9.9.2.1. Dotacións á reserva para investimentos nas Illes Balears

Para os períodos impositivos que se inicien entre o 1 de xaneiro de 2023 e o 31 de decembro de 2028 os contribuíntes que realicen actividades económicas e determinen os seus rendementos netos mediante o réxime de estimación directa, terán dereito a unha dedución na cota íntegra polos rendementos netos de explotación que se destinen á Reserva para Investimentos nas Illes Balears desde que estes proveñan de actividades económicas realizadas mediante establecementos situados nas Illes Balears.

Contía

A dedución calcularase aplicando o tipo medio de gravame agregado (estatal e autonómico) ás dotacións anuais á reserva que procedan dos rendementos netos de explotación do exercicio.

Límite

A dedución por dotacións á Reserva para Investimentos non poderá exceder do 80 %da parte de cota íntegra do imposto que proporcionalmente corresponda á contía dos rendementos netos de explotación que proveñan de establecementos situados nas Illes Balears.

Requisitos e condicións

O contribuínte deberá determinar o rendemento neto das súas actividades económicas mediante o método de estimación directa.
Os rendementos teñen que proceder de actividades económicas realizadas mediante establecementos situados nas Illes Balears.
A reserva para investimentos deberá figurar nos balances con absoluta separación e título apropiado e será indispoñible en tanto que os bens en que se materializou teñan que permanecer na empresa.
Deberán levar a contabilidade na forma esixida polo Código de Comercio e a súa normativa de desenvolvemento desde o exercicio en que se obtiveron os beneficios que se destinan a dotar a reserva para investimentos ata aquel en que deban permanecer en funcionamento os bens obxecto da materialización do investimento.

Mentres non se cumpra o prazo de mantemento do investimento farán constar na memoria a información relativa ás dotacións efectuadas, a reserva pendente de materialización, o importe e data dos investimentos, o importe e data dos investimentos anticipadas á dotación, calquera outro beneficio fiscal obtido con ocasión de cada investimento e a declaración fidedigna sobre o importe das subvencións ou outras medidas de apoio, das axudas das miñas recibidas durante os dous exercicios fiscais anteriores e, cando aconteza a materialización da reserva, que non se aplicaron outras axudas estatais cuxa concorrencia supoña exceder dos límites establecidos no ordenamento comunitario que, en cada caso, resulten de aplicación.

Os contribuíntes que non teñan obriga de levar contas anuais levarán un libro rexistro de bens de investimento, en que ten que figurar a información anterior. Nos investimentos en valores mobiliarios, mentres non se cumpra o prazo de mantemento deberá facerse constar na memoria o importe e a data dos investimentos efectuados que supoñan a materialización da reserva dotada pola entidade subscritora das súas accións ou participacións, así como os exercicios durante os cales as mesmas deben manterse en funcionamento.
As cantidades destinadas á devandita Reserva deberán materializarse no prazo máximo de tres anos contados desde a data de devindicación do imposto correspondente ao exercicio en que se dotase a mesma, nalgunha dos seguintes investimentos:
1. A adquisición de elementos patrimoniais do inmobilizado material ou intanxible, de elementos patrimoniais que contribúan á mellora e protección do medio natural no territorio das Illes Balears, nos termos que regulamentariamente se determinen, así como os gastos de investigación e desenvolvemento derivado de actividades de investigación, desenvolvemento e innovación tecnolóxica a que se refire o artigo 35.1 e 2 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades.
  
  Tratandose de solo, edificado ou non, este debe afectarse a determinadas actividades.
  
  No caso de inmobilizado intanxible, a reserva non poderá materializarse en marcas nin en coñecementos non patentados, nos termos que regulamentariamente se determinen.
  
  Tratandose de elementos de transporte de pasaxeiros por vía marítima deberán dedicarse exclusivamente a servizos públicos no ámbito de funcións de interese xeral que se correspondan coas necesidades públicas das Illes Balears.
  
  Tratandose de vehículos de transporte de pasaxeiros por estrada cumprirá que a empresa teña o domicilio fiscal no territorio das Illes Balears.
2. A creación de postos de traballo relacionada de forma directa cos investimentos previstos na letra A, que se produza dentro dun período de seis meses contado desde a data de entrada en funcionamento do devandito investimento.
3. A subscrición de accións ou participacións no capital emitido por sociedades como consecuencia da súa constitución ou ampliación de capital que desenvolvan no arquipélago a súa actividade, sempre que se cumpran determinados requisitos.
Os elementos patrimoniais en que se materialice o investimento deberán estar situados ou ser recibidos no arquipélago balear, utilizados no mesmo, afectos e necesarios para o desenvolvemento das actividades económicas do contribuínte, agás no caso de que contribúan á mellora e protección do medio natural no territorio balear.
Entenderase que o importe da materialización acadará ao prezo de adquisición ou custo de produción dos elementos patrimoniais, con exclusión dos intereses, impostos estatais indirectos e as súas recargas, sen que poida resultar superior ao seu valor de mercado.
Entenderase producida a materialización, incluso nos casos da adquisición mediante arrendamento financeiro, no momento en que os elementos patrimoniais entren en funcionamento.
Cando a reserva se materializase nos investimentos a que se refire a letra A do número 5 e na letra C deberán permanecer en funcionamento durante cinco anos como mínimo, sen ser obxecto de transmisión, arrendamento ou cesión a terceiros para o seu uso. Cando a súa vida útil fóra inferior ao devandito período, non se considerará incumprido este requisito cando se proceda á adquisición doutro elemento patrimonial que o substitúa polo seu valor contable, no prazo de seis meses desde seu baixa no balance que reúne os requisitos esixidos para a aplicación da redución prevista neste apartado e que permaneza en funcionamento durante o tempo necesario para completar o devandito período.

Non poderá entenderse que esta nova adquisición supón a materialización das cantidades destinadas á reserva para investimentos nas as Illes Balears, agás polo importe da mesma que excede do valor neto contable do elemento patrimonial que se substitúe e que tivo a consideración de materialización da reserva regulada neste apartado. No caso da adquisición de solo, o prazo será de dez anos.

Nos casos de perda do elemento patrimonial deberase proceder á súa substitución nos termos previstos no parágrafo anterior.
Os contribuíntes que se dediquen á actividade económica de arrendamento ou cesión a terceiros para o seu uso de elementos patrimoniais poderán gozar do réxime da reserva para investimentos, sempre que non exista vinculación, directa ou indirecta, cos arrendatarios ou cesionarios dos devanditos bens nin se trate de operacións de arrendamento financeiro.
A disposición da reserva para investimentos con anterioridade ao prazo de mantemento do investimento ou para investimentos diferentes ás previstas, así como o incumprimento de calquera outro dos requisitos establecidos, dará lugar á perda das deducións practicadas, e o contribuínte estará obrigado a sumar á cota líquida estatal e á cota líquida autonómica ou complementaria reportada no exercicio en que se incumprisen os requisitos, as cantidades indebidamente deducidas, máis os xuros de mora que correspondan.

Incompatibilidade

A dedución por Reserva para Investimentos é incompatible para os mesmos bens e gastos, coa dedución para investimentos do artigo 68.2 da Lei IRPF.

Tamén é incompatible para os mesmos bens e gastos con calquera beneficio fiscal ou medida de distinta natureza que teña a condición de axuda estatal baixo o Dereito da Unión Europea, se a devandita acumulación excedese dos límites establecidos no ordenamento comunitario que, en cada caso, resulten de aplicación.

Investimentos anticipados de futuras dotacións

Os contribuíntes poderán levar a cabo investimentos anticipadas de futuras dotacións á reserva para investimentos, sempre que cumpran os restantes requisitos esixidos no mesmo e as citadas dotacións realícense con cargo a beneficios obtidos no período impositivo, ou nos tres posteriores.

Comunicarase a citada materialización e o seu sistema de financiamento conxuntamente coa declaración do IRPF do período impositivo en que se realicen os investimentos anticipados.