8.4.3.2 2018: Innovación tecnolóxica (IT)

Consideración de actividades de innovación tecnolóxica

Considerarase innovación tecnolóxica a actividade cuxo resultado sexa un avance tecnolóxico na obtención de novos produtos ou procesos de produción ou melloras substanciais dos xa existentes. Consideraranse novos aqueles produtos ou procesos cuxas características ou aplicacións, desde o punto de vista tecnolóxico, difiran substancialmente das existentes con anterioridade.

Esta actividade incluirá a materialización dos novos produtos ou procesos nun plano, es­quema ou deseño, a creación dun primeiro prototipo non comerciable, os proxectos de demos­tración inicial ou proxectos piloto, incluídos os relacionados coa animación e videoxogos e os mostrarios téxtiles, da industria do calzado, do curtido, da marroquinaría, do xoguete, do moble e da madeira, sempre que non poidan converterse ou utilizarse para aplicacións industriais ou para a súa explotación comercial.

A realización de actividades de innovación tecnolóxica, segundo o concepto que se acaba de sinalar das mesmas, dará dereito a practicar unha dedución da cota, nas seguintes condicións:

Base da dedución

A base da dedución estará constituída polo importe dos gastos do período en actividades de innovación tecnolóxica que correspondan aos seguintes conceptos:

1. Actividades de diagnóstico tecnolóxico tendentes á identificación, a definición e a orientación de solucións tecnolóxicas avanzadas, con independencia dos resultados en que culminen.

2. Deseño industrial e enxeñaría de procesos de produción, que incluirán a concepción e a elaboración dos planos, debuxos e soportes destinados a definir os elementos descritivos, especificacións técnicas e características de funcionamento necesarios para a fabricación, proba, instalación e utilización dun produto, así como a elaboración de mostrarios téxtiles, da industria do calzado, do curtido, da marroquinaría, do xoguete, do moble e da madeira.

3. Adquisición de tecnoloxía avanzada en forma de patentes, licenzas, "know-how" e deseños. Non darán dereito á dedución as cantidades satisfeitas a persoas ou entidades vinculadas ao contribuínte. A base correspondente a este concepto non poderá superar a contía dun millón de euros.

4. Obtención do certificado de cumprimento das normas de aseguramento da calidade da serie ISO 9000, GMP ou similares, sen incluír aqueles gastos correspondentes á implantación das devanditas normas.

Considéranse gastos de innovación tecnolóxica os realizados polo contribuínte en canto estean directamente relacionados coas devanditas actividades e aplíquense efectivamente á realización das mesmas, constando especificamente individualizados por proxectos.

Para determinar a base da dedución, o importe dos gastos de innovación tecnolóxica minorarase no importe das subvencións recibidas para o fomento das referidas actividades e imputables como ingreso no período impositivo.

b) Porcentaxe de dedución no exercicio 2018:

O 12% dos gastos efectuados no período impositivo por este concepto. 

A ter en conta

Teñen a consideración de gastos de investigación e desenvolvemento e de innovación tecnolóxica os correspondentes a actividades efectuadas en España ou en calquera Estado membro da Unión Europea ou do Espazo Económico Europeo.

Polo tanto, se en relación a un proxecto de investigación realízanse actividades en países ou territorios non comprendidos nun Estado membro da Unión Europea ou dentro do Espazo Económico Europeo, os gastos en que se incorra non poderán formar parte da dedución, pero si serán obxecto de dedución todos os gastos incorridos en España ou nalgúns deses Estados, vinculados ao devandito proxecto (Consulta DGT V0108-09).

Terán tamén a consideración de gastos de investigación e desenvolvemento e de innovación tecnolóxica as cantidades pagas para a realización das devanditas actividades en España ou en calquera Estado membro da Unión Europea ou do Espazo Económico Europeo, por encargo do contribuínte, individualmente ou en colaboración con outras entidades.

Ao non poder orixinar un mesmo gasto a aplicación da dedución en máis dunha entidade, o terceiro que realiza materialmente a actividade por encargo doutro non ten dereito á devandita dedución.

Exclusións do concepto de investigación e desenvolvemento e de innovación tecno­lógica

Non se considerarán actividades de investigación e desenvolvemento nin de innovación tecnolóxica as consistentes en:

1. As actividades que non impliquen unha novidade científica ou tecnolóxica significativa, en particular:

   • os esforzos rutineiros para mellorar a calidade de produtos ou procesos

   • a adaptación dun produto ou proceso de produción xa existente aos requisitos espe­cíficos impostos por un cliente

   • os cambios xornais ou de tempada, agás os mostrarios téxtiles e da industria do calzado, do curtido, da marroquinaría, do xoguete, do moble e da madeira

   • as modificacións estéticas ou menores de produtos xa existentes para diferenciaros doutros similares

2. As actividades de produción industrial e provisión de servizos ou de distribución de bens e servizos, en particular:

   • a planificación da actividade produtiva: a preparación e o inicio da produción, incluíndo o reglaje de ferramentas e aqueloutras actividades distintas das des­critas na letra b) “Base da dedución ”do apartado “Actividades de Innovación Tecnolóxica”

   • a incorporación ou modificación de instalacións, máquinas, equipos e sistemas para a produción que non estean afectados a actividades cualificadas como de investigación e desenvolvemento ou de innovación

   • a solución de problemas técnicos de procesos produtivos interrompidos; o control de calidade e a normalización de produtos e procesos

   • a prospección en materia de ciencias sociais e os estudos de mercado

   • o establecemento de redes ou instalacións para a comercialización

   • o adestramento e a formación do persoal relacionada coas devanditas actividades.

3. A exploración, sondaxe, ou prospección de minerais e hidrocarburos.

Prazo de aplicación

Os importes desta dedución que non puidesen chegar a aplicarse por insuficiencia de cota poderán aplicarse nas liquidacións dos períodos impositivos que conclúan nos dezaoito anos inmediatos e sucesivos.

Aplicación e interpretación da dedución

Para a aplicación desta dedución, o contribuínte poderá achegar informe motivado emitido polo Ministerio de Economía e Competitividade, ou por un organismo adscrito ao mesmo, relativo ao cumprimento dos requisitos científicos e tecnolóxicos esixidos na letra a) do artigo 35.1 da LIS para os gastos de investigación e desenvolvemento, na letra a) do artigo 35.2 da devandita Lei para os de innovación tecnolóxica, tendo en conta en ambos os dous casos o esta­blecido no artigo 35.3 da LIS . Este informe, emitido nos termos establecidos no Real decreto 1432/2003, do 21 de novembro (BOE do 29), terá carácter vinculante para a Administración tributaria. 

Tamén poderá presentar o contribuínte consultas sobre a interpretación e aplicación desta dedución, cuxa contestación terá carácter vinculante para a Administración tributaria, nos termos previstos nos artigos 88 e 89 da Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria.

Igualmente, para os efectos de aplicar a presente dedución, o contribuínte poderá solicitar á Administración tributaria a adopción de acordos previos de valoración dos gastos e investimentos correspondentes a proxectos de investigación e desenvolvemento ou de innovación tecnolóxica, conforme ao previsto no artigo 91 da Lei Xeral Tributaria.