7.2.3 Desagregacións das deducións por dobre imposición interna (DT 23ª.1 LIS)

Consideracións xerais

O apartado 1 da disposición transitoria vixésimo terceira da LIS establece un réxime transitorio para determinar a dedución para evitar a dobre imposición interna sobre dividen­dos obtidos pola participación no capital ou nos fondos propios de entidades residentes en territorio español, adquiridas en períodos impositivos antes do 1 de xaneiro de 2015.

Con esta finalidade, os importes destas deducións calculadas conforme ao que se dispón na devandita disposición transitoria consignaranse neste apartado de «Deducións dobre imposición interna (DT 23ª.1 LIS)» que se encontra recollido na páxina 15 do modelo 200.

Análise da estrutura deste apartado

DI interna exercicios anteriores

Na columna «Dedución pendente» deberase ter en conta que se se trata dunha deduc­ción xerada en calquera dos períodos impositivos anteriores ao que é obxecto de liquida­ción e iniciados en 2015, 2016, 2017o 2018 (*), do bloque «DI interna exercicios anteriores», consignarase na respectiva clave desta columna o saldo da correspondente dedución que estaba pendente de aplicación ao inicio do período impositivo que é obxecto de liquidación. En todo caso, o devandito saldo ten que ser o correspondente a aplicar o tipo de gravame do período impo­sitivo en que se xerou a dedución.

Polo tanto, na columna «Tipo gravame/período xeración» farase constar o tipo de gra­vamen polo que tributou a entidade declarante e beneficiaria da dedución no período en que a mesma xerouse. Esta columna non existe para os supostos en que o período impositi­vo de xeración da dedución correspóndase co período impositivo da liquidación.

A fila «Tipo de gravame 2018» ten por obxecto recoller o tipo de gravame polo que tri­buta a entidade declarante no período impositivo obxecto de declaración.

Na columna «2018 dedución pendente» deberase recoller os importes referidos ás deducións pendentes de exercicios anteriores.

Na columna «Aplicada nesta liquidación »recollerase a parte (ou a totalidade se é o caso) do importe correspondente á anterior columna «2018 dedución pendente» que se aplica na liquidación correspondente ao período obxecto de liquidación.

Nesta columna deberase ter en conta que a aplicación desta dedución ten como límite o importe da cota íntegra que figura na clave [00562] da páxina 14 do modelo 200.

Con esta finalidade, segundo o que se dispón no apartado 2 da disposición adicional décimo quinta da LIS , en períodos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2016, para os contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 20 millóns de euros durante os 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo, este importe non poderá exceder do 50 por cento da cota íntegra do contribuínte.

DI interna 2018

Na columna «Dedución xerada» recollerase o importe das deducións para evitar a dobre imposición interna reguladas no DT 23ª.1 da LIS xerada en 2018.

Na columna «Aplicada nesta liquidación »recollerase a parte (ou a totalidade se é o caso) do importe correspondente á anterior columna «Dedución xerada» que se aplica na liquidación correspondente ao período obxecto de liquidación.

Con esta finalidade, segundo o que se dispón no apartado 2 da disposición adicional décimo quinta da LIS , en períodos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2016, para os contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 20 millóns de euros durante os 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo, este importe non poderá exceder do 50 por cento da cota íntegra do contribuínte.