Contratos de seguros de vida en que o tomador asuma o risco do investimento

Os seguros de vida en que o tomador asuma o risco do investimento tributan con certas especialidades.

1. Seguros «UNIT LINKED» que cumpran os requisitos do art. 14.2 h) da Lei

   Os rendementos derivados de contratos de seguro de vida en que o tomador asuma o risco do investimento (habitualmente denominados «unit linked »), tributan de acordo co réxime xeral establecido para as percepcións dos seguros de vida, sempre que cumpran os requisitos previstos no citado artigo durante toda a vixencia do contrato.

2. Seguros «UNIT LINKED» que non cumpran os requisitos do art. 14.2 h)

   Os contratos de seguro de vida en que o tomador asuma o risco do investimento que non cumpran os requisitos previstos no citado artigo tributarán da seguinte forma: imputarase como rendemento de capital mobiliaria de cada período impositivo a diferenza entre o valor liquidativo dos activos afectos á póliza ao final e ao comezo do período impositivo. Neste suposto, o importe imputado minorará o rendemento derivado da percepción de cantidades destes contratos.

Requisitos do artigo 14.2 h) da Lei

Para que os rendementos derivados de contratos de seguro de vida en que o tomador asuma o risco do investimento tributen de acordo co réxime xeral establecido para as percepcións dos seguros de vida, debe producirse, durante toda a vixencia do contrato, algunha das seguintes circunstancias:

1. Non se outorgue ao tomador a facultade de modificar os investimentos afectos á póliza.

2. As provisións matemáticas encóntrense investidas en:

   a) Accións ou participacións de institucións de investimento colectivo, predeterminadas nos contratos, sempre que se trate de institucións de investimento colectivo adaptadas á Lei 35/2003, do 4 de novembro, de institucións de investimento colectivo, ou amparadas pola Directiva 2009/65/CEE do Parlamento Europeo e do Consello, do 13 de xullo de 2009.

   b) Conxuntos de activos reflectidos de forma separada no balance da entidade aseguradora, sempre que se cumpran os seguintes requisitos:

   A determinación dos activos integrantes de cada un dos distintos conxuntos de activos separados deberá corresponder, en todo momento, á entidade aseguradora quen, para estes fins, gozará de plena liberdade para elixir os activos con suxeición, unicamente, a criterios xerais predeterminados relativos ao perfil de risco do conxunto de activos ou a outras circunstancias obxectivas.

   O investimento das provisións de cada conxunto de activos deberá efectuarse en activos que cumpran as normas establecidas no artigo 89 do Real decreto 1060/2015, do 20 de novembro, de ordenación, supervisión e solvencia das entidades aseguradoras e reaseguradoras. En ningún caso poderá tratarse de bens inmobles ou dereitos reais inmobiliarios.

   Non obstante, entenderase que cumpren tales requisitos aqueles conxuntos de activos que traten de desenvolver unha política de investimento caracterizada por reproducir un determinado índice bolsista ou de renda fixa representativo dalgúns dos mercados secundarios oficiais de valores da Unión Europea.

   O tomador unicamente terá a facultade de elixir, entre os distintos conxuntos separados de activos, en cales debe investir a entidade aseguradora a provisión matemática do seguro, pero en ningún caso poderá intervir na determinación dos activos concretos en que, dentro de cada conxunto separado, invístense tales provisións.

   Nestes contratos, o tomador ou o asegurado poderán elixir, de acordo coas especificacións da póliza, entre as distintas institucións de investimento colectivo ou conxuntos separados de activos, expresamente designados nos contratos, sen que poidan producirse especificacións singulares para cada tomador ou asegurado.