Saltar ao contido principal
Manual práctico de Renda 2020

Introdución

Normativa:Art.º 59 e disposición transitoria terceira Regulamento IRPF.Véxase tamén o artigo 122.2, segundo parágrafo, da Lei 58/2003, do 17 de decembro, General Tributaria. 

Cando no ano 2020 teríase incumprido algún dos requisitos esixibles para consolidar o dereito ás deducións xa practicadas e, en consecuencia, pérdase, en todo ou en parte, o dereito a estas, o contribuínte virá obrigado a sumar á cota líquida estatal e á cota líquida autonómica devindicadas no exercicio 2020, as cantidades indebidamente deducidas, máis os correspondentes xuros de mora.

As contías nas que proceda incrementar as cotas líquidas, estatal e autonómica, deberán determinarse conforme ao seguinte detalle:

  • Deducións xerais da cota correspondentes a exercicios anteriores a 1997:

    O importe das deducións indebidas, calquera que for a súa natureza ou concepto, máis os xuros de mora se aplicarán na súa totalidade a incrementar a cota líquida estatal.

  • Deducións xerais da cota correspondentes aos exercicios 1997 a 2001:

    O importe das deducións indebidas, calquera que for a súa natureza ou concepto, máis os xuros de mora aplicaranse nun 85 por 100 a incrementar a cota líquida estatal e nun 15 por 100 a incrementar a cota líquida autonómica.

  • Dedución por investimento en vivenda habitual dos exercicios 2002 a 2019.

    O importe do tramo estatal da dedución indebida máis os xuros de mora aplicarase a incrementar a cota líquida estatal e o importe do tramo autonómico máis os correspondentes xuros de mora aplicaranse a incrementar a cota líquida autonómica.

    O importe do tramo estatal e o importe do tramo autonómico serán os practicados nas declaracións correspondentes aos exercicios 2002 a 2019 que deban regularizarse.Así, por exemplo:

    Para o exercicio 2008, se se perde o dereito á dedución por investimento en vivenda habitual practicada na declaración dese exercicio 2008, o importe do tramo estatal será o consignado na casa [700] e o do tramo autonómico na casa [701], da declaración do citado exercicio.

    Para o exercicio 2009, se a regularización afecta ao citado exercicio, a determinación do tramo autonómico da dedución por investimento en vivenda habitual debe efectuarse considerando unha cesión do 50 por 100, así como o exercicio de competencias normativas realizado pola respectiva Comunidade Autónoma.O tramo estatal, pola súa banda, virá determinado pola diferenza entre o importe total da dedución por investimento en vivenda habitual practicada e o tramo autonómico desta.

    Téñase en conta que, no citado exercicio, se ben se liquidou tomando como referencia unha cesión do 33 por 100 e a normativa vixente a 31 de decembro de 2009, o rendemento que se cede ás Comunidades Autónomas é do 50 por 100, polo que o importe correspondente ao tramo estatal e ao tramo autonómico da dedución por investimento en vivenda habitual correspondente ao exercicio 2009 pode determinarse da seguinte forma:

    1. Contribuíntes residentes en 2009 na Comunidade Autónoma de Cataluña ou na Comunidade Autónoma das Illes Balears:

      - Tramo estatal, é o resultado de sumar os importes reflectidos nas casas [700] y [701] da declaración dese exercicio e de restar deste o importe consignado na casa [772] da declaración.É dicir ([700] + [701] [772]).

      - Tramo autonómico, é o importe consignado na casa [772] da declaración dese exercicio.

    2. Contribuíntes residentes en 2009 nas restantes Comunidades Autónomas:

      O tramo estatal e o tramo autonómico son iguais e o seu importe coincide para cada un deles co reflectido na casa [772] da declaración dese exercicio.

    3. Para os exercicios 2010, 2011 e 2012 o importe do tramo estatal será o consignado na casa [700] e o do tramo autonómico na casa [701], da declaración do exercicio que corresponda.

      Para o exercicio 2013 o importe do tramo estatal será o consignado na casa [470] e o do tramo autonómico na casa [471], da declaración do citado exercicio.

      Para o exercicio 2014 o importe do tramo estatal será o consignado na casa [547] e o do tramo autonómico na casa [548], da declaración do citado exercicio.

      Para o exercicio 2015 o importe do tramo estatal será o consignado na casa [492] e o do tramo autonómico na casa [493], da declaración do citado exercicio.

      Para o exercicio 2016 o importe do tramo estatal será o consignado na casa [501] e o do tramo autonómico na casa [502], da declaración do citado exercicio.

      Para o exercicio 2017 o importe do tramo estatal será o consignado na casa [0516] e o do tramo autonómico na casa [0517], da declaración do citado exercicio.

      Para os exercicios 2018 e 2019 o importe do tramo estatal será o consignado na casa [0547] e o do tramo autonómico na casa [0548], da declaración do citado exercicio.

  • Restantes deducións xerais da cota dos exercicios 2002 a 2008:

    O importe das deducións indebidas máis os xuros de mora aplicaranse nun 67 por 100 a incrementar a cota líquida estatal e nun 33 por 100 a incrementar a cota líquida autonómica.

  • Restantes deducións xerais da cota dos exercicios 2009 a 2019:

    O importe total resultante de sumar a parte estatal e a parte autonómica das deducións consignadas nas declaracións dos exercicios 2009 a 2019 que, se é o caso, pola perda do dereito a estas, proceda regularizar no exercicio 2020 máis os xuros de mora, aplicaranse nun 50 por 100 a incrementar a cota líquida estatal e nun 50 por 100 a incrementar a cota líquida autonómica.

  • Deducións autonómicas da cota dos exercicios 1998 a 2019:

    O importe das deducións autonómicas indebidas máis os xuros de mora aplicaranse na súa totalidade a incrementar a cota líquida autonómica.

Importante:as deducións incorrecta ou indebidamente practicadas no exercicio en que se aplicaron deberán regularizarse mediante a presentación da correspondente autoliquidación complementaria á orixinariamente presentada no devandito exercicio, sen que resulte aplicable este procedemento de regularización.