Exemplo 5. Matrimonio con fillos comúns residentes na Comunidade de Madrid

O matrimonio composto por don A.H.G e doa P.L.C., de 40 e 38 anos de idade, respectivamente, teñen tres fillos cos que conviven. O maior, de 6 anos, o segundo ten 4 anos e o terceiro 1 ano. Ningún dos fillos obtivo rendas, excluídas as exentas, superiores a 8.000 euros anuais nin presentou declaración do IRPF

Determinar o importe do mínimo persoal e familiar de ambos os dous cónxuxes en réxime de tributación individual e en tributación conxunta da unidade familiar para os efectos do cálculo do gravame estatal e do gravame autonómico.

Solución:

Nota previa:a Comunidade de Madrid estableceu no artigo 2 do seu Texto Refundido das Disposicións Legais en materia de tributos cedidos polo Estado, aprobado por Decreto Lexislativo 1/2010, do 21 de outubro, importes do mínimo por descendentes en substitución dos establecidos no artigo 58 da Lei do IRPF Non obstante, debe terse en conta que os mínimos polo primeiro e segundo fillo coinciden os fixados no citado artigo 58. Os relativos ao terceiro e cuarto fillo e seguintes se determinan contías diferentes que terán que aplicarse para o cálculo do gravame autonómico.

1. Tributación individual do marido:

   Mínimo estatal			Mínimo autonómico
   Mínimo do contribuínte		5.500	Mínimo do contribuínte		5.550
   Mínimo por descendentes	Fillo 1º (6 anos) (50% s/2.400)	1.200	Mínimo por descendentes	Fillo 1º (6 anos) (50% s/2.400)	1.200
   	Fillo 2º (4 anos) (50% s/2.700)	1.350		Fillo 2º (4 anos) (50% s/2.700)	1.350
   	Fillo 3º (1 anos) (50% s/4.000)	2000		Fillo 3º (1 anos) (50% s/4.000) (1)	2.200
   	Fillo menor 3 anos (50% s/2.800)	1.400		Fillo menor 3 añoa (50% s/2.800)	1.400
   	Total mínimo por descendentes	5.950		Total mínimo por descendentes	6.150
   Total mínimo persoal e familiar		11.500	Total mínimo persoal e familiar		11.700

2. Tributación individual da muller

   Mínimo estatal			Mínimo autonómico
   Mínimo do contribuínte		5.550	Mínimo do contribuínte		5.550
   Mínimo por descendentes	Fillo 1º (6 anos) (50% s/2.400)	1.200	Mínimo por descendentes	Fillo 1º (6 anos) (50% s/2.400)	1.200
   	Fillo 2º (4 anos) (50% s/2.700)	1.350		Fillo 2º (4 anos) (50% s/2.700)	1.350
   	Fillo 3º (1 anos) (50% s/4.000)	2000		Fillo 3º (1 anos) (50% s/4.000)	2.200
   	Fillo menor 3 anos (50% s/2.800)	1.400		Fillo menor 3 anos (50% s/2.800)	1.400
   	Total mínimo por descendentes	5.950		Total mínimo por descendentes	6.150
   Total mínimo persoal e familiar		11.500	Total mínimo personaly familiar		11.700

3. Tributación conxunta da unidade familiar⁽²⁾

   Mínimo estatal			Mínimo autonómico
   Mínimo do contribuínte		5.550	Mínimo do contribuínte		5.550
   Mínimo por descendentes	Fillo 1º (6 anos) (50% s/2.400)	2.400	Mínimo por descendentes	Fillo 1º (6 anos) (50% s/2.400)	2.400
   	Fillo 2º (4 anos) (50% s/2.700)	2.700		Fillo 2º (4 anos) (50% s/2.700)	2.700
   	Fillo 3º (1 anos) (50% s/4.000)	4.000		Fillo 3º (1 anos) (50% s/4.000)	4.400
   	Fillo menor 3 anos	2.800		Fillo menor 3 anos	2.800
   	Total mínimo por descendentes	11.900		Total mínimo por descendentes	12.300
   Total mínimo persoal e familiar		17.450	Total mínimo personaly familiar		17.850

Notas ao exemplo:

⁽¹⁾Na determinación do mínimo por descendentes aplicouse o importe aprobado pola Comunidade de Madrid que modifica o importe correspondente ao terceiro fillo e sucesivos.^(Volver)

⁽²⁾O mínimo do contribuínte do artigo 57 da Lei do IRPF é en todo caso de 5.550 euros anuais con independencia do número de membros integrados na unidade familiar. Non obstante, na tributación conxunta da unidade familiar pode reducirse a base impoñible en 3.400 euros anuais, con carácter previo ás reducións legalmente establecidas. Véxase, a respecto disto, o Capítulo 13 anterior en que se comentan as reducións da base impoñible xeral  e do aforro .^(Volver)