11.9.1.6 Presentación da declaración

Os contribuíntes do Imposto sobre a Renda de non Residentes que obteñan rendas mediante establecemento permanente, que poden ser persoas físicas ou persoas xurídicas, están obrigados a presentar declaración no prazo de vinte e cinco días naturais seguintes aos seis meses posteriores á conclusión do período impositivo.Nos supostos de conclusión do período impositivo polas causas referidas nas letras a) a e) do apartado anterior o prazo de presentación será nos vinte primeiros días naturais dos meses de abril, xullo, outubro e xaneiro, atendendo ao trimestre en que se produza o feito dos referidos en tales supostos.

Non obstante, os contribuíntes cuxo prazo de declaración iniciásese con anterioridade á entrada en vigor da Orde pola que se aproban os modelos de declaración do Imposto sobre a Renda de non Residentes (establecementos permanentes) para os períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2018, deberán presentar a declaración dentro dos 25 días naturais seguintes á entrada en vigor da citada Orde, non sendo que opten por presentar a declaración utilizando os modelos contidos na Orde HFP/441/2018, do 26 de abril, que aprobou os modelos de declaración aplicables aos períodos impositivos iniciados entre o 1 de xaneiro e o 31 de decembro de 2017, en cuxo caso o prazo de presentación será o xeral exposto no primeiro parágrafo anterior deste apartado ou, dun mes a partir da data en que se produza o feito dos referidos nas letras a) a e) citadas, en tales supostos.

Neste punto cabe resaltar que as persoas físicas contribuíntes do Imposto sobre a Renda de non Residentes que obteñan rendas en España mediante establecemento permanente teñen que presentar o mesmo modelo que as entidades residentes, é dicir, o modelo 200, correspondente ao Imposto sobre Sociedades.

Non se utilizará o devandito modelo nos seguintes casos:

1. na declaración do gravame complementario, que debe realizarse no modelo 210, aprobado por Orde EHA/3316/2010, do 17 de decembro (BOE do 23).

2. nos supostos de establecementos permanentes cuxa actividade en territorio español consista en obras de construción, instalación ou montaxe cuxa duración exceda de seis meses, actividades ou explotacións económicas de tempada ou estacionais, ou actividades de explotación de recursos naturais, que se utilizará o modelo 210. Non obstante, si o contribuínte opta pola aplicación do réxime xeral dos establecementos permanentes deberá utilizar o modelo 200 ou o modelo mencionado.

Na formalización dos modelos de declaración existen unha serie de cuestións a ter en conta, dadas as peculiaridades destes contribuíntes. Entre outras, cabe sinalar as seguintes:

• existencia dun espazo reservado para a sinatura do declarante ou do representante dos establecementos permanentes (páxina 1).

• utilización da clave 00021 de establecementos permanentes previsto na páxina 1 do modelo.

• consignación no apartado A da páxina 2 do modelo os datos identificativos e o domicilio fiscal da persoa física ou xurídica con residencia en España que ostente a representación do establecemento permanente.

• utilización do modelo 206 como documento de ingreso ou devolución.

As cuestións relativas a lugar de presentación da declaración, documentación a incluír no sobre, onde ingrésase, como devólvese e renuncia á devolución son as aplicadas con carácter xeral aos contribuíntes do Imposto sobre Sociedades. Non obstante, como particularidade, cabe sinalar que os establecementos permanentes deberán acompañar o modelo de declaración, se é o caso, a memoria informativa a que se refire o artigo 18.1.b da Lei do Imposto sobre a Renda de non Residentes.