11.2.2.7 Reserva de nivelamento convertido en cotas (só entidades do artigo 101 LIS)

As claves 01285 e 01286 serán cumprimentadas só cando a entidade declarante sexa unha sociedade cooperativa e opte por aplicar a reserva de nivelamento prevista no artigo 105 da LIS para aquelas entidades que cumpran as condicións do artigo 101 da LIS e que apliquen o tipo de gravame previsto no primeiro parágrafo do apartado 1 do artigo 29 da LIS .

Estas claves serán cumprimentadas por aquelas sociedades cooperativas que opten por aplicar o incentivo fiscal da reserva de nivelamento establecido no artigo 105 da LIS , sempre que cumpran as condicións establecidas no artigo 101 da LIS e apliquen o tipo de gravame previsto no primeiro parágrafo do apartado 1 do artigo 29 desta Lei.

O artigo 29.2 da LIS establece que as sociedades cooperativas fiscalmente protexidas tributarán polos resultados cooperativos ao 20 %e polos extracooperativos ao tipo xeral do 25 %; e as cooperativas de crédito e caixas rurais polos resultados cooperativos ao xeral do 25 %e polos extracooperativos ao 30 %.

Segundo o que se dispón neste artigo 29.2 da LIS , unha cooperativa fiscalmente protexida tributa no Imposto sobre Sociedades a un tipo impositivo diferente ao xeral, polo que non poden aplicar a reserva de nivelamento (tampouco para os resultados extracooperativos).

En consecuencia, só as sociedades cooperativas que non teñan a condición de fiscalmente protexidas, poden optar a aplicar este beneficio fiscal.

Polo tanto, nos períodos impositivos en que, estas sociedades cooperativas opten por aplicar o devandito beneficio fiscal deberán realizar un axuste negativo (clave [01286] de diminucións) na cota íntegra previa positiva, tendo en conta os límites mencionados no artigo 105 da LIS .

Así mesmo, as sociedades cooperativas que optasen por aplicar o devandito beneficio fiscal estarán obrigadas a reverter o devandito axuste (clave [01285] de aumentos) nos períodos impositivos que conclúan nos cinco anos inmediatos e sucesivos á finalización do devandito período, conforme vaia xerando cota íntegra previa negativa e ata o importe da mesma.