11.2.2.2 Aplicación do límite do artigo 11.12 LIS ás perdas por deterioración do artigo 13.1 LIS e provisións e gastos (Artigos 14.1 e 14.2 LIS)

No caso das sociedades cooperativas, a disposición adicional sétima da Lei 20/1990, do 19 de decembro, sobre Réxime Fiscal das Cooperativas, establece que o límite ao que se refire o artigo 11.12 da LIS na integración das dotacións recollidas no devandito precepto, referirase á cota íntegra positiva sen ter en conta a súa integración nin a compensación de cotas negativas.

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2016, a disposición adicional décimo quinta da LIS establece que os contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 20 millóns de euros durante os 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo, substituirán o límite establecido no artigo 11.12 da devandita norma, polos seguintes:

• o 50 por cento, cando nos referidos 12 meses o importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 20 millóns de euros pero inferior a 60 millóns de euros.

• o 25 por cento, cando nos referidos 12 meses o importe neto da cifra de negocios sexa polo menos de 60 millóns de euros.

Así mesmo, con efectos para o mesmo período, a disposición transitoria trixésimo sexta da LIS establece que para aqueles contribuíntes aos que non resulte aplicable a disposición adicional décimo quinta desta norma, o límite establecido no artigo 11.12 da LIS será do 60 por cento.

Polo tanto, a sociedade cooperativa deberá consignar na clave [00408] o importe que da cantidade total desas dotacións (que se haberá consignado na clave [00210]), exceda do límite previsto sobre a cota íntegra positiva.

Non obstante, ese importe consignado na clave [00408] que non foi deducible no período obxecto de declaración por aplicación do límite, pero que no seguinte período impositivo se ten a consideración de deducible, deberase consignar na clave [01037].