10.15.36. Por investimento en adquisición de accións ou participacións sociais en entidades novas ou de recente creación

Contía

O 30% das cantidades investidas durante o exercicio na subscrición e desembolso de accións ou participacións sociais como consecuencia de acordos de constitución ou de ampliación de capital de sociedades anónimas, de responsabilidade limitada e sociedades laborais ou de achegas voluntarias ou obrigatorias efectuadas polos socios ás sociedades cooperativas cun límite de 6.600 euros.

A dedución poderá incrementarse nun 15 %adicional, cun límite de 15.000 euros ou de 9.900 euros no caso de contribuíntes falecidos antes do 30 de decembro cando, ademais de cumprir os requisitos que se indican máis adiante, as entidades receptoras de fondos cumpran algunhas destas condicións:

• Acrediten ser pequenas e medianas empresas innovadoras aos efectos do Real decreto 475/2014, do 13 de xuño, sobre bonificacións na cotización á Seguridade Social do persoal investigador, ou estean participadas por universidades ou organismos de investigación.

• Teñan o seu domicilio fiscal nalgún municipio en risco de despoboamento.

  Para que un municipio sexa considerado en risco de despoboamento deberá ser beneficiario do Fondo de Cooperación Municipal para a loita contra o despoboamento dos municipios da Comunitat Valenciana no exercicio orzamentario en que se produza a devindicación do imposto, ou no exercicio anterior. Os municipios que dan dereito á dedución son os recollidos nos arquivos "Municipios beneficiarios fondo de cooperación 2024" e "Municipios beneficiarios fondo de cooperación 2025".

• Sean cualificado como Empresas Emerxentes da Comunitat Valenciana. (Este suposto non será aplicable aos contribuíntes falecidos antes do 30 de decembro de 2025).

Os límites de 6.600 euros e de 15.000 ou 9.900 euros son independentes entre si cando recaian sobre investimentos distintos.

No suposto de que o contribuínte careza de cota íntegra autonómica suficiente para aplicarse a totalidade ou parte  desta  dedución no período en que se xere o dereito á súa aplicación, o importe non deducido poderá aplicarse nos tres períodos impositivos seguintes ata esgotar, se é o caso, o seu importe total.

Se existen importes pendentes de aplicación de exercicios anteriores desta dedución ou de calquera outra dedución darase prioridade aos dereitos adquiridos con máis anterioridade.

Requisitos

• O investimento non pode realizarse en accións ou participacións nunha entidade a través da que se exerza a mesma actividade que se viña exercendo anteriormente mediante outra titularidade.

• A entidade na que hai que materializar o investimento ten que cumprir os seguintes requisitos:

  1. Ten que ter o domicilio social e fiscal na Comunidade Valenciana e mantero durante os tres anos seguintes á constitución ou ampliación.

  2. Ten que exercer unha actividade económica durante os tres anos seguintes á constitución ou ampliación. Para tal fin, non ten que ter por actividade principal a xestión dun patrimonio mobiliario ou inmobiliario.

  3. Ten que contar, como mínimo, cunha persoa ocupada con contrato laboral e a xornada completa, dada de alta no réxime xeral da Seguridade Social durante os tres anos seguintes á constitución ou ampliación.

  4. No caso de que o investimento realizásese mediante unha ampliación de capital ou de novas achegas, a sociedade debe de ser constituída nos cinco anos anteriores á data desta ampliación, ou nos sete anos seguintes á devandita constitución no caso das empresas emerxentes de biotecnoloxía, enerxía, industriais e outros sectores estratéxicos ou que desenvolvesen tecnoloxía propia, deseñada integramente en España, ás que se refire o apartado 1 do artigo 3 da Lei 28/2022, do 21 de decembro, de fomento do ecosistema das empresas emerxentes.

     Non obstante, no caso de contribuíntes falecidos antes do 30 de decembro de 2025 se o investimento se realizase mediante unha ampliación de capital ou de novas achegas, a sociedade debe ser constituída nos tres anos anteriores á data desta ampliación.

     En todo caso cómpre que, ademais, durante os vinte e catro meses seguintes á data do inicio do período impositivo do imposto sobre sociedades en que se realizase o investimento, o seu cadro de persoal media increméntese, polo menos, nunha persoa con respecto ao cadro de persoal media existente os doce meses anteriores e que este incremento se mantivese durante un período adicional outro vinte e catro meses.

     Para o cálculo do cadro de persoal media total da empresa e do seu incremento, tomaranse as persoas empregadas, nos termos en que dispoña a lexislación laboral, tendo en conta a xornada contratada en relación coa xornada completa.

  Os requisitos contidos nos números 3 e 4 non serán esixibles para as sociedades laborais nin para as sociedades cooperativas de traballo asociado

• As operacións ás que sexa aplicable a dedución teñen que formalizarse en escritura pública, na que ten que especificarse a identidade dos investidores e o importe do investimento respectivo. Non obstante, no caso das sociedades cooperativas e agás nos supostos de constitución, non será necesaria a formalización en escritura pública, debendose xustificar a subscrición e desembolso das achegas obrigatorias ou voluntarias ao capital social realizadas polas persoas socias mediante unha certificación asinada por quen ostente a secretaría da cooperativa, co visto e prace da presidencia da mesma e coas sinaturas lexitimadas notarialmente.

  Non será necesaria a lexitimación no caso de que a certificación sexa asinada dixitalmente mediante un servizo de confianza cualificada dos previstos no Regulamento (UE) 910/2014 do Parlamento Europeo e do Consello, do 23 de xullo de 2014, relativo á identificación electrónica e os servizos de confianza para as transaccións electrónicas no mercado interior. (No caso de contribuíntes falecidos antes do 30 de decembro de 2025 non será aplicable este suposto polo que a lexitimación será necesaria en todo caso).

  Cando se efectuasen pola mesma persoa socia varia subscricións ou desembolsos durante o exercicio, será suficiente con que se expida unha única certificación, en que consten todas as datas de subscrición e desembolso.

• As participacións adquiridas teñen que manterse no patrimonio do contribuínte durante un período mínimo dos tres anos seguintes á constitución ou ampliación.

• A entrega dos importes monetarios que dea dereito á aplicación da dedución realizarase mediante tarxeta de crédito ou débito, transferencia bancaria, cheque nominativo ou ingreso en contas en entidades de crédito.

Incompatibilidade

Esta dedución é incompatible para o mesmo período e a mesma entidade receptora das achegas coa dedución "Por achegas aos fondos propios de entidades"

Formalización

Reflectirá o importe da dedución xerada en exercicios anteriores que está pendente de aplicar por non ter cota suficiente.

Consignará o importe investido no exercicio, o NIF da entidade e se o investimento se realiza nas empresas que dan dereito ao incremento da dedución marcará o recadro habilitado con este fin.

O programa trasladará os datos ao anexo B.11 da declaración.