Caso práctico. Achegas a plan de pensións e patrimonio protexido de fillo con discapacidade

Don P.J.J., viúvo, de 58 anos de idade, convive cun fillo, de 30 anos de idade, incapacitado xudicialmente e suxeito a patria potestade prorrogada e que obtivo en 2021 unha base impoñible xeral de 30.000 euros.

No exercicio 2021, ao abeiro do previsto na Lei 41/2003, do 18 de novembro, constituíu un patrimonio protexido a favor do seu fillo que, ademais, ten acreditada unha discapacidade psíquica do 65 por 100. Con motivo da constitución do citado patrimonio protexido, don P.J.J. achegou de forma gratuíta ao mesmo a cantidade de 6.250 euros. Así mesmo, os seus catro restantes fillos achegaron ao patrimonio protexido do seu irmán a cantidade de 5.000 euros cada un.

Ademais, don P.J.J. achegou a un plan de pensións do sistema emprego de que é promotora a empresa en que presta os seus servizos a cantidade de  2000 euros, ascendendo as contribucións empresariais que lle foron imputadas pola empresa no exercicio a 2.500 euros.

Finalmente, don P.J.J. achegou a un plan de pensións constituído a favor do seu fillo con discapacidade a cantidade de 4.250 euros. Así mesmo, achegou ao citado plan de pensións en representación do seu fillo con discapacidade e das rendas obtidas por este a cantidade de 20.000 euros.

Determinar a base liquidable xeral das declaracións individuais da persoa con discapacidade e do seu pai, correspondentes ao exercicio 2021, sabendo que a base impoñible xeral deste último é de 55.500 euros e que a suma dos rendementos netos do traballo e de actividades económicas obtidos no exercicio ascende a 49.000.

Solución:

1. Declaración individual da persoa con discapacidade.

Base impoñible xeral: 30.000

Redución por achegas a plans de pensións de persoas con discapacidade:

• Achega realizada: 20.000
• Límite máximo de redución: 24.250
• Redución aplicable: 20.000
• Base liquidable xeral (30.000 - 20.000) = 10.000

2. Declaración individual do pai, don P.J.J.:

Base impoñible xeral: 55.500

2.1. Redución por achegas a sistemas de previsión social (plan de pensións do sistema emprego).

Achegas e contribucións do exercicio 2021 (2000 achegados por el + 2.500 contribucións por parte a súa empresa) = 4.500

Límite da contía das achegas e contribucións máximas reducibles:

- Achegas propias  (dentro do límite xeral por achegas e contribucións empresariais de 2000 euros) = 2000

- Contribucións empresariais (incremento de 8.000 euros máis) = 2.500

- Total (2000 + 2.500) = 4.500

Límite porcentual de redución (30% s/49.000) = 14.700

Redución aplicable por achegas e contribucións 2021: 4.500

Remanente de base impoñible xeral (55.500 – 4.500) = 51.000

2.2. Redución por achegas ao plan de pensións do fillo con discapacidade.

Achega realizada: 4.250

Límite máximo (24.250 – 20.000 que é a achega da propia persoa con discapacidade ao seu plan) = 4.250

Redución aplicable ⁽¹⁾ = 4.250

Remanente de base impoñible xeral (51.000 – 4.250) = 46.750

Nota⁽¹⁾ Ao ter prioridade na aplicación da redución as achegas realizadas pola propia persoa con discapacidade (20.000 euros), o pai só poderá aplicar a redución polo exceso ata 24.250 euros, que constitúe o límite máximo conxunto de reducións practicables pola totalidade das persoas que realizan as achegas. En consecuencia, a achega reducible ascende a 4.250 euros. ^(Volver)

2.3. Redución por achegas a patrimonios protexidos de persoas con discapacidade.

Achega realizada: 6.250

Límite máximo conxunto dos aportantes : 24.250

Achega reducible proporcional (24.250 ÷ 26.250) x 6.250 ⁽²⁾ = 5.773,81

Base liquidable xeral: (46.750 – 5.773,81) = 40.976,19