Saltar ao contido principal
Modelo 200. Declaración do Imposto de Sociedades 2018

11.2.2.5 Compensación de cotas por perdas de cooperativas

Este campo será cumprimentado automaticamente cando se trate de sociedades cooperativas cuxa cota íntegra previa do período impositivo sexa positiva, sempre que tivesen pendente de compensar algunha cota íntegra previa de signo negativo procedente de períodos impositivos anteriores e o contribuínte decidise a súa compensación, total ou parcial, na presente declaración, para o cal haberá debido cubrir a pantalla "compensación de cotas por perdas de cooperativas", que aparece como desagregación neste campo.

No referente ao límite temporal para a compensación das cotas negativas, as cotas íntegras negativas, poderanse compensar coas cotas íntegras positivas dos períodos impositivos seguintes sen límite temporal algún.

Non obstante, para os períodos impositivos iniciados a partir de 2016se estableceron límites cuantitativos de compensación. Por un lado, o Real Decreto-lei 3/2016, do 2 de decembro, introduciu a disposición adicional oitava á Lei 20/1990, do 19 de decembro, sobre Réxime Fiscal de Cooperativas, establecendo que para períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2016, para cooperativas cuxo importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 20 millóns de euros durante os 12 meses anteriores á data do inicio do período impositivo, o límite establecido no artigo 24.1 da citada Lei 20/1990, substituirase polos seguintes:

  • O 50 por cento, cando nos referidos 12 meses o importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 20 millóns de euros pero inferior a 60 millóns de euros.

  • O 25 por cento, cando nos referidos 12 meses o importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 60 millóns de euros.

Doutra banda, o citado Real Decreto-lei 3/2016 modificou o apartado 2 da disposición transitoria oitava da Lei 20/1990, establecendo que no caso de cooperativas ás que non resulte de aplicación a disposición adicional oitava da Lei 20/1990, o límite a que se refire o artigo 24.1 desta Lei será do 60 por cento para os períodos impositivos que se inicien no ano 2016.

O importe da clave [00561] que se aplica na declaración do exercicio 2016 non poderá exceder, en ningún caso, da cantidade positiva reflectida na clave [00560] (cota íntegra previa).