Por adquisición de vivenda habitual por nacemento ou adopción de fillos

Normativa: Arts. 13 e 18.2 Texto Refundido das disposicións legais da Comunidade de Madrid en materia de tributos cedidos polo Estado, aprobado por Decreto Lexislativo 1/2010, de 21 outubro

Contía, ámbito temporal de aplicación e límite máximo da dedución

Contía total: o 10 por 100 do prezo de adquisición de vivendas adquiridas por contribuíntes como consecuencia do nacemento ou adopción de fillos.

Importante : a base da dedución estará integrada exclusivamente por aquelas cantidades destinadas a satisfacer o importe real de adquisición da vivenda, máis os gastos e tributos inherentes á devandita adquisición, tales como impostos directos e indirectos, rexistro, notario, etc., pero non así aqueles gastos que xere a solicitude e concesión do préstamo hipotecario que financie a súa adquisición ao non formar parte do prezo da vivenda.
Ámbito temporal e forma de aplicar a devandita contía: o importe total da dedución ratearase por décimas partes e aplicarase no período impositivo en que se produza a adquisición e os nove seguintes.

Naqueles casos en que se invistan cantidades en varios períodos impositivos na adquisición dunha vivenda en construción o importe da dedución correspondente a cada investimento ratearase por décimas partes e aplicarase no período impositivo en que se produza o devandito investimento e os nove períodos impositivos seguintes.
Límite máximo anual: 1.546,50 euros, tanto en tributación individual coma en tributación conxunta.

Atención: o importe desta dedución ratearase por décimas partes e aplicarase no período impositivo en que se produza a adquisición e os nove seguintes, sen que a dedución anual aplicable poida superar os 1.546,50 euros.

Requisitos para a aplicación da dedución

Que a vivenda adquirida constitúa ou vaia a constituír a vivenda habitual da unidade familiar do contribuínte.

Para tal fin, considerarase vivenda habitual a que se axusta á definición e requisitos establecidos na disposición adicional vixésimo terceira da Lei do IRPF e na súa normativa de desenvolvemento, na súa redacción vixente desde o 1 de xaneiro de 2013.
Que a adquisición da vivenda prodúzase a partir do 1 de xaneiro de 2023.

A dedución resulta así mesmo aplicable naqueles casos en que se invistan cantidades na adquisición dunha vivenda en construción, é dicir, con anterioridade á adquisición xurídica da vivenda, sempre que o investimento se efectúe a partir do 1 de xaneiro de 2023.
Que a suma da base impoñible xeral e do aforro do contribuínte, canda a correspondente ao resto de membros da súa unidade familiar, suma dos recadros [0435] e [0460] da declaración, non supere a cantidade en euros resultante de multiplicar por 30.930 o número de membros da devandita unidade familiar.

O concepto de unidade familiar no IRPF explícase no Capítulo 2 do Tomo 1 deste Manual.

Para os efectos da aplicación da dedución tera en contase, de maneira agregada, a base impoñible da súa unidade familiar, con independencia da existencia ou non de obriga de declarar. No caso de tributación conxunta será a base impoñible da devandita declaración a que se teña en conta para os efectos do límite fixado.
A vivenda deberá ademais ser adquirida nos tres anos seguintes, contados de data a data, desde que se produza o nacemento ou adopción dun fillo do contribuínte polo que teña dereito á aplicación do mínimo por descendentes no exercicio en que teña lugar o devandito adquisición e habitarse efectivamente no prazo de doce meses desde tal adquisición.

Naqueles casos en que se invistan cantidades na adquisición da vivenda en construción, procederá a aplicación da dedución con anterioridade á adquisición xurídica da vivenda sempre que o investimento se efectúe a partir do nacemento ou adopción dos fillos e durante os tres anos seguintes, contados de data a data, desde que se produza o nacemento ou adopción.

Perda do dereito a deducir

Hai que distinguir dúas situacións.

Perda do dereito á dedución que reste por aplicar dentro do período de dez anos

Se o contribuínte transmitise a vivenda dentro do prazo comprendido entre o exercicio de adquisición e os nove seguintes perderá o dereito á dedución restante no período impositivo en que se produza a devandita transmisión e os seguintes.

Outro tanto acontecerá naquel período impositivo en que o fillo nado ou adoptado que dá lugar á dedución deixe de formar parte da unidade familiar do contribuínte.
Perda do dereito ás deducións practicadas

Se a vivenda non chega a habitarse efectivamente no prazo de doce meses desde a súa adquisición ou construción ou non se habita efectivamente durante un prazo mínimo continuado de tres anos, non sendo que concorran as circunstancias indicadas na disposición adicional vixésimo terceira da Lei do IRPF, o adquirente perderá o dereito á dedución , procedendose á regularización de acordo co que se establece na normativa estatal do IRPF.

Con respecto ás circunstancias que necesariamente esixan o cambio de domicilio véxase a disposición adicional vixésimo terceira da Lei do IRPF que establece o concepto de vivenda habitual.