4.2.22 Claves 00327 e 00328 perda por deterioración de valores representativos de débeda (Artigo 13.2.c) e DT 15ª LIS)

Segundo o que se establece na letra c) do apartado 2 do artigo 13 da LIS, non serán fiscalmente deducibles as perdas por deterioración de valores representativos de débeda.

Polo tanto, o contribuínte deberá incluír na clave [00327] de aumentos o importe corres­pondiente ás perdas por deterioración dos valores representativos de débeda contabilizada no período impositivo obxecto de declaración, que non sexan deducibles fiscalmente segundo o que se dispón na letra c) do artigo 13. 2 da LIS .

Non obstante, cando nun período impositivo posterior ao da contabilización das citadas perdas por deterioración que orixinou un axuste positivo ao resultado contable (clave [00327]) por non ser fiscalmente deducible, prodúzase a recuperación de valor da deterioración, o contribu­yente deberá incluír na clave [00328] o importe correspondente á devandita reversión.

En relación ao que se dispón na letra b) do artigo 13.2 da LIS , a disposición transitoria décimo quinta da devandita norma, establece un réxime transitorio segundo o cal a reversión das perdas por deterioración os valores representativos de débeda que resultasen fiscalmente deducibles en períodos impositivos iniciados con anterioridade a 1 de xaneiro de 2015, integraranse na base impoñible do Imposto sobre Sociedades do período impositivo en que se produza a recuperación do seu valor no ámbito contable.

Con esta finalidade, a devandita integración recollerase na clave [00327] de aumentos.