4.3.3.6 Claves 01033 e 01034 Reserva de nivelamento. Cadro de desagregación (Páxina 20 bis)

O artigo 105 da LIS introduce só para as entidades de reducida dimensión a posibilidade de optar por un novo beneficio fiscal vinculado á compensación de bases impoñibles negativas.

Con esta finalidade, o devandito precepto establece que as entidades que cumpran as condicións esta­blecidas no artigo 101 da LIS no período impositivo e apliquen o tipo de gravame previsto no primeiro parágrafo do artigo 29.1 da devandita norma, poderán minorar a súa base impo­nible positiva ata o 10 por cento do seu importe.

Non obstante, a devandita minoración non poderá superar o importe de 1 millón de euros. No suposto en que o período impositivo tivese unha duración inferior a un ano, o importe da minoración non poderá superar o resultado de multiplicar 1 millón de euros pola proporción existente entre a duración do período impositivo respecto do ano.

Polo tanto, nos períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2015, as entidades que opten por aplicar o devandito beneficio fiscal deberán realizar un axuste negativo (clave [01034] de diminucións) na súa base impoñible positiva, tendo en conta os límites mencionados nos parágrafos anteriores.

Así mesmo, o artigo 105 da LIS establece que as cantidades ás que se fixo referencia nos parágrafos anteriores, se adicionarán á base impoñible dos períodos impositivos que conclúan nos 5 anos inmediatos e sucesivos á finalización do período impositivo en que se realice a devandita minoración, sempre que o contribuínte teña unha base impoñible negativa, e ata o importe da mesma. O importe restante se adicionará á base impoñible do período impositivo correspondente á data de conclusión do referido prazo.

Polo tanto, estas entidades que optasen por aplicar o devandito beneficio fiscal estarán obrigadas a reverter o devandito axuste (clave [01033] de aumentos) nos períodos impositivos que conclúan nos cinco anos inmediatos e sucesivos á finalización do devandito período, conforme vaia xerando base impoñible negativa e ata o importe da mesma.

No suposto en que no prazo dos cinco anos inmediatos e sucesivos, as devanditas entidades non xerasen suficientes bases impoñibles negativas para que se produza a reversión íntegra do axuste negativo practicado no período impositivo inicial, deberá adicionar á súa base impoñible no último período impositivo correspondente ao cómputo dos cinco anos, o importe restante.

O artigo 105 da LIS esixe ás entidades que apliquen o devandito beneficio, a dotación dunha reserva polo importe da minoración a que se refire o devandito artigo, que será indispoñible ata o período impositivo en que se produza a adición á base impoñible da entidade das cantidades a que se refire o parágrafo anterior.

A reserva deberá dotarse con cargo aos resultados positivos do exercicio en que se realice a minoración en base impoñible. En caso de non poderse dotar esta reserva, a minoración estará condicionada a que a mesma dótese con cargo aos primeiros resultados positivos de exercicios seguintes respecto dos que resulte posible realizar esa dotación.

Con respecto a esta reserva, o artigo 105.5 da LIS establece que as cantidades destinadas á dotación da mesma, non poderán aplicarse, simultaneamente, ao cumprimento da reserva de capitalización establecida no artigo 25 desta norma, nin da Reserva para Investimentos nas Canarias prevista no artigo 27 da Lei 19/1994, do 6 de xullo.

Por último, sinalar que para cubrir as citadas claves [01033] e [01034], abrirase o cadro correspondente á reserva de nivelamento da páxina 20 bis do modelo 200.

Así mesmo, as entidades que opten por aplicar este beneficio fiscal, deberán marcar a clave [00006] da páxina 1 do modelo 200.