2. Réxime xeral de deducións
Os investimentos empresariais que no exercicio 2021 determinan o dereito a deducir por este concepto contéñense nos artigos 35, 36 e 38 da Lei 27/2014, do 27 de novembro do Imposto sobre Sociedades (de agora en diante LIS).
Dedución por creación de emprego do artigo 37 da LIS: con efectos para os períodos impositivos que se inicien o 1 de xaneiro de 2019, a disposición derrogatoria única do Real Decreto-lei 28/2018, do 28 de decembro, para a revalorización das pensións públicas e outras medidas urxentes en materia social, laboral e de emprego, derrogou o artigo 4 da Lei 3/2012, do 6 de xullo, de Medidas Urxentes para a Reforma do Mercado Laboral, que establecía a posibilidade de celebrar contratos de traballo por tempo indefinido de apoio aos emprendedores.
Non obstante, a disposición transitoria sexta do citado Real Decreto-lei 28/2018 mantivo a validez daqueles contratos que se celebrasen con anterioridade á devandita data (1 de xaneiro de 2019) ao abeiro da normativa vixente no momento da súa celebración e as dos seus correspondentes incentivos.
Como consecuencia do anterior, a dedución por creación de emprego do artigo 37 da LIS se seguió aplicando aos contratos de traballo por tempo indefinido de apoio aos emprendedores celebrados antes do 1 de xaneiro de 2019. A devandita dedución debíase practicar na cota íntegra do período impositivo correspondente á finalización do período de proba dun ano esixido no correspondente tipo de contrato. Polo tanto, para contratos subscritos validamente en 2018 cuxo período de proba finalizou nun ano, puidose aplicar a dedución na cota íntegra do exercicio 2019.
Porén, a partir do exercicio 2020, non se xera o dereito a aplicar esta dedución, ao quedar derrogados estes contratos desde o 1 de xaneiro de 2019 .
Ademais, de acordo co que se establece no apartado 5 da disposición transitoria vixésimo cuarta da LIS, é aplicable en 2021 a dedución por investimentos do artigo 37 do texto refundido da Lei do Imposto sobre Sociedades, aprobado polo Real decreto Lexislativo 4/2004, naqueles supostos en que o investimento en elementos patrimoniais afectos a actividades económicas realícese de acordo cun plan especial de investimento aprobado pola Administración tributaria a proposta do suxeito pasivo e o devandito plan permita que os rendementos netos de actividades económicas do período impositivo 2014 invístanse en elementos novos do inmobilizado material ou investimentos inmobiliarios no exercicio 2021.
A continuación móstrase o cadro onde se recollen cada unha destas modalidades de dedución, a súa porcentaxe de dedución e o límite conxunto, así como estudo e comentario especifico de cada unha delas :
- Cadro réxime xeral de dedución (Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades)
- Artigo 35 LIS "Dedución por actividades de investigación e desenvolvemento e innovación tecnolóxica"
- Artigo 36 LIS "Dedución por investimentos en producións cinematográficas, series audiovisuais e espectáculos en vivo de artes escénicas e musicais"
- Dedución por investimento de beneficios (anterior art. 37 TRLIS)
- Artigo 38 LIS "Dedución por creación de emprego para traballadores con discapacidade "
- Artigo 39.1 LIS (Límite conxunto)