Saltar ao contido principal
Modelo 200. Declaración do Imposto de Sociedades 2018

11.8.1.2 Réxime de tributación conxunta con Navarra

Deberán cubrir este apartado (da páxina 26 do modelo 200) todos aqueles contribuíntes do Imposto sobre Sociedades que deban tributar conxuntamente á Administración do Estado e á Comunidade Foral de Navarra, sempre que, ademais, estean sometidos á normativa do Estado. Este colectivo de contribuíntes son aqueles que reúnen unha das dúas seguintes circunstancias:

  1. Que, tendo o seu domicilio fiscal en territorio común, realicen operacións en ambos os dous territorios (común e foral) durante o período impositivo e que o seu volume de operacións no exercicio inmediato anterior superase 7.000.000 euros.

  2. Que, tendo o seu domicilio fiscal en territorio foral, realicen operacións en ambos os dous territorios (común e foral) durante o período impositivo, o seu volume de operacións no exercicio inmediato anterior excedese de 7.000.000 euros e que o total das operacións realizadas en territorio común constitúan, polo menos, o 75 por 100 do total das realizadas no exercicio anterior.

Os criterios anteriores son tamén aplicables aos contribuíntes polo Imposto sobre a Renda de non Residentes que obteñan rendas suxeitas ao mesmo mediante establecemento permanente.

Os pagamentos fraccionados efectuaranse en proporción ao volume de operacións realizadas en cada territorio de acordo coa proporción determinada na última declaración-liquidación do imposto.

Para determinar a tributación dos grupos fiscais aplicaranse as seguintes regras:

  1. O réxime de consolidación fiscal será o correspondente ao da Comunidade Foral cando a sociedade dominante e todas os dependentes estivesen suxeitos a normativa foral en réxime de tributación individual, e será o correspondente ao réxime de consolidación fiscal de territorio común cando a sociedade dominante e todas os dependentes estivesen suxeitos ao réxime tributario de territorio común en réxime de tributación individual. Con esta finalidade, consideraranse excluídas do grupo fiscal as sociedades que estivesen suxeitas á outra normativa.

  2. Os grupos fiscais en que a entidade dominante estiver suxeita á normativa foral en réxime de tributación individual, equipararanse no seu tratamento fiscal aos grupos fiscais en que a entidade dominante sexa non residente en territorio español.

  3. En todo caso, aplicarase idéntica normativa á establecida en cada momento polo Estado para a definición de grupo fiscal, sociedade dominante, sociedades dependentes, grao de dominio e operacións internas do grupo.

Por outra banda e de acordo co que se establece na disposición transitoria décimo sétima do Convenio Económico entre o Estado e a Comunidade Foral de Navarra, engadida pola Lei 14/2015, que establece que:

  • Os grupos fiscais sometidos a normativa común en períodos impositivos iniciados con anterioridade a 1 de xaneiro de 2015 que inclúan entidades dependentes suxeitas á normativa foral de Navarra en réxime individual, poderán optar por manter ás devanditas entidades no grupo fiscal nos períodos impositivos que se inicien con posterioridade, sempre que a data de inicio destes non sexa posterior a 31 de decembro de 2024 e cúmpranse os requisitos establecidos no artigo 58 de LIS.

  • A opción sinalada no parágrafo anterior deberase exercer no primeiro período impositivo que se inicie a partir do 1 de xaneiro de 2015 e comunicarase á Facenda Tributaria de Navarra e á Administración tributaria do Estado. Exercitada a opción, o grupo fiscal quedará vinculado á mesma durante os períodos impositivos seguintes, en tanto se cum­plan os requisitos do artigo 58 e mentres non se renuncie á súa aplicación. A renuncia deberá exercerse no prazo de 2 meses contado desde a finalización do último período impositivo da súa aplicación e deberá ser comunicada a ambas as dúas Administracións.

Así mesmo, o réxime tributario das agrupacións de interese económico e unións temporais de empresas corresponderá a Navarra cando a totalidade das entidades que as integren estean sometidas a normativa foral, sen prexuízo de que a distribución do beneficio dos devanditos agrupamentos de empresas realícese de acordo cos criterios sinalados, para os efectos do Imposto sobre Sociedades, no Convenio Económico entre o Estado e a Comunidade Foral de Navarra.

No suposto de inicio da actividade no exercicio, para o cómputo da cifra de 7.000.000 euros, atenderase ao volume das operacións realizadas no devandito exercicio. Se este exercicio fose inferior a un ano, para o cómputo da cifra anterior, as operacións realizadas elevaranse ao ano. Ata que se coñezan o volume e o lugar de realización das operacións anteriores, tomaranse como tales, a todos os efectos, os que o contribuínte estime en función das operacións que prevexa realizar durante o exercicio de inicio da actividade.

Neste apartado (da páxina 26 do modelo 200), efectúase o cálculo das porcentaxes de tributación a cada Administración nos supostos de tributación conxunta ao Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco e / ou Comunidade Foral de Navarra, así como a desagregación para cada unha destas Administracións dos datos correspondentes á cota, pagamentos fraccionados e demais necesarios para calcular o importe líquido a ingresar ou a devolver a cada unha delas .

Conforme ao que se dispón no Concerto Económico coa Comunidade Autónoma do País Vasco (Lei 12/2002, do 23 de maio, modificada pola Lei 28/2007, do 25 de outubro e pola Lei 7/2014, do 21 de abril) e no Convenio Económico entre o Estado e a Comunidade Foral de Navarra (Lei 28/1990, do 26 de decembro, modificada pola Lei 48/2007, do 19 de decembro e pola Lei 14/2015, do 24 de xuño), aplícanse réximes de tributación conxunta entre o Estado e as Administracións Forais para o reparto do Imposto sobre Sociedades de acordo co volume de operacións realizadas en cada un dos territorios.