Saltar ao contido principal
Manual práctico de Renda 2021.

Caso práctico

Don A.P.G. obtivo no ano 2021 as seguintes rendas:

  • Rendemento neto reducido do traballo: 50.000
  • Rendemento neto reducido de actividade económica: –5.000
  • Imputación de rendas inmobiliarias: 300
  • Ganancia patrimonial para integrar na base impoñible xeral: 4.500
  • Perda patrimonial para integrar na base impoñible xeral: 9.600
  • Rendemento negativo de capital mobiliario: –800
  • Ganancia patrimonial para integrar na base impoñible do aforro: 5.600
  • Perda patrimonial para integrar na base impoñible do aforro: 1.600

Así mesmo, o contribuínte ten pendente de compensación as seguintes partidas procedentes dos exercicios que se indican:

  • Saldo neto negativo de ganancias e perdas patrimoniais non derivadas da transmisión de elementos patrimoniais correspondentes a 2017: 600
  • Saldo neto negativo de ganancias e perdas patrimoniais derivadas da transmisión de elementos patrimoniais correspondentes a 2017: 700
  • Rendementos do capital mobiliario negativos correspondentes a 2017: 500
  • Saldo neto negativo de ganancias e perdas patrimoniais derivadas da transmisión de elementos patrimoniais correspondentes a 2018: 2.100

Efectuar a integración e compensación das devanditas rendas na declaración do exercicio 2021.

Solución:

1. Integración e compensación de rendas na base impoñible xeral:

  1. Rendementos e imputacións de rendas do exercicio 2021:

    • Traballo: 50.000
    • Actividade económica: -5.000
    • Imputación de rendas inmobiliarias: 300
    • Saldo neto (50.000 – 5.000 + 300) = 45.300

  2. Ganancias e perdas patrimoniais do exercicio 2021 a integrar na base impoñible xeral:

    • Ganancias: 4.500
    • Perdas: 9.600
    • Saldo neto negativo de ganancias e perdas do exercicio  2021 (4.500-9.600) = – 5.100

  3. Compensación do saldo negativo de perdas e ganancias patrimoniais do propio exercicio 2021:

    Compensación do saldo neto negativo de 2021: 5.100

  4. Compensación de partidas negativas de exercicios anteriores:

    Compensación saldo neto negativo  perdas 2016: 600

  5. Totais compensacións (5.100 + 600) (1) = 5.700

  6. Base impoñible xeral (45.300 – 5.700) = 39.600

2. Integración e compensación de rendas na base do aforro:

  1. Ganancias e perdas patrimoniais do exercicio 2021 a integrar na base impoñible do aforro:

    • Ganancias: 5.600
    • Perdas: 1.600
    • Saldo neto positivo de ganancias e perdas do exercicio 2021 (5.600 – 1.600) = 4.000

  2. Compensación do saldo negativo de rendementos de capital mobiliaria do propio exercicio 2021:

    Rendementos negativos de capital mobiliaria imputables a 2021 (2): 800

    Non pode superar conxuntamente con saldo neto negativo de rendementos de capital mobiliaria  procedentes de 2017 o 25 por 100 do saldo positivo de ganancias (25% s/4.000 euros = 1.000 euros)

  3. Compensación de saldos netos negativos de perdas e ganancias patrimoniais de exercicios anteriores:

    • Compensación saldo neto negativo de perdas  2017: 700
    • Compensación saldo neto negativo de perdas 2018: 2.100

  4. Compensación saldo neto negativo de rendementos de capital mobiliaria  procedentes de 2016 (3):200

    A suma dos r endimientos negativos de capital mobiliaria imputables a  2021 (800) e os rendementos negativos procedentes de 2017 (200) non superan o 25 por 100 do saldo positivo do exercicio que ascende a 1.000, polo que son compensables.

  5. Totais compensacións (700 + 2.100 + 200) = 3.000

  6. Compensacións a realizar (ata o importe do saldo positivo): (800 + 3.000) = 3.800

  7. Base impoñible do aforro (4.000 – 3.800) = 200

Notas ao exemplo:

(1) O límite máximo de compensación dos saldos netos negativos de ganancias e perdas patrimoniais de 2017 e de  2021 ascende conxuntamente a 11.325 (25 por 100 s/45.300). (Volver)

(2) Os rendementos de capital mobiliario negativos do exercicio compensaranse co saldo positivo das ganancias e perdas patrimoniais do exercicio da base impoñible do aforro co límite do 25 por 100 do devandito saldo positivo que ascende a 1.000 (25 por 100 s/4.000). Con iso compénsanse todos os saldos pendentes. (Volver)

(3) Os rendementos de capital mobiliario negativo procedente de 2017 poden compensarse co saldo positivo de ganancias e perdas patrimoniais do exercicio 2021 ata o límite conxunto do 25 por 100 do devandito saldo. Neste caso ata 200 euros xa que a compensación do saldo negativo dos rendementos de capital mobiliaria do propio exercicio 2021 ascendían a 800 e o límite a 1.000 euros (25 por 100 s/4.000). (Volver)