7.2.2 Desagregacións das deducións por dobre imposición interna RDLeg. 4/2004

Consideracións xerais

Para os períodos impositivos iniciados a partir de 1-1-2015, non se poden xerar deduccio­nes para evitar a dobre imposición interna, debido a que a nova normativa do Imposto sobre Sociedades establece un único réxime de exención para os dividendos e plusvalías derivadas de participacións no capital tanto de entidades residentes en territorio español como no estranxeiro.

Non obstante, nos períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2015, poderán aplicarse as devanditas deducións xeradas en períodos impositivos iniciados antes de 1-1-2015, pendentes de aplicar no primeiro período impositivo iniciado a partir desa data.

Polo tanto, neste apartado de «Deducións por dobre imposición interna RDLeg. 4/2004» que se encontra recollido na páxina 15 do modelo 200, deberase consignar os importes das devanditas deducións que puideron ou poidan trasladarse a períodos impositivos futuros.

Estrutura deste apartado

Columna «dedución pendente». Se se trata dunha dedución xerada en calquera dos períodos impositivos anteriores ao que é obxecto de liquidación e iniciados en 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 ou 2014, consignarase na respectiva clave desta columna o saldo da correspondente dedución que estaba pendente de aplicación ao inicio do período impositivo que é obxecto de liquidación, pero tendo en conta que en todo caso dito saldo ten que ser o relativo ao tipo de gravame do período impositivo en que se xerou a dedución.

Na columna «tipo gravame período xeración» as claves correspondentes serán obxecto de formalización recollendo o tipo de gravame polo que tributou o contribuínte declarante beneficiario da dedución no período impositivo en que esa xerouse.

A columna «2018 dedución pendente» recolleranse os importes referidos ás deducións pendentes de exercicios anteriores.

No caso en que o tipo de gravame aplicable polo contribuínte beneficiario da deduc­ción no período impositivo en que a mesma xerouse, sexa distinto do tipo de gravame polo que tribute no período impositivo obxecto de liquidación, o importe que se deberá consignar nesta columna será o resultante de multiplicar o da clave correspondente da columna «Dedución pendente» pola fracción «tipo de gravame 2018 /tipo de gravame período de xeración».

Con esta finalidade, co apartado 4 da disposición transitoria vixésimo terceira da LIS dispón que, o importe das deducións establecidas nesa disposición transitoria e nos artigos 30, 31.1 b) e 32.3 do RDLeg . 4/2004, determinarase tendo en conta o tipo de gravame vixente no período impositivo en que se aplique.

Se ambos os dous tipos de gravame son iguais, o importe consignado na columna «Dedución pendente» será igual ao que se consigne na clave correspondente da columna «2018 dedución pendente».

A columna «a plicado nesta liquidación »ten por obxecto recoller a parte (ou a totalidade se é o caso) do importe correspondente da columna «2018 dedución pendente» que aplica na liquidación do período impositivo obxecto de declaración.

Con esta finalidade, segundo o que se dispón no apartado 2 da disposición adicional décimo quinta da LIS , en períodos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2016, para os contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 20 millóns de euros durante os 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo, este importe non poderá exceder do 50 por cento da cota íntegra do contribuínte.

A columna «pendente de aplicación en períodos futuros »recollerá a parte de dedución que por non ser aplicada na liquidación do período impositivo que se declara, queda pendente de aplicación en períodos impositivos futuros.