8.2.6.2.4.3. Valor de transmisión: elementos non afectos
Valor de transmisión (Elementos non afectos)
Tras indicar as datas de transmisión e adquisición deberá facilitar os seguintes datos:
-
Importe da transmisión
Como regra xeral, consignarase o importe real polo que o alleamento se efectuase.
Por importe real do valor de alleamento tomarase o efectivamente satisfeito, sempre que non resulte inferior ao normal de mercado, en cuxo caso prevalecerá este.
Cando a transmisión for a título lucrativo (herdanza ou doazón), tomarase por importe real o que resulte da aplicación das normas do Imposto sobre Sucesións e Doazóns.
-
Valor para os efectos do imposto sobre o patrimonio do ano 2005 (exclusivamente para valores negociados en mercados organizados adquiridos antes do 31-12-1994)
Consignarase o valor para os efectos do Imposto sobre o Patrimonio do ano 2005. O devandito valor será o valor de negociación media correspondente ao cuarto trimestre de 2005 recollido na Orde do Ministerio de Economía e Facenda EHA/492/2006, do 17 de febreiro. O valor que debe reflectir será o resultado de multiplicar o número de accións polo seu valor unitario.
-
Gastos da transmisión
Consignaranse os gastos e tributos inherentes á transmisión en canto resulten satisfeitos polo transmitente.
O resultado obterase da diferenza dos importes globais das transmisións efectuadas no exercicio, indicando se algunha das devanditas transmisións está aplicada á constitución de rendas vitalicias para contribuíntes maiores de 65 anos, ou afectada pola aplicación dos coeficientes correctores, e o importe global das adquisicións.
Deberá marcar os recadros correspondentes, na transmisión de elementos patrimoniais, se estes están afectados polos coeficientes redutores para adquisicións realizadas antes do 31 de decembro de 1994. E se, por cada elemento, quere esgotar o límite que existe de 400.000 euros para poder aplicar os devanditos coeficientes.
-
Operacións a prazo: importe cobrado no ano 2019 (art. 14.2.d) Lei)
Considéranse operacións a prazos ou con prezo adiado aquelas cuxo prezo se perciba, total ou parcialmente, mediante pagamentos sucesivos, sempre que o período transcorrido entre a entrega ou a posta a disposición e o vencemento do último prazo sexa superior ao ano.
No caso de operacións a prazos ou con prezo adiado, o contribuínte poderá optar por imputar proporcionalmente as rendas obtidas en tales operacións, a medida que se fagan esixibles os cobramentos correspondentes.
Se se trata dunha operación a prazos ou con prezo adiado, marcarase o recadro establecido ao afecto e indicarase a parte do importe de transmisión cobrada no ano 2019 non sendo que se opte por imputar integramente a ganancia ou perda patrimonial ao momento da transmisión. Adicionalmente deberá cubrir os recadros correspondentes ao número de anos en que vai cobrar (excluído o 2019), o ano en que vai recibir o último pagamento, o ano en que percibirá os pagamentos pendentes (ata un máximo de 4) e o importe que hai que cobrar en cada un deles . (Se o número de anos fose superior a 4 os importes pendentes de cobramento reflectiranse no recadro habilitado a este fin). Esta información será trasladada polo programa ao Anexo C1 da declaración.
O exercicio da acción para a imputación temporal da aplicación do criterio de cobramentos adiados débese efectuar elemento por elemento marcando o recadro habilitado para ese fin que corresponda ao elemento patrimonial.
No caso de que a operación realizásese ao contado, deberá deixarse este recadro sen cubrir.
-
Exención por reinvestimento (Vivenda habitual)
Cando a ganancia patrimonial proveña do alleamento da vivenda habitual e a cantidade obtida na transmisión reinvístase total ou parcialmente na adquisición doutra vivenda habitual, deberá reflectirse o importe reinvestido ou que se vaia a reinvestir, sempre que se cumpran as condicións regulamentariamente previstas para exonerar de gravame a ganancia derivada da venda.
O programa calculará a ganancia patrimonial obtida e o importe exento, e trasladará os datos ao apartado correspondente.
-
Importe reinvestido:
-
Importe reinvestido ata 31-12-2019
Reflectirase o importe reinvestido durante o ano 2019 na adquisición dunha nova vivenda habitual.
O reinvestimento deberá efectuarse, dunha soa vez ou sucesivamente, nun período non superior a dous anos.
-
Importe comprometido a reinvestir, despois de 2019, nos dous anos seguintes
Farase constar o importe cuxa reinvestimento se compromete efectuar nos dous anos seguintes á transmisión da vivenda anterior.
Entenderase que o reinvestimento se efectúa dentro de prazo cando a venda se efectuase a prazos ou con prezo adiado, sempre que o importe dos prazos destínese á finalidade indicada dentro do período impositivo en que se vaian percibindo.
-
-
Préstamo para a adquisición da vivenda transmitida pendente de amortizar:
Se para adquirir a vivenda transmitida o contribuínte utilizase financiamento alleo, indicarase neste recadro o principal do préstamo que se encontre pendente de amortizar no momento da transmisión.
-
Transmisión de elementos patrimoniais por contribuíntes maiores de 65 anos con reinvestimento do importe obtido en rendas vitalicias
Quedan exentas de gravame as ganancias patrimoniais que se poñan de manifesto con ocasión da transmisión de elementos patrimoniais por contribuíntes maiores de 65 anos, sempre que o importe total obtido pola transmisión destínese a constituír unha renda vitalicia asegurada ao seu favor.
Teñase en conta que a exención por reinvestimento en rendas vitalicias tamén resulta aplicable ás ganancias patrimoniais derivadas da transmisión de elementos patrimoniais afectos a actividades económicas, así como ás obtidas a través de entidades en atribución de rendas cando o membro da entidade realice o reinvestimento cumprindo os requisitos esixidos.
Prazo do reinvestimento
A renda vitalicia deberá constituírse no prazo de seis meses desde a data de transmisión do elemento patrimonial.
Non obstante, cando a ganancia patrimonial estea sometida a retención e o valor de transmisión minorado no importe da retención destínese integramente a constituír unha renda vitalicia no citado prazo de seis meses. O prazo para destinar o importe da retención, se é o caso, á constitución da renda vitalicia ampliarase ata a finalización do exercicio seguinte a aquel en que se efectúe a transmisión.
Condicións e requisitos para a aplicación da exención
-
O contrato de renda vitalicia deberá subscribirse entre o contribuínte, que terá condición de beneficiario, e unha entidade aseguradora.
Nos contratos de renda vitalicia poderán establecerse mecanismos de reversión ou períodos certos de prestación ou fórmulas de contraseguro no caso de falecemento unha vez constituída a renda vitalicia.
Co fin de asegurar que a aplicación da exención da ganancia por reinvestimento previsto no artigo 38.3 da Lei de IRPF cumpre coa finalidade pretendida esíxese aos contratos celebrados con posterioridade a 1 de abril de 2019, en que se establezan mecanismos de reversión, períodos certos de prestación ou fórmulas de contraseguro no caso de falecemento, o cumprimento dos seguintes requisitos (disposición adicional novena Lei):
- No suposto de mecanismos de reversión no caso de falecemento do asegurado, unicamente poderá existir un potencial beneficiario da renda vitalicia que reverta.
- No suposto de períodos certos de prestación, os devanditos períodos non poderán exceder de 10 anos desde a constitución da renda vitalicia.
- No suposto de fórmulas de contraseguro, a contía total a percibir con motivo do falecemento do asegurado en ningún momento poderá exceder de determinadas porcentaxes respecto do importe destinado á constitución da renda vitalicia.
-
A renda vitalicia deberá ter unha periodicidade inferior ou igual ao ano, comezando a percibirse no prazo dun ano desde a súa constitución, e o importe anual das rendas non poderá decrecer en máis dun cinco por cento respecto do ano anterior.
-
O contribuínte deberá comunicar á entidade aseguradora que a renda vitalicia que se contrata constitúe o reinvestimento do importe obtido pola transmisión de elementos patrimoniais, para os efectos da aplicación da exención prevista neste artigo.
Límite máximo do reinvestimento
A cantidade máxima total cuxa reinvestimento na constitución de rendas vitalicias dará dereito a aplicar a exención será de 240.000 euros.
Se como consecuencia do reinvestimento do importe dunha transmisión nunha renda vitalicia superásese, considerando os reinvestimentos anteriores, a cantidade de 240.000 euros, únicamente considerarase reinvestido o importe da diferenza entre 240.000 euros e o importe dos reinvestimentos anteriores.
Reinvestimento parcial
Cando o importe reinvestido sexa inferior ao total do percibido na transmisión, únicamente excluirase de tributación a parte proporcional da ganancia patrimonial obtida que corresponda á cantidade reinvestida.
Reinvestimento en ano distinto ao do alleamento
Cando o reinvestimento non se realice no mesmo ano do alleamento, o contribuínte virá obrigado a facer constar na declaración do exercicio en que se obteña a ganancia de patrimonio a súa intención de reinvestir nas condicións e prazos sinalados, cubrindo para iso o epígrafe correspondente.
Incumprimento das condicións do reinvestimento anticipación, total ou parcial, dos derechos económicos derivados da renda vitalicia constituída
O incumprimento de calquera das condicións establecidas neste artigo, ou a anticipación, total ou parcial, dos dereitos económicos derivados da renda vitalicia constituída, determinará a sometemento a gravame da ganancia patrimonial correspondente.
En tal caso, o contribuínte imputará a ganancia patrimonial non exenta ao ano de seu obtención, practicando autoliquidación complementaria, con inclusión dos xuros de mora, e presentarase no prazo que medie entre a data en que se produza o incumprimento e a finalización do prazo regulamentario de declaración correspondente ao período impositivo en que se produza o devandito incumprimento.
-
Operacións de recompra do elemento transmitido
Marcarase este recadro se a transmisión orixina unha perda e os elementos patrimoniais transmitidos (ou valores homoxéneos) foron adquiridos novamente nos prazos e condicións previstas no artigo 33.5, letras e), f) e g) da Lei do Imposto, xa que a perda patrimonial non deberá computarse ata que non se produza a posterior transmisión definitiva dos elementos patrimoniais (ou valores homoxéneos) readquiridos. Non obstante, a perda deberá ser declarada e cuantificada na declaración do exercicio en que se xerase aínda que non se integre a efectos liquidatorios.
-
Ganancias patrimoniais obtida para a transmisión de inmobles urbanos adquiridos de forma onerosa entre o 12 de maio e o 31 de decembro de 2012
Deberá marcar o recadro correspondente se a ganancia producida é polo alleamento dun inmoble urbano adquirido entre as datas 12 de maio de 2012 e 31 de decembro de 2012.