actividades económicas realizadas para un único cliente.