3.1.2. Rendas exentas do artigo 7 da Lei

Conforme establece o artigo 7 da Lei do Imposto, están exentas as seguintes rendas:

1. Axudas e indemnizacións

   • As prestacións públicas extraordinarias por actos de terrorismo e as pensións derivadas de medallas e condecoracións concedidas por actos de terrorismo. En especial, están exentas as indemnizacións e axudas económicas percibidas ao abeiro da Lei 32/1999, do 8 de outubro, de Solidariedade coas vítimas do terrorismo.
   • As axudas de calquera clase percibida polos afectados polo Virus de Inmunodeficiencia Humana, reguladas no Real Decreto-lei 9/1993, do 28 de maio.
   • As indemnizacións como consecuencia de responsabilidade civil por danos persoais, na contía legal ou xudicialmente recoñecida.

     Entre outras, teñen a consideración de indemnizacións na contía legalmente recoñecida as indemnizacións pagas por accidentes ocasionados ata o 31 de decembro de 2015, de acordo co que se dispón no artigo 1.2 da Lei sobre Responsabilidade Civil e Seguro na circulación de vehículos a motor, aprobada por Real decreto Lexislativo 8/2004, de 29 de outubro de 2004, en tanto sexan abonadas por unha entidade aseguradora como consecuencia da responsabilidade civil do asegurado, para accidentes ocasionados a partir do 1 de xaneiro de 2016 aplicarase o sistema de valoración aplicarase o sistema de valoración que recolle o novo título IV e o novo anexo que substituíu o anterior do Texto Refundido da Lei sobre Responsabilidade Civil e Seguro na circulación de vehículos a motor, ambos os dous introducidos polo artigo único da Lei 35/2015 do 22 de setembro de reforma do sistema para a valoración dos danos e prexuízos causados ás persoas en accidentes de circulación.

   • As indemnizacións por danos persoais derivadas de contratos de seguro de accidentes, agás aqueles cuxas primas puidesen reducir a base impoñible ou ser considerado gasto deducible dos rendementos de actividades profesionais por aplicación do que se dispón no artigo 30.2.1ª da Lei do Imposto.

     A exención acada ata a contía que resulte de aplicar, ao dano sufrido, o sistema para valoración dos danos e prexuízos causados ás persoas en accidentes de circulación, incorporado como anexo na Lei sobre Responsabilidade Civil e Seguro na Circulación de Vehículos a Motor.

   • As indemnizacións por despedimento ou cesamento do traballador, na contía establecida con carácter obrigatorio no Estatuto dos Traballadores, na súa normativa de desenvolvemento ou, se é o caso, na normativa reguladora da execución de sentenzas, sen que poida considerarse como tal a establecida en virtude de convenio, pacto ou contrato.

     Cando se extinga o contrato de traballo con anterioridade ao acto de conciliación, estarán exentas as indemnizacións por despedimento que non excedan de que correspondese no caso de que o mesmo fose declarado improcedente, e non se trate de extincións de mutuo acordo no marco de plans ou sistemas colectivos de baixas incentivadas. Debendo diferenciar no ano 2012 os despedimentos producidos ata o 7 de xullo do devandito ano e os que se orixinan a partir da devandita data:

     • Nos despedimentos producidos entre o 1 de xaneiro de 2012 e 7 de xullo de 2012, estarán exentas as indemnizacións por despedimento cando o empresario así recoñézao no momento da comunicación do despedimento, e desde que a indemnización non exceda da contía que lle correspondese no caso de que este declarásese improcedente.
     • Nos despedimentos producidos a partir do 7 de xullo de 2012, só estarán exentas as indemnizacións recoñecidas en acto de conciliación ou en resolución xudicial.

     Sen prexuízo do que se dispón nos parágrafos anteriores, nos supostos de despedimento ou cesamento consecuencia de expedientes de regulación de emprego, tramitados de conformidade co que se dispón no artigo 51 do Estatuto dos Traballadores e previa aprobación da autoridade competente, ou producidos polas causas previstas na letra c) do artigo 52 do citado Estatuto, sempre que, en ambos os dous casos, débanse a causas económicas, técnicas, organizativas, de produción ou por forza maior, quedará exenta a parte de indemnización percibida que non supere os límites establecidos con carácter obrigatorio no mencionado Estatuto para o despedimento improcedente, isto é, 33 días por ano de servizo ata un máximo de 24 mensualidades.

     A exención por despedimento ou cesamento do traballador terá un límite de 180.000 euros que é aplicable:

     1. A despedimentos que se produzan desde o 1 de agosto de 2014.
     2. A despedimentos derivados de ERE ou despedimentos colectivos cando o ERE se aprobase ou o despedimento colectivo iniciásese antes do 1 de agosto de 2014.

     NOTA: Este último apartado será de aplicación aos despedimentos derivados dos expedientes de regulación de emprego aprobados a partir da entrada en vigor do Real decreto-lei 2/2009, do 6 de marzo, así como aos despedimentos producidos polas causas previstas na letra c) do artigo 52 do Estatuto dos Traballadores desde esta mesma data. O citado Real Decreto-lei entrou en vigor o día 8 de marzo de 2009. As indemnizacións en tramitación ou con vixencia na súa aplicación a 12 de febreiro de 2012 estarán exentas na contía que non supere 45 días de salario por ano de servizo, rateandose por meses os períodos de tempo inferiores a un ano ata un máximo de 42 mensualidades.

     O gozo desta exención está condicionado á real efectiva desvinculación do traballador coa empresa. Presumirase, agás proba en contrario, que non se dá a devandita desvinculación cando nos tres anos seguintes ao despedimento ou cesamento o traballador volva prestar servizos á mesma empresa ou a outra empresa vinculada a aquela nos termos previstos no artigo 18 do texto refundido da Lei do Imposto sobre Sociedades, sempre que no caso en que a vinculación se defina en función da relación sociosociedade, a participación sexa igual ou superior ao 25 %, ou ao 5 %se se trata de valores negociados en mercados regulados de valores definidos na Directiva 2014/65/UE.

   • As indemnizacións satisfeitas polas Administracións Públicas por danos persoais como consecuencia do funcionamento dos servizos públicos, cando veñan establecidas de acordo cos procedementos previstos no Real decreto 429/1993, do 26 de marzo, polo que se aproba o Regulamento de procedementos das Administracións públicas en materia de responsabilidade patrimonial.

   • As axudas económicas reguladas no artigo 2º da Lei 14/2002, que recolle as axudas sociais a persoas con hemofilia ou outras coagulopatías conxénitas, que desenvolvesen a hepatite C como consecuencia de recibir tratamento con concentrados de factores de coagulación no ámbito do sistema sanitario público. (Lei 14/2002).
   • Estará exenta a renda derivada da aplicación dos instrumentos de cobertura cando cubran exclusivamente o risco de incremento do tipo de xuro variable dos préstamos hipotecarios destinados á adquisición da vivenda habitual do contribuínte, regulados no artigo décimo noveno da Lei 36/2003.
   • As indemnizacións previstas na lexislación do Estado e das Comunidades Autónomas para compensar a privación de liberdade en establecementos penitenciarios como consecuencia dos supostos contemplados na Lei 46/1977, do 15 de outubro, de Amnistía.
   • Estarán exentas as axudas que percibisen as persoas que consignaron, nas declaracións  do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas dos exercicios 1999 a 2005, as indemnizacións previstas na lexislación do Estado e das Comunidades Autónomas para compensar a privación de liberdade en establecementos penitenciarios como consecuencia dos supostos contemplados na Lei 46/1977, de Amnistía.

     Estas axudas cuantifícanse no 15 %das cantidades que, por tal concepto, consignasen na declaración do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas de cada un dos devanditos períodos impositivos.

     Se as persoas que recibiron as indemnizacións e consignáronas na correspondente declaración falecesen, o dereito á axuda e a exención corresponderá aos seus herdeiros.

2. Pensións e prestacións da Seguridade social e similares

   • As prestacións recoñecidas ao contribuínte pola Seguridade Social ou polas entidades que a substitúan como consecuencia de incapacidade permanente absoluta ou gran invalidez.

     Así mesmo, as prestacións recoñecidas aos profesionais non integrados no réxime especial da Seguridade Social dos traballadores por conta propia ou autónomos polas mutualidades de previsión social que actuen como alternativas ao réxime especial da Seguridade Social mencionado, sempre que se trate de prestacións en situacións idénticas ás previstas para a incapacidade permanente absoluta ou gran invalidez da Seguridade Social.

     A contía exenta terá como límite o importe da prestación máxima que recoñeza a Seguridade Social polo concepto que corresponda. O exceso tributará como rendemento do traballo, entendendose producido, en caso de concorrencia de prestacións da Seguridade Social e das mutualidades antes citadas, nas prestacións destas últimas.

   • As pensións por inutilidade ou incapacidade permanente do réxime de clases pasivas, sempre que a lesión ou enfermidade que fose causa das mesmas inhabilitar por completo ao perceptor da pensión para toda profesión ou oficio.
   • As prestacións por maternidade ou paternidade e as familiares non contributivas reguladas, respectivamente, nos Capítulos VI e VII do Título II e no Capítulo I do título VI do texto refundido da Lei Xeral da Seguridade Social, aprobado polo Real decreto Lexislativo 8/2015, do 30 de outubro e as pensións e os haberes pasivos de orfandade e a favor de netos e irmáns, menores de vinte e dous anos ou incapacitados para todo traballo, percibidos dos réximes públicos da Seguridade Social e clases pasivas.

     Así mesmo, decláranse exentas as prestacións de maternidade ou paternidade percibido das Mutualidades de Previsión Social que actuen como alternativas ao réxime especial da Seguridade Social dos traballadores por conta propia ou autónomos, co límite da prestación máxima que recoñeza a Seguridade Social polo concepto que corresponda.

     Estarán igualmente exentas a retribución percibida  durante os permisos por parto, adopción ou garda e paternidade, polos empregados públicos encadrados nun réxime de Seguridade Social que non de dereito a percibir  prestación de maternidade ou paternidade, co límite da prestación máxima que recoñeza a Seguridade Social polo concepto que corresponda.

   • Estarán exentas as demais prestacións públicas por nacemento, parto ou adopción múltiple, adopción, maternidade ou paternidade, fillos a cargo e orfandade.
   • As prestacións económicas públicas vinculadas ao servizo, para coidados no medio familiar e de asistencia personalizada que se derivan da Lei de promoción da autonomía persoal e atención ás persoas en situación de dependencia.

   • As prestacións por desemprego recoñecido pola respectiva entidade xestora cando se perciban na modalidade de pagamento único establecida no Real decreto 1044/1985, do 19 de xuño, polo que se regula o aboamento da prestación por desemprego na súa modalidade de pagamento único, sempre que as cantidades percibidas se destinen ás finalidades e nos casos previstos na citada norma.

     Esta exención estará condicionada ao mantemento da acción ou participación durante o prazo de cinco anos, no suposto de que o contribuínte se integrase en sociedades laborais ou cooperativas de traballo asociado ou realizase unha achega ao capital social dunha entidade mercantil, ou ao mantemento, durante idéntico prazo, da actividade, no caso do traballador autónomo.

   • As pensións recoñecidas en favor daquelas persoas que sufriron lesións ou mutilacións con ocasión ou como consecuencia da guerra civil 1936/1939, xa sexa polo réxime de Clases Pasivas do Estado ou ao abeiro da lexislación especial ditada para ese fin.

3. Outras prestacións públicas

   • As cantidades percibidas de institucións públicas con motivo do acollemento de menores, persoas con discapacidade ou maiores de sesenta e cinco anos, sexa na modalidade simple, permanente  ou preadoptivo ou os equivalentes nos ordenamentos das Comunidades Autónomas, incluído o acollemento na execución da medida xudicial de convivencia do menor previsto na Lei Orgánica 5/2000. Tamén estarán exentas as axudas económicas outorgadas por institucións públicas a persoas cun grao de discapacidade igual ou superior ao 65 por 100 ou maiores de 65 anos para financiar a súa estancia en residencias ou centros de día, sempre que o resto das súas rendas non excedan do dobre do IPREM (indicador público de rendas de efectos múltiples) (para este exercicio a contía anual do IPREM estableceuse en 8.400,00 euros).
   • As bolsas públicas e as bolsas concedidas polas entidades sen fins lucrativos ás que sexa de aplicación o réxime especial regulado no título II da Lei 49/2002, do 23 de decembro, de réxime fiscal das entidades sen fins lucrativos e dos incentivos fiscais ao mecenado, percibidas para cursar estudos regrados, tanto en España como no estranxeiro, en todos os niveis e graos do sistema educativo. Así mesmo, as bolsas públicas e as concedidas polas entidades sen fins lucrativos mencionadas anteriormente para investigación no ámbito descrito polo Real decreto 63/2006, do 27 de xaneiro, polo que se aproba o Estatuto do persoal investigador en formación, así como as outorgadas por aquelas con fins de investigación aos funcionarios e demais persoal ao servizo das Administracións públicas e ao persoal docente e investigador das universidades.

     Así mesmo estarán exentas as bolsas concedidas polas fundacións bancarias reguladas no Título II da Lei 26/2013 de caixas de aforros e fundacións bancarias no desenvolvemento da súa actividade de obra social, tamén para cursar Estudos Regrados e de Investigación.

   • As axudas de formación e tecnificación de contido económico, co límite de 60.100 euros, aos deportistas de alto nivel axustadas aos programas de preparación establecida polo Consello Superior de Deportes coas Federacións Deportivas Españolas ou co Comité Olímpico Español, que cumpran os seguintes requisitos (art. 4 Rgl):
     1. Que os seus beneficiarios teñan recoñecida a condición de deportistas de alto nivel, conforme ao previsto no Real decreto 1467/1997, do 19 de setembro, sobre deportistas de alto nivel.
     2. Que sexan financiadas, directa ou indirectamente, polo Consello Superior de Deportes, pola Asociación de Deportes Olímpicos, polo Comité Olímpico Español ou polo Comité Paralímpico Español.
   • As cantidades satisfeitas polo Estado español aos membros de misións internacionais de paz ou humanitarias polos seguintes motivos (art. 5 Rgl.):
     1. As gratificacións extraordinarias de calquera natureza que respondan ao desempeño da misión internacional de paz ou humanitaria.
     2. As indemnizacións ou prestacións satisfeitas polos danos persoais que sufrisen durante as mesmas.
   • As prestacións e axudas familiares percibidas de calquera das Administracións Públicas, xa sexan vinculadas a nacemento, adopción, acollemento ou coidado de fillos menores.
   • A prestación da Seguridade Social do Ingreso Mínimo Vital (en que está incluído, se é o caso o complemento de axuda á infancia), as rendas mínimas de inserción establecida polas Comunidades Autónomas, así como as demais axudas establecidas por estas ou por entidades locais para atender colectivos en risco de exclusión social, situacións de emerxencia social, necesidades habitacionais de persoas sen recursos ou necesidades de alimentación, escolarización e demais necesidades básicas de menores ou persoas con discapacidade cando eles ou persoas ao seu cargo, carezan de medios económicos suficientes, estas axudas estarán exentas ata un importe máximo anual conxunta de 1,5 veces o IPREM (12.600,00 euros para o exercicio 2023).
   • Tamén se declaran exentas as axudas concedidas ás vítimas de delitos violentos a que se refire a Lei 35/1995 así como as axudas previstas na Lei Orgánica 1/2004 de Medidas de Protección Integral contra a Violencia de Xénero, e demais axudas públicas satisfeitas a vítimas de violencia de xénero por tal condición.
   • Estarán exentas, así mesmo, as axudas concedidas en virtude do que se dispón no Real decreto 920/2014, do 31 de outubro, polo que se regula a concesión directa de subvencións destinadas a compensar os custos derivados da recepción ou acceso aos servizos de comunicación audiovisual televisiva nas edificacións afectadas pola liberación do dividendo dixital.

4. Premios

   • Os premios literarios, artísticos, ou científicos relevantes, coas condicións establecidas regulamentariamente, así como os premios "Príncipe de Asturias", nas súas distintas modalidades, outorgados pola Fundación Príncipe de Asturias.

5. Outras rendas

   • As anualidades por alimentos percibidos dos pais en virtude de decisión xudicial.
   • Os rendementos do traballo percibido por traballos efectivamente realizados no estranxeiro, co límite máximo de 60.100 euros anuais, e sempre que se cumpran os requisitos establecidos legalmente.
   • As prestacións percibidas por enterro ou enterro, co límite do importe total dos gastos incorridos.
   • Decláranse exentos os rendementos positivos do capital mobiliario procedentes dos novos Plans de Aforro a Longo Prazo, sempre que o contribuínte non efectúe disposición algunha de capital resultante do Plan antes de finalizar o prazo de 5 anos desde a súa apertura.
   • Os rendementos do traballo derivado das prestacións obtidas en forma de renda polas persoas con discapacidade correspondente ás achegas a sistemas de previsión social do artigo 53 da Lei, así como os rendementos do traballo derivado das achegas a patrimonios protexidos das persoas con discapacidade (D.A 18 da Lei), ata un importe máximo anual por cada un destes rendementos de tres veces o indicador público de renda de efectos múltiples.

1. 3.1.2.1. Exención de determinados premios
2. 3.1.2.2.Exención para os rendementos percibidos por traballos realizados no estranxeiro