Exemplo 5. Matrimonio con fillos comúns residentes na Comunidade de Madrid

O matrimonio composto por don A.H.G e dona P.L.C., de 40 e 38 anos de idade, respectivamente, teñen tres fillos cos que conviven. O maior, de 6 anos, o segundo ten 4 anos e o terceiro 1 ano. Ningún dos fillos obtivo rendas, excluídas as exentas, superiores a 8.000 euros anuais nin presentou declaración do IRPF

Determinar o importe do mínimo persoal e familiar de ambos os dous cónxuxes en réxime de tributación individual e en tributación conxunta da unidade familiar para os efectos do cálculo do gravame estatal e do gravame autonómico.

Solución:

Nota previa: a Comunidade de Madrid estableceu no artigo 2 do seu Texto Refundido das Disposicións Legais en materia de tributos cedidos polo Estado, aprobado por Decreto Lexislativo 1/2010, do 21 de outubro, importes do mínimo por descendentes en substitución dos establecidos no artigo 58 da Lei do IRPF. Non obstante, debe terse en conta que os mínimos polo primeiro e segundo fillo coinciden os fixados no citado artigo 58. Os relativos ao terceiro e cuarto fillo e seguintes se determinan contías diferentes que terán que aplicarse para o cálculo do gravame autonómico.

1. Tributación individual de don A.H.G:

Mínimo estatal			Mínimo autonómico
Mínimo do contribuínte		5.550	Mínimo do contribuínte		5.550
Mínimo por descendentes	Fillo 1º (6 anos) (50% s/2.400)	1.200	Mínimo por descendentes	Fillo 1º (6 anos) (50% s/2.400)	1.200
	Fillo 2º (4 anos) (50% s/2.700)	1.350		Fillo 2º (4 anos) (50% s/2.700)	1.350
	Fillo 3º (1 ano) (50% s/4.000)	2000		Fillo 3º (1 ano) (50% s/4.400) ⁽¹⁾	2.200
	Fillo menor de 3 anos (50% s/2.800)	1.400		Fillo menor de 3 anos (50% s/2.800)	1.400
	Total mínimo por descendentes	5.950		Total mínimo por descendentes	6.150
Total mínimo persoal e familiar		11.500	Total mínimo persoal e familiar		11.700

2. Tributación individual de dona P.L.C.:

Mínimo estatal			Mínimo autonómico
Mínimo do contribuínte		5.550	Mínimo do contribuínte		5.550
Mínimo por descendentes	Fillo 1º (6 anos) (50% s/2.400)	1.200	Mínimo por descendentes	Fillo 1º (6 anos) (50% s/2.400)	1.200
	Fillo 2º (4 anos) (50% s/2.700)	1.350		Fillo 2º (4 anos) (50% s/2.700)	1.350
	Fillo 3º (1 anos) (50% s/4.000)	2000		Fillo 3º (1 anos) (50% s/4.400)	2.200
	Fillo menor de 3 anos (50% s/2.800)	1.400		Fillo menor de 3 anos (50% s/2.800)	1.400
	Total mínimo por descendentes	5.950		Total mínimo por descendentes	6.150
Total mínimo persoal e familiar		11.500	Total mínimo persoal e familiar		11.700

3. Tributación conxunta da unidade familiar ⁽²⁾

Mínimo estatal			Mínimo autonómico
Mínimo do contribuínte		5.550	Mínimo do contribuínte		5.550
Mínimo por descendentes	Fillo 1º (6 anos)	2.400	Mínimo por descendentes	Fillo 1º (6 anos)	2.400
	Fillo 2º (4 anos)	2.700		Fillo 2º (4 anos)	2.700
	Fillo 3º (1 anos)	4.000		Fillo 3º (1 anos)	4.400
	Fillo menor de 3 anos	2.800		Fillo menor de 3 anos)	2.800
	Total mínimo por descendentes	11.900		Total mínimo por descendentes	12.300
Total mínimo persoal e familiar		17.450	Total mínimo persoal e familiar		17.850

Notas ao exemplo:

⁽¹⁾Na determinación do mínimo por descendentes aplicouse o importe aprobado pola Comunidade de Madrid que modifica o importe correspondente ao terceiro fillo e sucesivos. ^(Volver)

⁽²⁾O mínimo do contribuínte do artigo 57 da Lei do IRPF é en todo caso de 5.550 euros anuais con independencia do número de membros integrados na unidade familiar. Non obstante, na tributación conxunta da unidade familiar pode reducirse a base impoñible en 3.400 euros anuais, con carácter previo ás reducións legalmente establecidas. Véxase, a respecto disto, o Capítulo 13 anterior en que se comentan as reducións da base impoñible xeral e do aforro . ^(Volver)