7.2.3.3. Dividendos e demais rendementos derivados da participación en fondos propios de entidades

Incluiranse neste apartado os rendementos obtidos pola participación nos fondos propios de calquera tipo de entidade.

Quedan incluídos dentro desta categoría os seguintes rendementos, monetarios ou en especie:

Os dividendos, primas de asistencia a xuntas e participacións nos beneficios de calquera tipo de entidade.
Os rendementos procedentes de calquera clase de activos, agás a entrega de accións liberadas, que, estatutariamente ou por decisión dos órganos sociais, faculten para participar nos beneficios, vendas, operacións, ingresos ou conceptos análogos dunha entidade por causa distinta da remuneración do traballo persoal.
Os rendementos que se deriven da constitución ou cesión de dereitos ou facultades de uso ou gozo, calquera que sexa a súa denominación ou natureza, sobre os valores ou participacións que representen a participación nos fondos propios da entidade.
Calquera outra utilidade, distinta das anteriores, procedente dunha entidade pola condición de socio, accionista, asociado ou partícipe.
A distribución da prima de emisión de accións ou participacións e a redución de capital que teña por finalidade a devolución de achegas:
- valores admitidos a negociación nalgún dos mercados de valores da Unión Europea. O importe obtido minorará, ata a súa anulación, o valor de adquisición das accións ou participacións afectadas e só o exceso que, se é o caso, resulte tributará como rendemento de capital mobiliaria.
  
  Se a redución de capital procede de beneficios non distribuídos, tributarán en concepto de capital mobiliaria (dividendo) a totalidade das cantidades percibidas.
  
  Con esta finalidade considerarase que as reducións de capital, calquera que sexa a súa finalidade, afectan en primeiro lugar á parte do capital social que non proveña de beneficios non distribuídos, ata a súa anulación.
- valores non admitidos a negociación nalgún dos mercados de valores da Unión Europea. No caso de distribución da prima de emisión e de redución de capital que teña por finalidade a devolución de achegas e non proceda de beneficios non distribuídos deberá terse en conta o signo positivo ou negativo da diferenza entre o valor dos fondos propios das accións ou participacións correspondentes ao último exercicio cerrado con anterioridade á data da distribución da prima ou á da redución de capital e o seu valor de adquisición.
  
  Se a diferenza fóra positiva o importe obtido ou o valor normal de mercado dos bens ou dereitos recibidos considerarase rendemento do capital mobiliario co límite da citada diferenza positiva.
  
  Se a diferenza fóra negativa ou cero, o percibido minorará o valor de adquisición das accións ou participacións ata anularo.
  
  O exceso sobre este límite (a diferenza entre o valor dos fondos propios e o valor de adquisición das accións ou participacións) minorará o valor de adquisición destas últimas ata anularo e a parte do devandito exceso que supere o valor de adquisición tributará como rendemento do capital mobiliario non suxeito a retención ou a ingreso a conta.
Nos supostos de redución de capital de sociedades de investimento de capital variable (SICAV) que teña por finalidade a devolución de achegas, o importe desta ou o valor normal de mercado dos bens ou dereitos percibidos, que se cualificará como rendemento do capital mobiliario co límite da maior das seguintes contías:
- O aumento do valor liquidativo das accións desde a súa adquisición ou subscrición ata o momento da redución de capital social.
- Cando a redución de capital proceda de beneficios non distribuídos, o importe dos devanditos beneficios. Con esta finalidade, considerarase que as reducións de capital, calquera que sexa a súa finalidade, afectan en primeiro lugar á parte do capital social que proveña de beneficios non distribuídos, ata a súa anulación.
O exceso sobre este límite minorará o valor de adquisición das accións afectadas ata a súa anulación. Pola súa parte, o exceso que puidese resultar integrarase como rendemento do capital mobiliario procedente da participación nos fondos propios de calquera tipo de entidade, na forma prevista para a distribución da prima de emisión.
A totalidade do importe obtido pola distribución da prima de emisión de accións de sociedades de investimento de capital variable (SICAV) sen que resulte de aplicación a minoración do valor de adquisición das accións.

Formalización

A través dunha xanela de captura de datos farase constar a seguinte información, que figurará normalmente na certificación de rendementos que facilita a entidade bancaria depositaria dos títulos:

Íntegro percibido

Consignarase o importe íntegro percibido en concepto de dividendos ou participación en beneficios de calquera tipo de entidade.

Se o rendemento se percibiu en especie, deberá computarse como ingreso íntegro o valor de mercado dos bens ou servizos recibidos. Ao devandito valor se adicionará o ingreso a conta, non sendo que o seu importe fose repercutido ao perceptor da renda.
Retencións

Recollerase neste apartado as retencións practicadas ou ingresos a conta efectuados sobre os dividendos e demais participacións en beneficios de entidades. O programa traslada estas cantidades ao recadro 0597.
Gastos de administración e depósito de valores negociables

Para a determinación do rendemento neto do capital mobiliario correspondente a este tipo de rendementos, poderán deducirse exclusivamente os de administración e depósito das accións ou participacións que representen a participación en fondos propios de entidades, sen que resulte admisible a dedución de ningún outro concepto de gasto.

Con esta finalidade, considéranse como gastos de administración e depósito aqueles importes que repercutan as empresas de servizos de investimento, entidades de crédito ou outras entidades financeiras que, de acordo con Real decreto Lexislativo 4/2015, do 23 de outubro, polo que se aproba o texto refundido da Lei do Mercado de Valores, teñan por finalidade retribuír a prestación derivada da realización por conta dos seus titulares do servizo de depósito de valores representados en forma de títulos ou da administración de valores representados en anotacións en conta.

Non serán deducibles as contías que supoñan a contraprestación dunha xestión discrecional e individualizada de carteiras de investimento, onde prodúzase unha disposición dos investimentos efectuados por conta dos titulares de acordo cos mandatos conferidos por estes.