Modalidade normal
Normativa: Art. 14 da LIS
Serán deducibles por este concepto os seguintes gastos:
- Os correspondentes a actuacións ambientais cando se correspondan a un plan formulado polo contribuínte e aceptado pola Administración tributaria.
- Os gastos inherentes aos riscos derivados das garantías de reparación e revisión serán deducibles ata o importe necesario para determinar un saldo da provisión non superior ao resultado de aplicar ás vendas con garantías vivas á conclusión do período impositivo a porcentaxe determinada pola proporción en que se achasen os gastos realizados para facer fronte ás garantías habidas no período impositivo e nos dous anteriores en relación ás vendas con garantías realizadas nos devanditos períodos impositivos.
Esta mesma regra aplicarase ás dotacións para a cobertura de gastos accesorios por devolucións de vendas.
As entidades de nova creación tamén poderán deducir as dotacións comentadas anteriormente por riscos derivados das garantías de reparación e revisión, mediante a fixación da porcentaxe alí referida, respecto dos gastos e vendas realizadas nos períodos impositivos que houbesen transcorridos.
Non serán deducibles polo concepto de provisións os seguintes gastos:
- Os gastos por provisións e fondos internos para a cobertura de continxencias idénticas ou análogas ás que son obxecto do texto refundido da Lei de Regulación dos Plans e Fondos de Pensións, aprobado polo Real decreto Lexislativo 1/2002, do 29 de novembro (Art. 14.1 LIS).
Estes gastos serán fiscalmente deducibles no período impositivo en que se aboen as prestacións.
- Os gastos relativos a retribucións a longo prazo ao persoal mediante sistemas de achega definida ou prestación definida (Art. 14.2 LIS).
Non obstante, serán deducibles as contribucións dos promotores de plans de pensións reguladas no texto refundido da Lei de Regulación dos Plans e Fondos de Pensións, así como as realizadas a plans de previsión social empresarial. Igualmente serán deducibles as contribucións para a cobertura de continxencias análogas ás dos plans de pensións.Véxase o comentario sobre estas contribucións neste mesmo Capítulo dentro "Gastos de persoal"
- Os seguintes gastos asociados a provisións
- Os derivados de obrigas implícitas ou tácitas.
- Os concernentes aos custos de cumprimento de contratos que excedan aos beneficios económicos que se esperan recibir dos mesmos.
- Os derivados de reestruturacións, agás se se refiren a obrigas legais ou contractuais e non meramente tácitas.
- Os relativos ao risco de devolucións de vendas.
- Os de persoal que se correspondan con pagamentos baseados en instrumentos de patrimonio, utilizados como fórmula de retribución aos empregados, e satisfáganse en efectivo.
Importante: os gastos que, de conformidade cos dous apartados anteriores, non resultasen fiscalmente deducibles, integraranse na base impoñible do período impositivo en que aplíquese a provisión ou destínese o gasto á súa finalidade.