Introdución
Normativa: Art. 25.3 Lei IRPF
Os rendementos, monetarios ou en especie, procedentes de operacións de capitalización e de contratos de seguro de vida ou invalidez xeran rendementos do capital mobiliario suxeitos ao IRPF, sempre que coincidan contratante e beneficiario nunha mesma persoa (xa que en caso contrario, os devanditos rendementos tributarían polo Imposto sobre Sucesións e Doazóns), coa excepción dos seguros de invalidez cuxo beneficiario é o acredor hipotecario, e agás cando os mesmos deban tributar como rendementos do traballo .
Normativa: Art. 17.2 a) Lei IRPF.
Teñase en conta que tributan como rendementos do traballo as prestacións derivadas dos seguintes contratos de seguro concertado no marco da previsión social:
- Contratos de seguros concertados con mutualidades de previsión social cuxas achegas puidesen ser, polo menos en parte, gasto deducible ou obxecto de redución na base impoñible.
- Plans de previsión social empresarial, así como os seguros colectivos que instrumenten os compromisos por pensións asumidas polas empresas, nos termos previstos na disposición adicional primeira do texto refundido da Lei de Regulación dos Plans e Fondos de Pensións, aprobado por Real decreto lexislativo 1/2002, do 29 de novembro (BOE do 13 de decembro).
- Plans de previsión asegurada.
- Seguros de dependencia conforme ao que se dispón na Lei 39/2006, do 14 de decembro, de Promoción da Autonomía persoal e Atención ás persoas en situación de dependencia (BOE do 15).
Para os efectos de someter a gravame os rendementos do capital mobiliario procedentes das operacións de capitalización e dos contratos de seguros de vida ou invalidez, a Lei do IRPF establece distincións en función da forma de percepción das prestacións (renda ou capital), o prazo das operacións e a cobertura das continxencias, como por exemplo, a xubilación ou a invalidez.
Teñen esta consideración as operacións que, baseadas en técnica actuarial, consisten en obter compromisos determinados no referente á súa duración e importe a cambio de desembolsos únicos ou xornais previamente fixados. Véxase o Anexo da Lei 20/2015, do 14 de xullo, de ordenación, supervisión e solvencia das entidades aseguradoras e reaseguradoras, (BOE do 15 de xullo), apartado B).b).2.