Dotación Reserva para investimentos nas Canarias

Os contribuíntes que realicen actividades económicas e determinen os seus rendementos netos mediante o réxime de estimación directa, terán dereito a unha dedución na cota íntegra polos rendementos netos de explotación que se destinen á Reserva para Investimentos nas Canarias, desde que estes proveñan de actividades económicas realizadas mediante establecementos situados nas Canarias.

Contía da dedución

A dedución calcularase aplicando o tipo medio de gravame agregado (estatal e autonómico) ás dotacións anuais á reserva que procedan dos rendementos netos de explotación do exercicio.

Límite

A dedución por dotacións á Reserva para Investimentos nas Canarias non poderá exceder do 80 %da parte de cota íntegra do imposto que proporcionalmente corresponda á contía dos rendementos netos de explotación que proveñan de establecementos situados nas Canarias.

Requisitos

1. O contribuínte debe determinar o rendemento neto das súas actividades económicas mediante o método de estimación directa.

2. Os rendementos teñen que proceder de actividades económicas realizadas mediante establecementos situados nas Canarias.

3. A Reserva para Investimentos deberá figurar nos balances con absoluta separación e título apropiado, e será indispoñible en tanto que os bens en que se materializase deban permanecer na empresa.

4. As cantidades destinadas á devandita Reserva deberán materializarse no prazo máximo de tres anos contados desde a data de devindicación do imposto correspondente ao exercicio en que se dotase a mesma.

   No caso de dotacións con beneficios obtidos en períodos impositivos iniciados no ano 2016 o prazo amplíase un ano máis pasando a ser 4 anos.

   Ademais, como consecuencia da situación de crise sanitaria ocasionada co COVID-19 , quedou suspendido o prazo para materializar o investimento desde o 14 de marzo ata o 30 de maio de 2020.

5. Os elementos patrimoniais en que se materialice o investimento deben estar situados no arquipélago canario,  utilizados no mesmo, afectos e necesarios para o desenvolvemento das actividades económicas do contribuínte, agás no caso de que contribúan á mellora e protección do medio natural canario.

   Os investimentos en que se pode materializar son as previstas no artigo 27.4 da Lei 19/1994, do 6 de xullo, de modificación do réxime económico e fiscal das Canarias (BOE do 7 de xullo).

6. Cando a reserva para investimentos materialícese en activos fixos, estes deben permanecer en funcionamento na empresa do mesmo contribuínte durante cinco anos como mínimo sen ser obxecto de transmisión, arrendamento ou cesión a terceiros para o seu uso.

   Cando a súa vida útil fóra inferior ao devandito período, non se considerará incumprido este requisito cando se proceda á adquisición doutro elemento patrimonial con anterioridade ou no prazo de seis meses que reúne os requisitos esixidos e complete o devandito período.

   Se se materializa en valores, estes deben permanecer no patrimonio do contribuínte durante cinco anos ininterrompidos. no caso de terreos o plzao é de 10 anos.

7. Os contribuíntes que se dediquen, a través dunha explotación económica, ao arrendamento ou cesión a terceiros para o seu uso de activos fixos poderán gozar do réxime da reserva para investimentos, sempre que non exista vinculación, directa ou indirecta, cos arrendatarios ou cesionarios dos devanditos bens nin se trate de operacións de arrendamento financeiro.

   A dedución por Reserva para Investimentos nas Canarias é incompatible para os mesmos bens e gastos, coa dedución para investimentos do artigo 68.2 da Lei IRPF, coas deducións para incentivar a realización de determinadas actividades reguladas da Lei do Imposto sobre Sociedades, e coa dedución por investimentos regulados no artigo 94 da Lei 20/1991, do 7 de xuño, de modificación dos aspectos fiscais do Réxime Económico Fiscal das Canarias.

A disposición da reserva para investimentos con anterioridade ao prazo de mantemento do investimento ou para investimentos diferentes ás previstas, así como o incumprimento de calquera outro dos requisitos establecidos, dará lugar á perda das deducións practicadas, e o contribuínte estará obrigado a sumar á cota líquida estatal e á cota líquida autonómica ou complementaria reportada no exercicio en que se incumprisen os requisitos, as cantidades indebidamente deducidas, máis os xuros de mora que correspondan.

Investimentos anticipados de futuras dotacións

Os contribuíntes poderán levar a cabo investimentos anticipadas de futuras dotacións á reserva para investimentos, sempre que cumpran os restantes requisitos esixidos no mesmo e as citadas dotacións realícense con cargo a beneficios obtidos no período impositivo, ou nos tres posteriores.

Non obstante, o prazo será de catro anos (en vez de tres anos) para os investimentos anticipados materializadas en 2017. Ademais, como consecuencia da situación de crise sanitaria ocasionada co COVID-19 , quedou suspendido o prazo para materializar o investimento desde o 14 de marzo ata o 30 de maio de 2020.

Comunicarase a citada materialización e o seu sistema de financiamento conxuntamente coa declaración do IRPF do período impositivo en que se realicen os investimentos anticipados