7.2.4 Desagregacións das deducións por dobre imposición internacional RDLeg. 4/2004

Consideracións xerais

Neste apartado deberán consignarse as deducións para evitar a dobre imposición internacional xeradas nos exercicios 2005 a 2014 e que puideron ou poden trasladarse a períodos impositivos futuros.

Estrutura deste apartado

Columna «dedución pendente». Se se trata dunha dedución xerada en calquera dos períodos impositivos anteriores ao que é obxecto de liquidación e iniciados en 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 ou 2014 do bloque «DI internacional exercicios anteriores», consignarase en cada clave esta columna o saldo correspondente á dedución que estaba pendente de aplicación ao inicio do período impositivo obxecto de declaración.

Non obstante, se a dedución se xerou conforme ao que se establece na letra b) do apartado 1 do artigo 31 da LIS, deberá terse en conta que o devandito saldo ten que ser o relativo ao tipo de gravame do período impositivo en que se xerou.

A columna «tipo gravame período xeración» ten por obxecto recoller o tipo de gravame polo que tributou o contribuínte, beneficiario da dedución, no período impositivo en que se xerou esta.

Na columna «tipo gravame 2018» recóllese o tipo de gravame (O tipo de gravame 2018 será igual ao cociente da división: importe do recadro [00562] / importe do recadro [00552]) polo que tributa o contribuínte declarante no período impositivo iniciado dentro do ano obxecto de declaración.

Na columna «2018 dedución pendente» recolleranse os importes referidos ás deducións pendentes de exercicios anteriores.

No suposto de deducións xeradas conforme ao artigo 31.1.b) da LIS e o tipo de gravame aplicable polo contribuínte beneficiario da dedución no período impositivo en que a mesma xerouse sexa distinto do tipo de gravame polo que tributa no período impositivo obxecto de liquidación, o importe que deberá consignar nesta columna será o resultante de multiplicar o do recadro correspondente da columna "Dedución pendente " pola fracción: tipo de gravame 2018/tipo de gravame período de xeración.

No referente ao tipo de gravame a considerar, debe terse en conta o que se establece no apar­tado 4 da disposición transitoria vixésimo terceira da LIS , segundo o cal o importe das deducións establecidas nesta Disposición transitoria e nos artigos 30, 31.1.b) e 32.3 do RDLeg. 4/2004 determinarase tendo en conta o tipo de gravame vixente no período impositivo en que esta aplíquese.

En todo caso de xeración da dedución conforme ao artigo 31.1.a) da LIS , ou no caso de haberse xerado conforme ao artigo 31.1.b) da LIS soamente cando o tipo de gravame do período impositivo de xeración sexa igual ao do período impositivo obxecto de liquidación, o importe consignado na columna «Dedución pendente» será igual ao que se consigne no recadro correspondente da columna "2018 dedución pendente".

A columna «a plicado nesta liquidación » ten por obxecto recoller a parte (ou a totalidade se é o caso) do importe correspondente da columna «2018 dedución pendente» que se aplica na liquidación do período impositivo obxecto de liquidación.

Nesta columna deberase ter en conta que a aplicación desta dedución ten como límite o importe da cota íntegra que figura na clave [00562] da páxina 14 do modelo 200.

Con esta finalidade, segundo o que se dispón no apartado 2 da disposición adicional décimo quinta da LIS , en períodos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2016, para os contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 20 millóns de euros durante os 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo, este importe non poderá exceder do 50 por cento da cota íntegra do contribuínte.

A columna «pendiente de aplicación períodos futuros» recollerá a parte da dedución correspondente da columna “2018 dedución pendente” que non se incluíu no recadro correspondente da súa columna seguinte, isto é, que, por non ser aplicada na liquidación do período impositivo que se declara, queda pendente de aplicación en períodos impositivos posteriores.