4.3.5. Límite de cota. Formalización

Para o cálculo deste límite, no recadro 30 "Suma das bases impoñibles do IRPF "aparecerá unha xanela de captura de datos, onde haberá que introducir a seguinte información:

• Tipo de tributación no IRPF

  Indicarase o tipo de tributación, individual ou conxunta, no Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas correspondente ao exercicio.

• Datos do declarante
  • Valor neto dos elementos patrimoniais improdutivos

    Indicarase o valor dos elementos patrimoniais que, pola súa natureza ou destino, non sexan susceptibles de producir os rendementos gravados pola Lei do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas, como por exemplo, vehículos non afectos, xoias, peles de carácter suntuario, etc.

    O valor neto óbténse restando ao valor deses bens as débedas deducibles correspondentes aos mesmos, así como a parte proporcional daqueloutras outras débedas que, sendo tamén deducibles, non estean vinculadas a ningún elemento patrimonial.

    Se o valor fóra cero, pode deixar o recadro en branco.

  • Bases impoñibles do IRPF (recadros 0435 e 0460 do IRPF)

    Indicaranse as bases impoñibles (xeral e do aforro) da declaración do Imposto sobre a Renda do exercicio 2020 do declarante, en caso de tributación individual, ou da unidade familiar, en caso de tributación conxunta.

    Se a base impoñible xeral e a base impoñible do aforro son cero, deberá indicaro marcando unha “X” no recadro específico establecido para ese fin.

    Para os efectos de determinar o importe da base impoñible do aforro do IRPF, deberán aplicarse as seguintes regras:

    a) Non se terá en conta a parte da citada base impoñible do aforro que corresponda ao saldo positivo das ganancias e perdas patrimoniais obtidas por transmisións de elementos patrimoniais adquiridos ou de melloras realizadas nos mesmos con máis dun ano de antelación á data da transmisión, cuxo importe se consignará no recadro 32 da páxina 10 da declaración do Imposto sobre o Patrimonio.

    Para determinar este importe deberá calcularse, en primeiro lugar, o saldo neto das ganancias e perdas patrimoniais obtidas no exercicio que deriven da transmisión de elementos patrimoniais adquiridos con máis dun ano de antelación á data da transmisión.

    Se o saldo anterior fose negativo ou cero, consignarase cero no recadro 32. Se o saldo fose positivo, deberán tomarse en consideración o saldo neto positivo das ganancias e perdas patrimoniais imputables a 2020 a integrar na base impoñible do aforro (recadro 0424 da páxina 18 da declaración do IRPF), e, se é o caso, a compensación dos seguintes saldos:

  • Saldo neto negativo de rendementos de capital mobiliaria imputables a 2020 a integrar na base impoñible do aforro (co límite do 25 por 100 saldo neto positivo das ganancias e perdas patrimoniais imputables a 2020) [recadro 0436].

  • Saldos netos negativos de ganancias e perdas patrimoniais de 2016, pendentes de compensación a 1 de xaneiro de 2020, a integrar na base impoñible do aforro [recadro 0439].

  • Saldos netos negativos de ganancias e perdas patrimoniais de 2017, pendentes de compensación a 1 de xaneiro de 2020, a integrar na base impoñible do aforro [recadro 0440].

  • Saldos netos negativos de ganancias e perdas patrimoniais de 2018, pendentes de compensación a 1 de xaneiro de 2020, a integrar na base impoñible do aforro [recadro 0441].

  • Saldos netos negativos de ganancias e perdas patrimoniais de 2019, pendentes de compensación a 1 de xaneiro de 2020, a integrar na base impoñible do aforro  [recadro 0442].

  • Resto de saldos netos negativos de rendementos de capital mobiliaria de 2016, pendentes de compensación a 1 de xaneiro de 2020, a integrar na base impoñible do aforro, co límite do 25 por 100 do recadro 0424. [recadro 0443].

  • Resto de saldos netos negativos de rendementos de capital mobiliaria de 2017, pendentes de compensación a 1 de xaneiro de 2020, a integrar na base impoñible do aforro, co límite do 25 por 100 do recadro 0424. [recadro 0444].

  • Resto de saldos netos negativos de rendementos de capital mobiliaria de 2018, pendentes de compensación a 1 de xaneiro de 2020, a integrar na base impoñible do aforro, co límite do 25 por 100 do recadro 0424. [recadro 0445].

  • Resto de saldos netos negativos de rendementos de capital mobiliaria de 2019, pendentes de compensación a 1 de xaneiro de 2020, a integrar na base impoñible do aforro, co límite do 25 por 100 do recadro 0424. [recadro 0447].

  • Se a diferenza entre o importe do recadro 0424 e os da suma dos recadros [0436], [0439] a [0445] e [0447] é igual a cero, no recadro 032 da declaración do Imposto sobre o Patrimonio consignarase cero.

  • Se a diferenza entre o importe do recadro 0424 e os da suma dos recadros [0436], [0439] a [0445] e [0447] é positiva, e o saldo das ganancias e perdas patrimoniais derivadas da transmisión de elementos patrimoniais adquiridos con máis dun ano de antelación á data da transmisión (G e P>1) fose igual ou superior ao importe consignado no recadro 0424 da declaración do IRPF, no recadro 32 da declaración do Imposto sobre o Patrimonio consignarase a diferenza entre as cantidades consignadas nos recadros 0424 e os da suma dos recadros [0436], [0439] a [0445] e [0447] da declaración do IRPF.

    Se a diferenza entre os importes do recadro 0424 e os da suma dos recadros [0436], [0439] a [0445] e [0447] é positiva, e o saldo das ganancias e perdas patrimoniais derivadas da transmisión de elementos patrimoniais adquiridos con máis dun ano de antelación á data da transmisión (G e P>1) fose inferior ao importe consignado no recadro 0424 da declaración do IRPF, no recadro 32 da declaración do Imposto sobre o Patrimonio consignarase a cantidade resultante da seguinte operación: (G e P>1)/recadro 0424 * Casillas [0424] – [0436] – [0439] – [0440] – [0441] – [0442] – [0443] – [0444] – [0445] – [0447].

    b) sumarase o importe dos dividendos e participacións en beneficios obtidos por sociedades patrimoniais, calquera que sexa a entidade que reparta os beneficios obtidos polas citadas sociedades patrimoniais.

  • Cotas íntegras do IRPF (recadros 0545 e 0546 do IRPF)

    Indicaranse tamén as cotas íntegras do IRPF correspondente ás bases impoñibles (xeral e do aforro) do declarante, en caso de tributación individual, ou da unidade familiar, en caso de tributación conxunta.

• DATOS DO CÓNXUXE (Imposto sobre o Patrimonio)

  Só en caso de tributación conxunta no IRPF deberá cubrirse este apartado, desde que o cónxuxe teña obriga de presentar declaración do Imposto sobre o Patrimonio.

  O programa non contempla o suposto de que os fillos menores que, se é o caso, integren a unidade familiar realicen declaración por este Imposto.

  • Base impoñible

    Deberá sinalarse a base impoñible que resulte da declaración do Imposto sobre o Patrimonio do cónxuxe (recadro 25 )

  • Valor neto dos elementos patrimoniais improdutivos

    Indicarase o valor neto dos elementos patrimoniais do cónxuxe que, pola súa natureza ou destino, non sexan susceptibles de producir os rendementos gravados pola Lei do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas, como por exemplo, vehículos non afectos, xoias, peles de carácter suntuario, etc.

    O valor neto óbténse restando ao valor deses bens as débedas deducibles correspondentes aos mesmos, así como a parte proporcional daqueloutras outras débedas que, sendo tamén deducibles, non estean vinculadas a ningún elemento patrimonial.

    Se o valor fóra cero, pode deixar o recadro en branco.

  • Cota íntegra

    Consignarase a Cota Íntegra correspondente á declaración do Imposto sobre o Patrimonio do cónxuxe (recadro 29 )

TRIBUTACIÓN CONXUNTA NO IRPF

Cando os compoñentes dunha unidade familiar optasen pola tributación conxunta no Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas, o programa calculará o límite da cota íntegra conxunta do devandito Imposto e a do Imposto sobre o Patrimonio acumulando as cotas íntegras reportadas por aqueles neste último tributo.

Se é o caso, a redución que proceda practicar ratearase entre os suxeitos pasivos en proporción ás súas respectivas cotas íntegras no Imposto sobre o Patrimonio.